Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж при реализации и возврате товара
Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было.
В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка» и «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»).
В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@ (см. «С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций»).
В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов должны быть указаны при отгрузках, возвратах и при отказе от товара (работ, услуг), чтобы сделка не вызвала подозрений.
Также авторы письма пояснили, каким образом каждый участник должен зарегистрировать счета-фактуры. Рассмотрим правила, которые нужно применять при сделках с организациями, предпринимателями и физическими лицами.
Покупателем является организация или предприниматель
Операции по отгрузке
В общем случае при отгрузке товара, передаче имущественных прав, а также при выполнении работ и оказании услуг в адрес компании или ИП, продавец-плательщик НДС выставляет счет-фактуру, который регистрируется:
- в книге продаж поставщика с кодом КВО 01;
- в книге покупок у покупателя-плательщика НДС с кодом КВО 01.
Но из этого правила есть исключения. Так, при совершении некоторых операций счета-фактуры регистрируются с другими значениями кода КВО (см. табл. 1).
Таблица 1
Операции по отгрузке, при которых счет-фактура поставщика регистрируется с КВО, отличным от кода 01
| Операции, совершаемые налоговыми агентами (кроме реализации иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете в РФ, и кроме реализации конфискованного имущества, кладов и проч.) | — в книге продаж налогового агента с КВО 06;- в книге покупок налогового агента с КВО 06 |
| Передача на безвозмездной основе | — в книге продаж поставщика с КВО 10 |
| Капстроительство, реконструкция (модернизация) недвижимости | — в книге продаж подрядчика с КВО 13;- в книге покупок заказчика с КВО 13 |
| Передача имущественных прав (кроме права заключения договора и арендных прав) | — в книге продаж у продавца с КВО 14 |
| Посреднические сделки, при которых комиссионер одновременно реализует товар комитента и свой собственный товар | Счет-фактура от имени посредника:- в книге продаж посредника с КВО 15;- в части 1 журнала посредника с КВО 15Счет-фактура от имени комитента:- в части 2 журнала посредника с КВО 15(см. «Как правильно заполнить книгу продаж, книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при комиссионной торговле») |
| Посреднические сделки, при которых комиссионер одновременно приобретает товар для комитента и для себя | Счет-фактура на имя посредника:- в части 2 журнала посредника с КВО 15;- в книге покупок посредника с КВО 15Счет-фактура на имя комитента:- в части 1 журнала посредника с КВО 15(см. «Как правильно заполнить книгу продаж, книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при комиссионной торговле») |
| Посреднические сделки, при которых комитент выставляет сводный счет-фактуру на товар, реализованный нескольким покупателям | Счета-фактуры на имя каждого из покупателей:- в части 1 журнала посредника с КВО 27Сводный счет-фактура от имени комитента:- в части 2 журнала посредника с КВО 27;- в книге продаж комитента с КВО27(см. «Как правильно заполнить книгу продаж, книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при комиссионной торговле») |
| Посреднические сделки, при которых посредник выставляет сводный счет-фактуру на товар, приобретенный у нескольких поставщиков | Счета-фактуры от каждого из поставщиков:- в части 2 журнала посредника с КВО 27Сводный счет-фактура на имя комитента:- в части 1 журнала посредника с КВО 27;- в книге покупок комитента с КВО 27(см. «Как правильно заполнить книгу продаж, книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при комиссионной торговле») |
Если покупатель не является плательщиком НДС (например, перешел на «упрощенку» или ЕНВД), либо освобожден от обязанностей плательщика, поставщик с согласия покупателя вправе не выставлять ему счета-фактуры.
Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ. В подобной ситуации продавец должен оформить сводный счет-фактуру, включив в него данные об отгрузках в адрес такого покупателя, совершенных в течение месяца или квартала.
Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж поставщика с кодом КВО 26.
Операции по возврату
При возврате товара, а также при отказе от товаров, работ или услуг покупатель — плательщик НДС выставляет счет-фактуру, который регистрируется:
- в книге продаж покупателя с кодом КВО 01;
- в книге покупок поставщика-плательщика НДС с кодом КВО 01.
Иначе обстоит дело в случае, когда покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей плательщика налога.
В таком случае при возврате товара либо при отказе от товаров, работ или услуг поставщик должен зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, по которому ранее был отгружен данный товар (работа или услуга).
При регистрации следует указать код КВО 16. Таким образом, продавец регистрирует один и тот же счет-фактуру дважды: первый раз — в книге продаж с кодом КВО 01 или 26, второй раз — в книге покупок с кодом КВО 16.
Пример 1
ООО «Поставщик» применяет общую систему налогообложения, а ООО «Покупатель» — упрощенную. «Поставщик» выставил в адрес «Покупателя» счет-фактуру № 1933, отразив в нем товар на сумму 555 716 руб. (в т. ч. НДС 18% — 84 770,24 руб.). Впоследствии «Покупатель» вернул «Поставщику» часть товара на сумму 416 787 руб. (в т. ч. НДС 18% — 63 577,68 руб.).
