В 6-ндфл за какой период показывать зарплату, выданную 30 сентября? свежие разъяснения фнс — все о налогах

Письмо фнс о заполнении 6 ндфл в 2018

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Об этом пойдет речь далее.

Правило отражения доходов из статьи 217 НК РФ В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь.

В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подобные выплаты показывайте как в справках 2-НДФЛ: на доходы относите всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывайте как налоговые вычеты. Также см. «Новые коды в 2-НДФЛ в 2018 году».

Пример: работнику в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Как не ошибиться при заполнении 6-ндфл: инструкция от фнс

ФНС России рассказала всем бухгалтерам о самых распространенных ошибках, которые они допускают при заполнении формы 6-НДФЛ. Налоговики собрали нарушения в удобною таблицу, которая поможет быстро найти и исправить любую ошибку в этом отчете.

Что случилось? ФНС России опубликовала письмо от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected], которым направила для сведения налогоплательщиков и своих территориальных органов обзор нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ.

Налоговики отметили, что основными причинами нарушений при заполнении расчета 6-НДФЛ являются несоблюдение налоговыми агентами контрольных соотношений и разъяснений налоговой службы. Поэтому налоговики решили систематизировать все неточности, допускаемые при составлении и сдаче отчета.

О заполнении 6-ндфл при переводе работника в другое обособленное подразделение

Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен был попасть в раздел 2 годового расчета за 2017 год. ПРИМЕР: организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2017 года в размере 20 000 р.

Как заполнять 6-ндфл: разъяснения

Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ».

Способ сдачи отчетности Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

«На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Какие выплаты должны попасть в расчет В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года следует зафиксировать все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Онлайн журнал для бухгалтера

ВниманиеПоэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб.

(6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).

Что касается сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении детей, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать.

При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Как заполнить форму 6-ндфл с учетом новых разъяснений?

ИНН и КПП;

в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» указать «215», крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
показать «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
подтвердить достоверность и полноту сведений.

В составе новой формы 6-НДФЛ также есть изменения, не связанные с реорганизацией:

крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Письма фнс 6 ндфл

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Также налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

28 марта 2018о новом варианте формы 6 ндфл и ошибках при ее заполнении

ВажноОднако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). 060 Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение первого квартала 2018 года. 070 Сумму удержанного НДФЛ. 080 Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.

Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до 30 марта 2018 год, но по каким-либо причинам не сделали этого. 090 Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывают:

даты получения и удержания НДФЛ;
крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года следует отражать сведения только за три месяца (январь, февраль и март 2018 года).

НДФЛ в сумме 6 411 руб.;

28.02.2018 начислена зарплата за февраль суммарно – 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты – 10 000 руб., исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль в размере 44 841 руб.;

Источник: https://pbcns.ru/pismo-fns-o-zapolnenii-6-ndfl-v-2018/

Если зарплата сотрудникам начислена, но не выплачена: как заполнить 6 НДФЛ

Перечисление заработной платы сотрудникам должно производиться 2 раза в месяц – авансовым и основным платежом. Но иногда в компании возникают финансовые затруднения, при которых начисление производилось, но выплат не было. Как заполнить 6 НДФЛ, если зарплата работникам начислена, но не выплачена? Рассмотрим данную ситуацию на примерах.

Введение

Как отразить в декларации непростое для организации финансовое положение, если зарплата начислялась, но не выплачивалась. Как в расчете указать начисление дохода и НДФЛ, и нужно ли для данной ситуации заполнять 2 раздел?

Законодательные акты

Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй — заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.

В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.

Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.

Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.

По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.

Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.

С чем столкнется работодатель, если доходы не выплачены в срок

Право своевременно выплачивать доходы сотрудникам, закреплено в следующих актах:

В ТК РФ;
в коллективном договоре;
во внутренних документах организации;
в трудовых договорах с работниками.

Если не было выплат доходов, могут возникнуть вопросы не только со стороны налоговой службы при отсутствии выплат, но и трудовых инспекторов.

Кроме того, сотрудникам необходимо будет выплатить компенсацию за выплату заработной платы с задержкой, которая рассчитывается по ставке Банка РФ.