«Поставщик» сделал записи в книге продаж и в книге покупок (см. табл. 1)
Таблица 2
Регистрация счета-фактуры № 1933
| В книге продаж ООО «Поставщик» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыв рублях и копейках | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке18 процентов | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке18 процентов |
| Номер графы | 2 | 7 | 13б | 14 | 17 |
| Значение | 01 | ООО «Покупатель» | 555 716,00 | 470 945,76 | 84 770,24 |
| В книге покупок ООО «Поставщик» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| Номер графы | 2 | 9 | 15 | 16 | |
| Значение | 16 | ООО «Поставщик» | 416 787,00 | 63 577,68 |
Покупателем является физическое лицо
Операции по отгрузке
При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам за наличный расчет, поставщик — плательщик НДС вправе не выставлять им счета-фактуры. Об этом говорится в пункте 7 статьи 168 НК РФ. В этом случае в книге продаж можно зарегистрировать контрольно-кассовую ленту.
Если физические лица рассчитались в безналичной форме, продавец-плательщик НДС должен выставить сводный счет-фактуру по всем продажам и зарегистрировать его в книге продаж. Об этом напомнил Минфин России в письме от 15.06.15 № 03-07-14/34405 (см.
«Минфин напомнил правила ведения книги продаж при реализации товаров физическим лицам»). Точно так же продавцу следует поступить в ситуации, когда физические лица получают товар по почте (письмо Минфина России от 20.06.
14 № 03-07-09/29630; «При реализации населению товаров через почту продавец составляет счет-фактуру в одном экземпляре»). Аналогичный порядок действий предусмотрен и для безвозмездной передачи товаров работникам (письмо Минфина России от 08.02.16 № 03-07-09/6171; см.
«Минфин ответил, нужно ли составлять счета-фактуры при передаче подарков работникам»).
Сводные счета-фактуры и контрольно-кассовые ленты регистрируются в книге продаж у продавца с кодом КВО 26.
Операции по возврату
Если покупатель — физическое лицо вернул товар или отказался от работы (услуги), продавец должен возвратить ему деньги.
Затем продавцу следует зарегистрировать в книге покупок сводный счет-фактуру или контрольно-кассовую ленту, которая ранее была зарегистрирована в книге продаж. При этом в графе, предназначенной для кода КВО, нужно поставить 17.
В графе, предназначенной для сведений о документе, подтверждающем уплату налога, нужно указать номер и дату документа, составленного при возврате денег покупателю.
Пример 2
ООО «Поставщик» реализовало физическим лицам товар на общую сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 180 000 руб.). Сведения об этих продажах были отражены в сводном счете-фактуре № 138.
Впоследствии один из покупателей, Петров Иван Петрович, вернул «Поставщику» товар на сумму 100 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 15 254,24 руб.). При возврате денег Петрову был составлен расходный кассовый ордер № 2018 от 17.10.16.
«Поставщик» сделал записи в книге продаж и в книге покупок (см. табл. 2).
Таблица 3
Регистрация счета-фактуры № 138
| В книге продаж ООО «Поставщик» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыв рублях и копейках | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке18 процентов | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке18 процентов |
| Номер графы | 2 | 7 | 13б | 14 | 17 |
| Значение | 26 | Физические лица | 1 180 000,00 | 1 000 000,00 | 180 000,00 |
| В книге покупок ООО «Поставщик» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках |
| Номер графы | 2 | 7 | 9 | 15 | 16 |
| Значение | 17 | 2018 от 17.10.16. | ООО «Поставщик» | 100 000,00 | 15 254,24 |
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/10/11626
Может ли организация-принципал регистрировать в книге продаж отчет агента о реализованных товарах в части товаров, проданных населению с оплатой за наличный расчет, а в книге покупок — отчет агента о возвращенных покупателям товарах, приобретенных за нали
Организация является принципалом. Агент от своего имени и за счет принципала заключает договоры розничной купли-продажи товаров с населением, применяет контрольно-кассовую технику, зарегистрированную на его имя.
Первичная документация, связанная с исполнением агентом указанных действий (z-отчеты, журналы кассиров-операционистов, расходные кассовые ордера, накладные на возврат, заявления от покупателей и т.п.), хранится у агента, копии по запросу представляются принципалу.
Ежемесячно агент предоставляет подробный отчет принципалу о проданных товарах, в котором указывает: номер, период и дату формирования отчета, наименование, ИНН, адреса агента и принципала, наименование реализованных товаров, их единицы измерения, количество, цену, стоимость товара без НДС, ставку и сумму НДС, стоимость товара с НДС, итоговые суммы по отчету, подписи с расшифровками лиц, уполномоченных визировать отчет. А также ежемесячно агент предоставляет принципалу отчет о товарах принципала, возвращенных покупателями агенту, за которые агентом выплачены денежные средства, в котором отражает: номер, период и дату формирования отчета, наименование, ИНН, адреса агента и принципала, наименование возвращенных товаров, их единицы измерения, количество, цену, стоимость товара без НДС, ставку и сумму НДС, стоимость товара с НДС, дату реализации возвращенного товара, причину возврата, итоговые суммы по отчету, подписи с расшифровками лиц, уполномоченных визировать отчет. Показатели этих отчетов разделены на два подраздела: продажи (возвраты) товаров с оплатой за наличный расчет и продажи (возвраты) товаров с оплатой по банковским картам. Агент раз в месяц на основании отчета выставляет сводный счет-фактуру на проданные товары, оплаченные банковской картой. Соответственно, при возврате товаров, оплаченных банковской картой, формируются сводные корректировочные счета-фактуры. Принципал на основании этих счетов-фактур агента выставляет свои счета-фактуры, которые регистрирует в книге покупок и книге продаж.
Должны ли указываться сведения о посреднике в соответствующих графах книги продаж (9, 10) и книги покупок (11, 12) принципала по строкам, регистрирующим документы, отражающие реализацию населению товаров по договорам розничной купли-продажи за наличный расчет через агента?
Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:
В книге продаж принципалу целесообразно регистрировать собственный первичный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям реализации товаров физическим лицам за наличный расчет, составленный на основе отчета агента.
При возврате товаров, приобретенных в розницу за наличный расчет, в книге покупок принципала может быть зарегистрирован отчет агента, если в нем содержатся сведения о документе, подтверждающем возврат покупателю денежных средств.
Правила ведения книги продаж и Правила ведения книги покупок не содержат исключений в части отражения информации о посреднике для случаев реализации товаров населению за наличный расчет и составления принципалом сводного документа (отличного от счета-фактуры), а также возврата таких товаров. При этом, на наш взгляд, незаполнение соответствующих граф в рассматриваемой ситуации не влечет каких-либо негативных последствий для принципала.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст.
1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Поскольку в рассматриваемой ситуации по условиям договора агент действует от своего имени, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, также применимы правила, предусмотренные главой 51 ГК РФ для договора комиссии (ст. 1011 ГК РФ).
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (абзац второй п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Поэтому при реализации агентом, действующим от своего имени, товаров, принадлежащих принципалу, именно агент выступает продавцом в отношениях с конечными покупателями и от его имени оформляются все необходимые документы, сопровождающие сделку, включая счета-фактуры (письмо Минфина России от 29.04.
2013 N 03-07-09/15077).
Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/59410-mozhet-li-organizatsiya-printsipal-registrirovat-v-knige-prodazh-otchet-agenta-o-realizovannykh-tovarakh-v-chasti-tovarov-prodannykh-naseleniyu-s-oplatoj-za-nalichnyj-raschet-a-v-knige-pokupok-otchet-agenta-o-vozvrashchennykh-pokupatelyam-tovarakh-priobretennykh-za-nalichnyj-raschet.html
Как у комитента отразить возврат товара покупателем коммиссионеру
Комитент, получив от комиссионера перевыставленный счет-фактуру на возврат, у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.На закладке Главное выбирается контрагент-комиссионер, договор с ним, комиссионное вознаграждение не рассчитывается.
На закладке Возвраты в верхней табличной части выбирается покупатель, вернувший товар, и документ реализации — один из предыдущих отчетов комиссионера. Нижняя табличная часть может быть заполнена автоматически, а потом откорректирована.
В ней указывается возвращенный товар, его количество и цена реализации. В верхней таблице необходимо установить флажок СФ и указать дату и номер полученного счета-фактуры на возврат.
Документ Счет-фактура полученный с кодом вида операции 03 — Возврат от покупателя будет создан автоматически при записи (проведении) документа.
Возврат товара, который был получен по договору комиссии
ВажноЕсли покупатель возвращает купленные у посредника товары, которые он уже учел на балансе, то он должен выставить посреднику счет-фактуру. Соответственно, комиссионер, получив от покупателя счет-фактуру на возврат товара, выписывает на его основании счет-фактуру на имя комитента, который и служит для комитента основанием для принятия к вычету НДС по возвращенным товарам.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух Комиссионер потерял товар комитента: учет у — обеих сторон договора Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций.
Возврат товара комиссионеру от покупателя
Комиссионер — розничный магазин, реализует товары населению. Организация-комитент использует в бухгалтерском учете метод начисления.
После возврата товаров комиссионеру они остаются у него для дальнейшей реализации. В отчете за октябрь комиссионером возврат товара отражен со знаком «минус».
Какими проводками и на основании каких документов, представленных комиссионером, в бухгалтерском учете комитента оформляется возврат товара покупателями комиссионеру? Гражданско-правовые отношения В соответствии с п. 1 ст.