На работодателя будет возложено взыскание за нарушение ст. 5.27 АК. В случае непринятия мер для погашения задолженности возможно уголовное наказание согласно УК п. 1 ст. 145.

Особенности заполнения 1 раздела

Заполнение нужно выполнять нарастающим итогом с начала года в отчетах за первые 3 месяца, 1-2 квартал, 1-3 квартал и за год:

По строке 070 отражается общая сумма НДФЛ, удержанного на дату представления расчета общей суммой;
В строке 080 необходимо занести сумму налогов, не удержанную на дату представления декларации с начала календарного года. Эта норма регламентирована в НК ст. 226 п. 5 и ст. 226.1 п. 14.

Если зарплата, начисленная за январь — март, была выплачена только в апреле, и НДФЛ удержан при перечислении средств работникам в апреле, в строках 070 и 080 за 1 квартал должны быть проставлены нули.

В отчете за полугодие сумму удержанного налога следует включить в строку 070.

Отражение депонированной зарплаты, начисленной за 1 квартал, и исчисленные с нее налоги включаются в строки 020 и 040 в отчет и за квартал, и за полугодие.

Образец заполнения 1 раздела:

Особенности заполнения 2 раздела

Данные для второго раздела формы 6 НДФЛ следует отражать, когда компания выдаст зарплату, именно в том отчетном периоде. Для ситуации, описанной выше, доходы были перечислены только в апреле, значит, заполнять 2 раздел следует только в отчете за полугодие.

Данные позиции регламентированы в НК:

Для стр. 100 – ст.223;
для стр. 110 – ст. 226 п. 4 и ст. 226.1. п. 7;
для стр. 120 – ст. 226 п. 6 и ст. 226.1. п. 9.

Пример оформления 6 НДФЛ в случае невыплаты зарплаты

Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января — мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом.

Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки.

Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.

В данном случае, нужно ли сдавать расчет 6 НДФЛ за 1 квартал? И как заполнять декларацию за полугодие?

Ежемесячный фонд оплаты труда составляет 100,00 тыс. руб. Соответственно, за 6 месяцев доход составляет 600,00 тыс. руб. Вычеты отсутствуют, НДФЛ исчисляется только под 13%.

Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты зарплаты за 1 квартал следующие:

010 – ставка налога 13%;
020 – фонд оплаты труда за три месяца 300 000;
030 – вычеты не применялись 0;
040 – сумма исчисленного НДФЛ 39 000;
070 – 140 — 0.

Пример заполнения отчета за 1 полугодие:

010 – ставка налога 13%;
020 – фонд оплаты труда за шесть месяцев 600 000;
030 – вычеты не применялись 0;
040 – сумма исчисленного налога за 6 месяцев 78 000;
070 – сумма удержанного налога за 5 месяцев 65 000;
100 –

31.01.2017

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-zarplata-nachislena-no-ne-vyplachena.html

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 год: инструкция по заполнению с примерами

Существует ли универсальная инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с примерами? Нет, такой инструкции, к сожалению, нет. Поэтому у бухгалтеров возникают самые различные вопросы, требующие расшифровки.

Какие данные должны попасть в расчет по итогам 4 квартала 2017 года? Действительно ли, требуется сдавать расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года по новой форме? Каким документом утвержден новый бланк и где его скачать? Как отразить в расчете зарплату за декабрь, выплаченную в декабре? Как показать зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную в январе 2018 года? Как юридическим лицам отразить годовую или квартальную премию? Что делать с отпуском декабря, оплаченным в декабре? Следует ли включать в 6-НДФЛ за 4-квартал 2017 года данные по сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре? Давайте посмотрим на конкретные примеры.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают в ИФНС по итогам каждого квартала. Срок сдачи – не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом. Однако срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ другой. Годовой расчет 6-НДФЛ по итогам 2017 года, по общему правилу, нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Если же крайний срок подачи расчета 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчетность можно сдать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 апреля 2018 года – это воскресенье. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года нужно направить в ИФНС не позднее 2 апреля 2018 года (это рабочий понедельник).