Возврат товара комитенту от комиссионера
Комиссионер, получив от субкомиссионера перевыставленный счет-фактуру на возврат, перевыставляет его на имя комитента, и также регистрирует счета-фактуры только в журнале учета счетов-фактур. Комитент получает перевыставленный счет-фактуру от комиссионера и регистрирует его в книге покупок.
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцом покупателю при реализации товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них, подлежат вычетам.
В программе есть специальный документ, который называется Возврат товаров от покупателя, но, к сожалению, зарегистрированный в этом документе счет-фактура на возврат не регистрируется в программе в журнале учета счетов-фактур, и не перевыставляется.
https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60
Поэтому нам придется «схитрить» и для оформления данной операции воспользоваться документом Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.
При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Согласно п. 1 ст.
996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Бухгалтерский учет В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.
2000 N 94н) (далее — Инструкция) товары, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах, учитываются на счете 45 «Товары отгруженные».
Дебет 45 Кредит 41- отражена отгрузка товара комиссионеру.
Согласно п.
ВниманиеДебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС»- отражен НДС с выручки от реализации товара; Расходы, связанные с оказанием услуг в рамках посреднического договора, являются расходами по обычным видам деятельности (п.
5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)) и признаются в учете комитента на дату утверждения отчета комиссионера.
Дебет 44 Кредит 76, субсчет «Расчеты с комиссионером»- начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру; Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с комиссионером»- начислен НДС с комиссионного вознаграждения; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19- НДС по комиссионному вознаграждению принят к вычету; Согласно Инструкции одновременно с признанием выручки от реализации товаров себестоимость этих товаров списывается с кредита счетов 44, 45 в дебет счета 90 «Продажи».
Но, если лицо купившее товар не является плательщиком НДС, например, по причине применения УСН, то при возврате продукции налог не начисляется. При таких обстоятельствах Минфин советует поставщикам оформлять корректировочный счет.
Что касается продавца, то у него возникает право на удержание НДС в части возвращенной продукции. Чтобы оприходовать полученную товарную накладную лицо, осуществляющее продажу товара должно использовать документ 1С «Возврат товара от покупателя».
Затем, исходя из первичной продажи, необходимо ввести документ «Корректировка продаж». Здесь продавец отображает внесенные корректировки, после чего перевести переключатель на «НДС».
Источник: https://redtailer.ru/kak-u-komitenta-otrazit-vozvrat-tovara-pokupatelem-kommissioneru/
Налоговые сложности при возврате товара
Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете.
В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было.
А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя.
Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.
Для целей НДС возврат товара — это обратная реализация
Когда речь идет о расчете базы по НДС, то у продавца любой возврат товаров, уже принятых к учету покупателем, по мнению чиновников, надо оформлять как обратную реализацию.
И совершенно не важно, по какой причине покупатель возвращает вам товар:
(или) из-за выявленных в нем недостатков;
(или) по вашему обоюдному соглашению.
Такой подход основан прежде всего на нормах Налогового кодекса. Ведь гл. 21 НК РФ предписывает при получении возвращенного товара не корректировать налоговую базу по НДС, а показывать вычет нового входного налога.
Да и Правила ведения журналов учета счетов-фактур предписывают покупателям при возврате принятых на учет товаров регистрировать в книге продаж счета-фактуры, выставляемые продавцу.
Кроме того, давая разъяснения по вопросам выставления счетов-фактур при возврате товаров, контролирующие ведомства ссылаются на часть первую Налогового кодекса, а точнее — на ст. 39 НК РФ. В ней сказано, что реализация товаров — это переход права собственности на них.
И поэтому каждый случай перехода права собственности должен рассматриваться именно как реализация. При продаже товара право собственности переходит от продавца к покупателю. А при возврате товара это право переходит второй раз — от бывшего покупателя к продавцу.
Поэтому вы не должны уменьшать выручку от реализации товаров (базу по НДС) в периоде их продажи.
Примечание
Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС. Надо скорректировать выручку от реализации — внести исправления в книгу продаж (составить дополнительный лист). Также нужно внести исправления в оба экземпляра первоначально выставленного счета-фактуры.
После того как вы примете возвращенный товар к бухгалтерскому учету (на счете 41 «Товары» либо на счете 43 «Готовая продукция»), вы можете заявить по нему вычет НДС. Вот что для этого нужно:
(если) ваш несостоявшийся покупатель — плательщик НДС, то получить от него счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Отметим, что в одном из судебных решений суд разрешил продавцу принять к вычету НДС по возвращенному товару и без счета-фактуры от покупателя.
Но лучше приложите усилия для получения счета-фактуры от покупателя, чтобы инспекторы не придрались к вычету НДС при возврате вам товаров. Нередко покупатели не хотят выписывать этот документ при возврате качественных товаров.