Кто должен сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Сдать годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Они считаются, как правило, работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также налоговыми агентами могут считаться заказчики, выплачивающие вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам.

Какие суммы отражают в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

В годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 гол следует внести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Новая форма 6-НДФЛ в 2018 году: утверждена или нет?

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2018 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» годового расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года? Утвержден ли новый формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

По состоянию на момент подготовки данной статьи (25 января 2018 года) новая форма расчета 6-НДФЛ для заполнения и сдачи в ИФНС за 4 квартал 2017 год утверждена не была.

Поэтому годовой отчет 6-НДФЛ готовьте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Изменения в этот бланк не вносились. Его вы применяли весь 2017 год.

Бланк расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года включает в себя:

титульный лист;
раздел 1 «Обобщенные показатели»;
раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Далее поясним особенности заполнения каждого из разделов 6-НДФЛ за 2017 год и ответим на самые неоднозначные вопросы об отражении в отчетности переходящей зарплаты за сентябрь и декабрь 2017 года.

Уже же точно известно, что в 2018 году бланк расчёта по форме 6-НДФЛ налоговики не существенно, но обновят. А вместе с ним – электронный формат, правила заполнения и сдачи в налоговую. С проектом изменений можно ознакомиться здесь:

https://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=75142

ФНС обновила штрих-коды, ввела поля для правопреемников, которые сдают 6-НДФЛ (в т. ч. уточняющую) за реорганизованную фирму. Поэтому в верхней части титульного листа им нужно приводить ИНН и КПП организации-правопреемника. Последняя также должна фигурировать в основном поле – «Налоговый агент».

Пока эти изменения проходят регистрацию в Минюсте России и не вступили в силу, можно заполнить и сдавать 6-НДФЛ по прежней форме, утвержденной приказом Налоговой службы России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450.

Титульный лист

При составлении 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное).

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки».

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если годовой расчет за 2017 год подается впервые. Если же сдается уточненный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 34 – это означает, что вы сдаете именно годовой 6-НДФЛ за 2017 год. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который сдается годовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
120 – по месту жительства ИП;
320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

1 – если расчет 6-НДФЛ подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
2 – если расчет 6-НДФЛ подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

В разделе 1 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь год 2017 год сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.

В раздел 1 расчета включают доходы, вычеты и НДФЛ по ним общими суммами: за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ.

Далее поясним, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1:

Строка	Что отражать
010	Ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
020	Сумму начисленного дохода.
025	Доходы в виде дивидендов с января по декабрь 2017 года включительно.
030	Сумму налоговых вычетов.
040	Сумму исчисленного НДФЛ с начала 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
045	Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом за весь 2017 год: с 1 января по 31 декабря 2017 года.
050	Сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
060	Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение отчетного (налогового) периода.
070	Сумму удержанного НДФЛ.
080	Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2017 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.
090	Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

В разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ указывают:

даты получения и удержания НДФЛ;
крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 год следует отражать сведения только за последние три месяца (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года). При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

Поясним заполнение основных строк в таблице:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных пособий и отпускных выплат срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год. Он составлен на основании официальной инструкции по заполнению расчета.

Предположим, что в компании 12 сотрудников. За 2017 год начислены зарплата, премии, отпускные и пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 3 584 692,69 руб., предоставлены вычеты – 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат – 460 394 руб. Весь НДФЛ удержан и уплачен в бюджет, кроме НДФЛ с зарплаты за декабрь – 37 050 руб.

В январе 2017 года удержан НДФЛ 36 400 руб. с зарплаты за декабрь 2016 года – 283 600 руб., вычет – 3 600 руб. Всего за 2017 год удержан НДФЛ – 459 744 руб. (460 394 руб. – 37 050 руб. + 36 400 руб.).