В этих случаях вы вообще можете не принимать такой товар, пока не увидите желаемый документ — счет-фактуру.
Если вы еще не вернули покупателю деньги за возвращенный товар, то проблем с получением счета-фактуры тоже быть не должно;
(если) ваш покупатель — неплательщик НДС (к примеру, упрощенец или вмененщик), то самим исправить первоначально выставленный счет-фактуру. Ведь счет-фактуру от вашего покупателя вы не сможете получить.
В первоначально выставленном счете-фактуре зачеркните данные об отгруженных товарах и вместо них укажите данные о товарах, принятых покупателем (то есть за вычетом возвращенных обратно). Заверьте исправления подписью руководителя и печатью, а также укажите дату внесения исправлений в счет-фактуру.
И не забудьте отдельно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Это можно сделать, например, в самом низу счета-фактуры — под подписями уполномоченных лиц.
Хотя если вы укажете только сведения о возвращенных товарах (не исправляя данные об отгрузке), то ничего страшного не произойдет. Ведь именно эта информация важна для вычета НДС по возвращенным товарам.
Данные о возвращенных товарах вам нужно вписать в книгу покупок. Далее на примере мы разберем, как это сделать.
Лучше хранить исправленный счет-фактуру в журнале учета полученных счетов-фактур, а его копию вложить в журнал учета выставленных счетов-фактур.
Пример. Внесение исправлений в счет-фактуру при возврате товара
Условие
ООО «Лютик» отгрузило 10 марта 2010 г. своему покупателю ООО «Ромашка», применяющему УСНО, 1000 пачек стирального порошка «Свежесть». Цена одной пачки — 40 руб. без НДС. Общая стоимость партии порошка — 47 200 руб. (без НДС — 40 000 руб., НДС — 7200 руб.).
13 мая 2010 г. ООО «Ромашка» вернуло продавцу 200 пачек стирального порошка. Стоимость возвращенного порошка — 9440 руб. (без НДС — 8000 руб., НДС — 1440 руб.). Деньги возвращены в тот же день.
Решение
При получении возвращаемого товара ООО «Лютик» внесло исправления в первоначально выставленный счет-фактуру и отразило в нем данные о возвращенном товаре. После оприходования товара в бухучете зарегистрировало этот счет-фактуру в книге покупок и приняло к вычету НДС в сумме 1440 руб.
Выручку от реализации товаров и сумму НДС за март (за I квартал) 2010 г. корректировать не нужно.
Исправленный счет-фактура выглядит так.
СЧЕТ-ФАКТУРА N — от «—» ————-
| Наименование товара (опи- сание выпол- ненных ра- бот, оказан- ных услуг), имуществен-ного права |
Еди- ница изме-
рения
Коли-
чество
Цена (тариф) за еди- ницу изме-
рения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего без
налога
В том числе
акциз
Нало- говая
ставка
Сумма
налога
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего с учетом
налога
Руководитель организации ООО ——— ———— Главный бухгалтер ——— ————
Исправленному верить Роскин (Роскин В.В.) Печать
13 мая 2010 г. ООО
Данные о возвращенном товаре:
— количество — 200 шт.;
— стоимость без НДС — 8000 руб.;
— сумма НДС — 1440 руб.;
— стоимость с НДС — 9440 руб.
Вывод
Контролирующие органы сформировали довольно четкое мнение, что продавцу делать с НДС при возврате товара, принятого на учет покупателем. И вам лучше руководствоваться именно им.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Особенно это важно учитывать, когда продажа товара и его возврат приходятся на разные кварталы. Тем более что ВАС РФ признал порядок учета для целей НДС возвращенных товаров, рекомендуемый Минфином России, вполне соответствующим законодательству. Такой подход удобен — не надо ничего уточнять за прошлые периоды.
А если у вас в периоде отгрузки была недоимка по НДС и, чтобы ее уменьшить, вы решите скорректировать базу по НДС в периоде продажи (уменьшив выручку от реализации и подав уточненку), может произойти следующее. Ваша уточненка может не пройти камеральную проверку в инспекции: налоговики могут отказать в возмещении налога. А спорить с ними придется уже в суде.
Суды иногда поддерживают налогоплательщиков. Но в целом, учитывая позицию ВАС РФ, ваши судебные шансы невелики.
Для целей налога на прибыль возврат товара — это отмена первоначальной сделки
Когда дело касается расчета налога на прибыль, то, по мнению Минфина и налоговой службы, возврат товара должен отражаться в налоговом учете как отмена первоначальной сделки. В этих случаях они говорят о том, что договор купли-продажи надо рассматривать как несостоявшийся. А про двойной переход права собственности на проданные, а затем возвращенные товары уже не упоминают.
Кстати, для налога на прибыль такой подход вполне логичен. Ведь если вы оформите в «прибыльном» налоговом учете возврат товара как новую поставку, то вы завысите стоимость приобретения этого товара. А такая стоимость должна основываться на ваших реальных затратах на приобретение товара у первоначального поставщика или на его производство.