В 4 квартале 2017 года выплачены:

зарплата за вторую половину сентября 295 000 руб. – 10 октября. Из нее удержан НДФЛ со всей зарплаты за сентябрь – 69 914 руб. (вся зарплата за сентябрь – 545 000 руб.), вычет – 7 200 руб.;
зарплата за октябрь 530 000 руб. – 25 октября и 10 ноября, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
премия за октябрь 258 000 руб. – 10 ноября, НДФЛ с нее – 33 540 руб.;
пособие нетрудоспособности в связи с болезнью 5 891,54 руб. – 23 ноября, НДФЛ с него – 766 руб. Больничный выдан с 14 по 20 ноября;
отпускные 33 927,71 руб. – 24 ноября, НДФЛ с них – 4 411 руб. Отпуск – с 28 ноября по 22 декабря;
зарплата за ноябрь 530 000 руб. – 24 ноября и 8 декабря, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
аванс за декабрь 250 000 руб. – 25 декабря.

Обратите внимание: премия и зарплата за октябрь включены в один блок строк 100 – 140, т.к. у них совпадают все три даты в строках 100 – 120. Их общая сумма – 788 000 руб., удержанный с нее налог – 101 504 руб. Образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 года в таких условиях может выглядеть так:

Далее более подробно разберем некоторые особенности заполнения и переходящих выплат в составе 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.

Зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре: как отразить

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2017 год.

Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2018 года.

Как показать декабрьские начисления в отчете, чтобы налоговики приняли 6-НДФЛ с первого раза? Давайте разбираться на конкретных примерах заполнения 6-НДФД за 4 квартал 2017 год.а

Как рекомендует действовать ФНС

Всю зарплату за декабрь 2017 года выплатили работникам в декабре 2017 году? Тогда расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год заполните так:

сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года – стока 020;
сумму исчисленного с зарплаты НДФЛ – строка 040;
сумму удержанного НДФЛ (строка 070). Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года данные о зарплате за декабрь не фиксируйте. Их нужно показать в расчете за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2017 года, которую выплатили до новогодних праздников, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года, то есть 9 января 2018 года. Объясним почему. Зарплату вы начислите только 31 декабря 2017 года.

Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса можно произвести только 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками.

А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой получения дохода.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год укажите по строкам:

100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;

Источник: https://blogkadrovika.ru/6-ndfl-za-4-kv-2017-instrukciya-s-primerami/

Оплата заработной платы прошлых периодов 6 ндфл

Поскольку начисленной зарплаты выплачено не было, а отчисления в бюджет производятся только непосредственно с выплачиваемых средств.

Как заполнять 6-НДФЛ при задержке заработной платы В любом случае расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговую не позже 31 октября, но при этом необходимо понимать, какие графы и какой информацией заполнять в при задержке в выплате денег сотрудникам.

В разделе 1 указываются начисления по нарастающему итогу, начиная от начала года. При этом факт выплаты средств сотрудникам не имеет значения: Строка 010 Указывается ставка НДФЛ, которая составляет с резидентов 13%, с нерезидентов — целых 30%.

020 Сумма начисленной зарплаты, которая не была выплачена. 030 Планируемые налоговые вычеты с зарплаты. 040 Вычисленный налог за отчетный период. 070 Здесь пишется сумма удержанного налога.

Важно

Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 23 августа 2016 г. Один из основных видов доходов, отражаемых в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/[email protected]), — доход в виде оплаты труда.О его отражении в форме 6-НДФЛ на условном примере мы рассказывали в нашем отдельном материале.

А каковы особенности отражения дохода в виде оплаты труда при выплате зарплаты частями? Аванс и зарплата в форме 6-НДФЛ По доходу в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст.

223 НК РФ). Это означает, что до окончания месяца выплачиваемая сумма в счет оплаты труда (аванс) доходом не признается.

6-ндфл: выплата зарплаты частями

Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах. С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно.

Как это следует отражать и по каким правилам учитывать НДФЛ? Досрочное перечисление доходов Согласно НК ст. 223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Для отражения в расчете не имеет значения, приходится он на выходной либо праздничный день. Данная норма установлена в письме БС 3-11/[email protected] от 16 мая 2016 г.
НК не разъясняет момент налогообложения при отражении досрочной заработной платы. При заполнении стр.100 необходимо придерживаться установленных законодательством норм и указывать дату последнего дня отчетного месяца. Когда нужно удерживать НДФЛ В НК ст. 226 п.

Отражение зарплаты, выданной за прошлые периоды в форме 6-ндфл

Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты в расчете 6-НДФЛ следует записать ее общую сумму за месяц. По строке 140 указывается сумма удержанного налога. Подробнее о том, как заполнять раздел 2 формы 6-НДФЛ, смотрите в комментарии эксперта.

Почему в 6-ндфл попадают прошлые периоды

Чтобы избежать этого, заполняйте отчет, руководствуясь советами журнала «Зарплата».

Выбрать удобный формат и период подписки, а также посмотреть список подарков можно здесь Представлять расчеты по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно всем компаниям и предпринимателям, которые хотя один раз начисляли и выплачивали доходы физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Получается, если компания или предприниматель не имеют работников или не производят выплаты физическим лицам, сдавать расчет не нужно.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-ндфл

Через неделю бухгалтер узнал, что минимальная зарплата по региону увеличилась до 16 500 руб. Новый размер действует с 1 августа 2016 года. Бухгалтер доначислил 12 сентября зарплату двум работникам. Общая сумма доплаты — 9000 руб. НДФЛ с доплаты — 1170 руб.
(9000 руб. × 13%).

Работники получили доплату в тот же день. Отразим доплату в отчете. Бухгалтер показал доплату в отчете за 9 месяцев: в разделе 1 — включил доплату в строки 020, 040 и 070.

разделе 2 — в строке 100 указал последнее число месяца, за который доначислена зарплата — 31.08.2016. Заполнение формы 6-НДФЛ за 9 месяцев показано ниже.

Если зарплата всем работникам выплачивалась в один и тот же день, например, 5-го и 20-го числа, в разделе 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить по одному блоку на зарплату за каждый месяц.

6-ндфл: инструкция для бухгалтера на все случаи жизни

В ООО «Аметист» трудится 5 работников. Аванс за август всем выплачен в один и тот же день 15 августа. А вот вторую половину зарплаты за этот месяц выдавали в два этапа. Четверым сотрудникам вторую половину зарплаты за август организация выплатила 1 сентября.

Внимание

Начисленная этим работникам сумма за месяц составила 180 000 руб., НДФЛ с нее – 23 400 руб. А один сотрудник получил зарплату только 5 сентября. Начисленная сумма этому работнику составила 42 000 руб., НДФЛ – 5460 руб.

Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» заполнить разделе 2 формы 6-НДФЛ. Поскольку зарплату за август ООО «Сапфир» выдало не всем сотрудникам в один день, а двумя частями, в разделе 2 бухгалтер заполнит два блока. В первом блоке он отразит данные о доходах четырех сотрудниках.

Источник: https://law-uradres.ru/oplata-zarabotnoj-platy-proshlyh-periodov-6-ndfl/

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках

Не позднее 3 апреля налоговые агенты должны представить в налоговые органы годовые формы о доходах физических лиц – справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. О частых вопросах и наиболее типичных ошибках при подготовке этой отчетности БУХ.

1С рассказал начальник отдела НДФЛ Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков.

Приказом ФНС России от 22.11.2016 №ММВ-7-11/633@ утверждены новые коды доходов и вычетов.

Изменения вступили в силу 26 декабря 2016 года.

Введены новые коды по стандартным налоговым вычетам (126-149).

Внесены изменения в коды доходов 1532, 1533, 1535 в части доходов по операциям с производными финансовыми инструментами

Введены новые коды доходов 1544-1549, 1551-1554 в части доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете. В этой связи также уточнены действующие и введены новые коды вычетов.

Сведения по форме 2-НДФЛ должны представляться с новыми кодами уже за 2016 год. Впрочем, если коды в этой справке будут представлены без учета последних изменений, штрафных санкций не последует.

Введены два новых кода, касающиеся премий.

Код 2002. Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Код 2003. Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Минфин выпускал разъяснения о том, что дата фактического получения дохода по премиям – это дата непосредственной выплаты такого дохода либо перечисления на счет налогоплательщика – физического лица. В 2015 году вышло определение Верховного суда РФ от 16.04.

2015 №ГК15-2718, в котором было сказано, что премии, связанные непосредственно с оплатой труда, выплачиваются так же, как заработная плата.