Следовательно, новой стоимости у возвращаемого товара быть не должно. И даже накладную на возврат товара, в которой покупатель укажет его продажную цену, нужно рассматривать лишь как документ, подтверждающий сам факт возврата. А не документ, по которому надо определить новую стоимость товара.
Значит, на цену из накладной и счета-фактуры, которые вы получили от несостоявшегося покупателя, в «прибыльном» налоговом учете смотреть не нужно.
Внимание! В «прибыльном» налоговом учете возвращенный товар надо принимать к учету по той стоимости, по которой вы учитывали его до продажи.
Итак, когда покупатель по любой причине возвращает вам товар, его стоимость в налоговом учете заново определять не нужно. Все операции как бы отменяются — по аналогии со сторнированием операций в бухучете.
В Минфине нам также подтвердили, что даже возврат качественных товаров продавец не должен отражать как их вторичную покупку.
Из авторитетных источников
Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации
«Официальной позиции по вопросу учета возврата качественных товаров при расчете налога на прибыль Минфин России не высказывал. Однако в данной ситуации надо учесть, что при возврате товара надлежащего качества сделка считается несостоявшейся.
Поэтому сумма налога на прибыль в периоде первоначальной отгрузки товара будет завышена. И если товар возвращается по окончании квартала, то надо скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль (уменьшить доходы и расходы периода отгрузки).
Для этого можно подать уточненную декларацию».
А еще лучше (если, конечно, у вас нет недоимки в прошлом периоде) учесть возврат товара непосредственно в том периоде, в котором покупатель вам его вернул.
Ведь в прошлом отчетном (налоговом) периоде вы завысили базу по прибыли, а не занизили ее. Значит, подавать уточненные декларации вы не должны.
И, как вы помните, с этого года ошибки и искажения, приведшие к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения.
Учитывая все это, у вас есть полное право в «прибыльном» налоговом учете в периоде возврата товара:
— отразить в составе внереализационных расходов продажную стоимость товара. Минфин предлагает классифицировать такой расход как убытки прошлых периодов;
— учесть в доходах стоимость возвращенного покупателем товара, которая была ранее признана в расходах. Это, по мнению Минфина, доход прошлых периодов;
— принять к учету возвращенный товар по стоимости, по которой товар учитывался на дату его продажи.
Пример. Определение в налоговом учете доходов и расходов при возврате товара
Условие
Воспользуемся данными предыдущего примера, дополнив его новыми сведениями. В налоговом учете стоимость приобретения проданного в марте 2010 г. порошка составляла 30 руб. за пачку.
Решение
При отгрузке стирального порошка в марте 2010 г. ООО «Лютик» отразило в налоговом учете выручку от реализации в сумме 40 000 руб. (без учета НДС). В расходах оно признало 30 000 руб. (30 руб. x 1000 пачек).
В «прибыльном» налоговом учете операции по возврату товара ООО «Лютик» отразило так.
| Наименование операции | Классификациядохода/расхода | Сумма |
| На дату получения возвращенного товара по расходной накладнойот покупателя (13.05.2010) | ||
| Отражена корректировка ранее признанной выручки от реализации(40 руб. x 200 пачек) |
Внереализационный
расход
8000
Вывод
Для целей расчета налога на прибыль и Минфин, и налоговая служба также придерживаются единого мнения, как продавцу отражать возврат товара. Его и надо применять. К тому же такой подход удобен. Ведь при его применении у вас не будет разнобоя в стоимости одинаковых товаров (возвращенных и тех, которые лежали у вас на складе).
В бухучете возврат товара — это тоже отмена первоначальной сделки
По общему принципу в бухучете операции надо отражать исходя из приоритета содержания перед формой.
Покупатель возвращает вам товар в рамках первоначального договора купли-продажи. Поэтому при возврате товара для целей бухучета сделку по его продаже надо учитывать как несостоявшуюся. То есть так же, как и в «прибыльном» налоговом учете.
Проводки по реализации возвращенных товаров надо сторнировать. В результате возвращенный товар у вас будет автоматически учтен на счете 41 «Товары» по той же себестоимости, что и раньше (а не по той, которая указана в накладной и счете-фактуре, полученных от несостоявшегося покупателя). Правда, сторнировочные записи можно делать только в рамках 1 года.
Пример. Отражение в бухгалтерском учете отгрузки и возврата товара
Условие
Воспользуемся условиями предыдущих примеров. Предположим, что фактическая себестоимость порошка в бухучете равна стоимости его приобретения в налоговом учете — 30 руб. за пачку.
Решение
В бухучете будут сделаны такие проводки.