И, следовательно, датой фактического получения дохода по премиям, связанным с оплатой труда, должен считаться последний день того месяца, за который она начислена.

После этого официальных разъяснений от Министерства финансов относительно того, что его позиция меняется, не последовало. Однако ранее сам Минфин указывал, что если определения высших судов идут в разрез с его позицией, то принимается позиция судов.

Самые главные ошибки при заполнении отчетности связаны с датами фактического получения дохода.

Ниже приведены даты по конкретным видам доходов.

Вид дохода	Дата фактического получения дохода

Раньше в п.2. ст.231 НК РФ говорилось, что налоговый агент удерживает НДФЛ до его полного удержания, даже с выплат в следующем году. Сейчас это положение утратило силу, после сообщения налогового агента о невозможности удержать НДФЛ его обязанность по удержанию прекращается.

Следовательно, если до 31 декабря, к примеру, по матвыгоде или доходу в натуральной форме никаких выплат в денежной форме не было, направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Но есть нюанс по дате удержания налога, связанный с материальной выгодой. Например, если сотрудник взял заём на покупку жилья.

Ежемесячно ему начисляется доход в виде материальной выгоды. По сегодняшнему законодательству, если 31 декабря зарплата за декабрь не выплачена, то по матвыгоде возникает налог, который невозможно удержать. Но тут есть выход.

Если дата получения дохода по иным денежным выплатам выпадает на последний день декабря, с этой выплаты можно удержать налог с дохода в виде материальной выгоды. Всегда как делали? По матвыгоде удерживали налог с этой январской зарплаты еще за декабрь. Так же и сегодня можно делать.

Дата фактического получения дохода с декабрьской зарплаты выпадает на 31-е, и неважно, что не выплатили, из этой же суммы можно удержать. Наверное, это будет лучше, чем представлять каждый год справки с признаком 2.

Многие налоговые агенты ставят в строку 120 отчетности 6-НДФЛ ту дату, когда налог фактически перечислен. Это неправильно. Ждать с перечислением до последнего дня месяца, конечно, не нужно.

Если, к примеру, по отпускным или больничным выплатили 15-го, удержали 15-го и перечислили 15-го – это не нарушение. Но в 6-НДФЛ сроком перечисления налога с отпускных надо ставить последнюю дату месяца.

То есть строка 100 – 15 число, строка 110 – 15 число, строка 120 – последний день.

Для раздела 2 существует определенная формула для самоконтроля – сумма налога по 140 строке, уменьшенная на 090, должна попасть в бюджет в промежутке времени между 110 и 120 строкой. То есть от даты удержания налога до даты перечисления налога. Если она «упадет» раньше срока, то не будет засчитана. Возникнет задолженность, налоговый орган выставит требования.

Определенные соотношения значений между отчетными документами будут контролироваться налоговиками. В частности, раздел 1 расчета 6-НДФЛ должен быть равен 2-НДФЛ (или разделу 2 декларации по налогу на прибыль). Раздел 2 6-НДФЛ должен быть равен перечислению налога + КРСБ (фактическое перечисление).

При этом разделы 1 и 2 не корреспондируют. Сумма 140 строк может и не сходиться с суммой 070 строк, нет такого контрольного соотношения.

Строка 020 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = Строка «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с приз.1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам.

В строку 020 не попадают суммы, не подлежащие налогообложению. К примеру, выходное пособие при увольнении, если оно не превышает трехкратного размера зарплаты. А если превышает, то в 020 попадает только сумма этого превышения. Отдельного кода для этого превышения нет, в 2-НДФЛ нужно ставить 4800.

Строка 025 6-НДФЛ = Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.

Если 025 строка заполнена, то данная сумма должна обязательно войти в 020 строку.

Строка 040 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = строка «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 030 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.

Есть формула контроля суммы исчисленного налога, где значение 020 строки (сумма начисленного дохода) за вычетом суммы налоговых вычетов (030), умноженное на ставку, равно 040. Порой налоговые органы требуют соблюдения этой формулы, не дочитав про расхождения. Это неправильно.