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| При отгрузке товара (в марте 2010 г.) | |||
| Отражена реализация партиипорошка | 62 «Расчеты с покупателямии заказчиками» |
90, субсчет 1
«Выручка»
47 200
Вывод
В бухгалтерском учете при возврате товаров надо сторнировать операции по его первоначальной продаже несостоявшемуся покупателю. Таким образом, у вас не будет расхождений между «прибыльным» налоговым учетом и бухгалтерским. А значит, меньше путаницы и не нужно отражать разницы по ПБУ 18/02.
* * *
Получается, что для целей НДС на операции по возврату товаров надо смотреть с одной колокольни, а для целей налога на прибыль и бухучета — с другой. Но к этому надо относиться спокойно — как к правилам, установленным по разным налогам, которые между собой никак не пересекаются.
Главное — получите от покупателя «правильные» документы (не забудьте про счет-фактуру). Тогда вы сможете выполнить все требования проверяющих и по налогу на прибыль, и по НДС.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/nalogovye-slozhnosti-pri-vozvrate-tovara
Возврат товаров покупателем
Как правильно учесть НДС при возврате товаров от покупателей.
Периодически любой торговой организации приходится сталкиваться с возвратом товаров покупателями. Иногда это происходит из-за несоответствия товаров заявленному качеству, нарушению условий поставок или предоставления документации, иногда по договоренности между покупателем и поставщиком возвращают качественные товары.
На порядок оформления возврата влияет много факторов: в какой момент осуществляется возврат (до или после перехода права собственности), налоговый статус покупателя (плательщик или неплательщик НДС), юридический статус (физ. лицо или юр.
лицо), к какому налоговому периоду относится возврат (покупка и возврат в течение одного года, или купили в прошлом году, возвращают в текущем). Такое количество условий порождает массу вопросов у бухгалтеров, попробуем с ними разобраться.
ВОЗВРАТ ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ
Возврат — это передача товара от покупателя к продавцу в случае выявления фактов ненадлежащего исполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи, перечисленных в Гражданском кодексе РФ или в Законе о защите прав потребителей, если покупатель физ. лицо. Все остальное – обратная реализация.
Таблица 1. Основания, по которым можно провести операцию на возврат товара.
| Операция | Статус | Основание возврата | Документы на возврат | Тип проводок |
| Возврат | Юр.лицо | Товар не соответствует по:
|
Накладная по форме ТОРГ-12 с пометкой «возврат», если товар принят покупателем;Накладная по форме ТОРГ-2, если товар не принят покупателем;Акт по форме ТОРГ-2 – на отечественные товары;Акт по форме ТОРГ-3 – на импортные товары. | Сторно реализации |
| Физ.лицо | Товар не подошел по:
|
Для оприходования составляем ТОРГ-12 в двух экземплярах (один покупателю);Возврат в день покупки – ден. средства возвращаем по чеку из операционной кассы. Составляем акт по форме КМ-3.Возврат в другой день – возврат ден. средств по РКО. Покупатель оформляет заявление на возврат. | Сторно реализации | |
| Обратная реализация | Юр. лицо | Возврат качественных товаров по договоренности между покупателем и продавцом. | Обычный комплект документов на реализацию товаров, которые должен оформить бывший покупатель: ТОРГ-12 и счет-фактура (если покупатель плательщик НДС) | Типовые проводки на оприходование товаров |
ВЫЧЕТ ПО НДС В СВЯЗИ С ВОЗВРАТОМ ТОВАРОВ
В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг)». При этом причина возврата товаров не важна. НДС продавец принимает к вычету на основании счета-фактуры покупателя.
А что делать в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру?
Таблица 2. Документы, по которым можно принять к вычету НДС, при возврате товаров от разных категорий покупателей.
| Покупатель | Документ, на основании которого принимаем к вычету НДС | Дополнительные условия | Основание | Код операции НДС |
| Организация (ИП) плательщик НДС | Регистрируем в Книге покупок счет-фактуру на отгрузку, выставленный покупателем. | Не зависимо от того, качественный или некачественный товар возвращает покупатель |
Источник: https://www.BuhSoft.ru/news/553-vozvrat-tovarov-pokupatelem
Какой порядок регистрации документов в книге покупок комитента при возврате ему товаров комиссионером?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам оформления счетов-фактур при реализации товаров комиссионерами от своего имени и сообщает.
Согласно пункту 8 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и Правила его заполнения (далее — Правила) утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, которым, в частности, предусмотрен порядок заполнения счетов-фактур комитентами и комиссионерами. Поэтому при составлении указанными лицами счетов-фактур следует руководствоваться Правилами.
Что касается выставления счетов-фактур при реализации товаров комиссионером в розничной торговле, то на основании пункта 7 статьи 168 Кодекса при реализации товаров за наличный расчет требования, установленные данной статьей, по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. При этом согласно пункту 6 статьи 168 Кодекса при реализации товаров населению по розничным ценам в чеках и других выданных покупателю документах сумма налога не выделяется.