Данная формула может и не сойтись, и в контрольных соотношениях это прописано. Потому что, во-первых, у нас не все доходы считаются нарастающим итогом, во-вторых, все-таки 6-НДФЛ – это сводная форма по всем налогоплательщикам.

И 040 должна рассчитываться не пустым умножением по формуле, а именно как исчисленный налог по каждому налогоплательщику.

Строка 080 6-НДФЛ = Строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 034 приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам

В 080 четко попадают только те суммы, которые налоговый агент не может удержать в течение налогового периода. Что касается переходящей зарплаты между отчетными периодами (например, март-апрель), ее не надо туда ставить. Вы же сможете удержать ее в следующем квартале.

Строка 060 6-НДФЛ = Общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом

Суммироваться будет не количество бумажек, а количество людей – налогоплательщиков.

При этом хочу напомнить, что доход по ценным бумагам отражается именно в декларации по налогу на прибыль, приложение 2. И не надо эти данные дублировать в 2-НДФЛ.

Что касается дивидендов, то они в приложениях №2 к ДНП указываются только по ценным бумагам. Дивиденды в ООО от долевого участия отражаются только в 2-НДФЛ.

Строка 070 в междокументных контрольных соотношениях не участвует. Не будет стыковаться ни с 2-НДФЛ, ни с приложением №2 к ДНП, потому что само указание сумм в 070 и сумм удержанного налога в 2-НДФЛ отличается. В 2-НДФЛ идет за период, в 6-НДФЛ – в периоде.

Поэтому в 070 строку сумма удержанного налога ставится только в том отчетном периоде, когда она была непосредственно удержана. Если выплат не было (пример с переходом зарплаты между кварталами), то в 070 сумма не ставится, потому что она не была удержана.

Распространенная ошибка – когда налоговые агенты не дожидаются уведомления от ИФНС, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи. Если не получили уведомления, то сумма фиксированных платежей в 2-НДФЛ не отражается в принципе. Порой их указывают заранее, зная, что вот-вот придет уведомление. И это недостоверность сведений.

ИНН в 2-НДФЛ можно не указывать, если налоговый агент не располагает данными об ИНН налогоплательщика.

Как указывать ставки налога при перерасчете резидентства РФ? Двух разделов – 30% и 13% — в общем случае быть не должно. Такие два раздела могут встречаться, если работает нерезидент — высококвалифицированный специалист, у которого не все доходы облагаются по 13% (п.3 ст. 224 НК – всевозможные подарки и материальная помощь будут облагаться по 30%).

В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ категорически запрещается указывать отрицательные значения. Иногда так делают при перерасчете, когда человека отзывают из отпуска, либо он принес больничный лист. Все сторнирования, все перерасчеты должны идти в регистрах учета. В 2-НДФЛ указывается уже окончательная сумма дохода.

За какой период в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ указывать недополученную заработную плату? Например, если зарплата за ноябрь и декабрь выплачивается в марте и апреле. В 2-НДФЛ она указывается за тот период, когда начислена.

В 6-НДФЛ по 1 разделу эти суммы будут идти так же, как и в 2-НДФЛ – по начислению, а по 2 разделу – уже по фактической выплате.

При таком заполнении, конечно, надо ожидать от налогового органа уведомления о даче пояснений, потому что здесь явное нарушение трудового законодательства. Надо не пугаться, а объяснять налоговикам ситуацию.

2-НДФЛ – предоставление корректирующих и аннулирующих сведений.

Аннулирующие сведения с кодом 99 представляются только в том случае, если справка в принципе не должна была быть представлена, или она представлена ошибочно.

Сейчас банки иногда списывают задолженность клиентов, еще не исчерпав все возможности по взысканию долга. Списанную задолженность, соответственно, обозначают как доход заемщика и торопятся обложить ее налогом. А потом вдруг случается чудо, и заемщик возвращает долг. Следовательно, дохода нет, он аннулируется – признак 99.

Если вы в суммовых значениях ошиблись, не надо справку аннулировать. Ее надо просто сдать как уточнение. Если надо уточнить идентификационные данные, тоже можно сдать корректирующую справку, но вместе с ней надо подать соответствующее заявление-пояснение о том, что именно меняется.