При возврате комитенту товаров, реализованных комиссионером в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок комитента могут регистрироваться реквизиты документов, подтверждающих факт возврата денежных средств покупателю комиссионером, а также комитентом комиссионеру, если комиссионер перечислил комитенту оплаченные покупателем денежные средства до момента возврата товаров. При этом регистрация документов в книге покупок комитента производится на дату принятия на учет возвращенных товаров при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров.
Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г.
N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки,изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА
Источник: https://ppt.ru/question/?id=90044
Возврат комиссионного товара комитенту — порядок возврата
Комиссионер — физическое или юридическое лицо, которое осуществляет продажу продукта общественности.
Комитент — это лицо поручающее комиссионеру от своего лица продать товар, но продаваться он будет за деньги поручающего.
Согласно соглашению налоговой субсидии комиссионер каждый месяц отчитывается перед комитентом об реализованном товаре. После возврата изделия комиссионеру, они остаются у него до реализации.
Как оформить возврат комиссионного товара комитенту?
Возврат нереализованного продукта потребителю происходит в течение четырнадцати суток со времени передачи покупателю плохого продукта. Эта дата принимается в случае, если в договоре не прописан другой период.
Поменять приобретенный продукт можно на участке приобретения и других местах оговоренных в соглашении, также подобные продукты могут быть иных объемов, габаритов, фасона, цвета либо комплектации. В этом случае проводят перерасчет продукции с продавцом.
В случае неимения похожего по стоимости для размена или замены продукта у торговца, потребитель имеет право потребовать вернуть за продукт деньги.
Продавец должен по приказу клиента за деньги осуществить ряд сделок от собственного лица, однако за денежное вознаграждение комитента. Когда комиссионер заключает соглашение с покупателем, он берет на себя все права и обязанности, хотя комитент и был инициатором сделки.
Продукция взятая комиссионером от потребителя или полученные комиссионером за денежное вознаграждение комитента, являются собственностью последнего.
Возврат товара комитенту — документальное оформление
Основным документом, необходимым для возвращения предмета торговли, является доклад комиссионера.
К докладу комиссионера должны быть прикреплены следующие документы — копии основных бумаг, имеющих отношение к данной сделке.
Неотъемлемыми реквизитами для возврата продукта являются:
- название документа;
- срок формирования документа;
- название финансового субъекта, составившего этот акт;
- существование домашнего хозяйства;
- размеры хозяйства и денежного существования;
- название должности личности, осуществившей сделку и отвечающего за точность его оформления, или название должности личности, отвечающей за точность оформления свершившейся сделки;
- подписи лиц, участвующих в сделке, с предписанием их имен и инициалов или других реквизитов, требуемых с целью идентификации данных лиц.
Таким образом, основной документ для возврата представляет собой доклад посредника, в этом случае в докладе будет показано возвращение продукта с символом «минус». Необходимы следующие бумаги:
- обращение потребителя о возврате продукта;
- квитанция ККТ;
- документ (фактура) о приеме продукта;
- кассовый ордер.
Возврат комиссионного товара комитенту — проводки
В согласовании с Практическим руководством согласно использованию счетоводного учета финансово-хозяйственной работы учреждений, предусматривается специальный счет называемый счетом 45 «Товары отгруженные».
Прибыль считается законной на счетоводном счете при учете следующих обстоятельств:
- выручка должна вытекать из определенного документа или указа;
- выручка должна быть определенной;
- существует благоприятная экономическая активность при заключении договора;
- документы показывающие, что право собственности перешло от заказчика к покупателю
Возврат товара комиссионером комитенту с НДС
Фактором установления налоговой базы считается момент, когда промтовары передаются от продавца к покупателю, то есть день отгрузки (передачи) предмета торговли.
Минфин РФ и ФНС РФ придерживаются других формулировок — такой датой считается день формирования первичного документа, оформленного на потребителя либо перевозчика.
Помимо этого, ВАС РФ показало, что при реализации промтоваров (трудов, услуг) с привлечением 3 лиц, плательщик должен предопределять налоговую основу согласно НДС, уместно требовать с поверенного (арбитра) фактически утвержденных сведений о совершении действий при отгрузке (передаче) промтоваров (трудов, услуг) и их плате отписанном в заметке «Об отдельных проблемах, появляющихся у арбитражных судов при анализе дел, объединенных и взаимосвязанных с налоговой дополненной стоимостью».
Возврат товара — учет у комитента
Если посредник взял все отданные товары обратно, то существует два законных пути решения данной проблемы:
- возвращение посредником товара комитенту;
- посредник продолжает искать покупателя для товара. И тогда эта продукция становится опять его собственностью.
При возврате расходы несет потребитель.
Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста
Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):
- +7 (499) 350-88-72 — Москва и обл.;
- +7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург и обл.;
- +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.
(7
Источник: https://the-right.org/vozvrat-i-obmen/vozvrat-tovara-komitentu-ot-komissionera.html
Загрузка...