В феврале произошел положительный для налогоплательщиков сдвиг, связанный с возвратом излишне уплаченного НДФЛ.

Ранее Минфин придерживался позиции, что переплата НДФЛ подлежит только возврату, засчитывать ее в счет будущих платежей нельзя. Но в феврале вышло письмо по системе налоговых органов — №ГД-4-8/2085 от 6.02.2017 о проведении зачетов таких сумм. Наконец-то дождались.

Правда, автоматического зачета в счет будущих периодов не предусматривается. Переплату можно зачесть в счет недоимки — как НДФЛ, так и других федеральных налогов. Равно как и наоборот, можно засчитать переплату других налогов в счет недоимки по НДФЛ. Письмо распространяется не только на будущие, но и на прошлые периоды.

Порядок такой же, как был для возврата. Необходимо представить выписки из регистров налогового учета, платежные документы, иные документы, подтверждающие, что это излишняя сумма. Выездная проверка тут не обязательна.

Можно немного упростить для себя процедуру. Например, если выплачиваете отпускные 15 числа, то налог по ним должен быть уплачен до последней даты месяца. Пишете заявление о зачете переплаты в счет этого налога в промежуток между 15-м и последним днем месяца. Таким образом мы обходим п.9 ст. 226 НК, из-за которого зачесть переплату автоматом невозможно.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/55461/

Требования к 6-НДФЛ при задержке заработной платы

Заработная плата должна выплачиваться дважды в месяц — авансом и основным платежом. Но каждая компания может переживать непростые времена, при которых зарплата будет начисляться, но не выплачиваться.

Даже в таком случае, необходимо заполнять налоговую отчетность, но делается это немного по-другому принципу, конкретную методику заполнения прояснили в ФНС. Оказывается, что в случае невыплаты денег сотрудникам, необходимо заполнять только 1 раздел, присутствующий в отчете 6-НДФЛ.

Основные нюансы

Замечания по закону

По разъяснениям ФНС по пункту второму статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны направлять налоговикам по месту учета расчеты налога на доходы физ. лиц, которые были рассчитаны и удержаны за определенный период. Такими периодами считаются первый квартал, полгода, а также девять месяцев, при этом срок подачи устанавливается на уровне последнего дня месяца, которые идет за отчетным.

Если же налоговый агент указывает операцию в одном периоде, но завершит ее в другом, то вписывать ее в декларацию нужно после завершения. Это относится и к ситуации, когда была задержана зарплата. Если заработная плата была начислена 3-го марта, а налог с нее уплачен 4-го марта, то это отражается в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал.

Вместе с этим, агент чаще всего не указывает такую информацию во втором разделе. Она будет указываться при выплате зарплаты сотрудникам по итогам полугодия. По Налоговому кодексу, дата фактического получения дохода представляет собой последний день месяца, в котором произошло начисление дохода, но не обязательно его выплата.

По Кодексу налоговые агенты должны удерживать начисленный налог из самих доходов плательщика налогов в момент фактической выплаты. А перечисление сумм удержанного налога производится при выплате заработной платы, не позже, чем на следующий день после этого. То же касается и пособия по нетрудоспособности, уходу за болеющим ребенком, а также отпускных средств.

Возможные проблемы

По Трудовому кодексу, наниматель обязан выдавать заработанные деньги в полном объеме, соблюдая сроки.

Конкретные рамки времени выплат указываются в:

Трудовом кодексе Российской Федерации;
коллективном соглашении;
внутренних правилах предприятия;
трудовых договорах.

Для работодателя итог поздней выдачи средств может оказаться достаточно неприятным, к примеру, причинами этого могут заинтересовать контролирующие органы. Причем вопрос возможен как к НДФЛ со стороны налоговиков, так и к соблюдению прав работников от трудовых инспекторов.

Также, после задолженности, фирме нужно будет выплатить и денежные компенсации, расчет который осуществляется по ставке Банка России. А со стороны инспекторов можно ожидать штрафы, связанные с нарушением статьи 5.27 Административного кодекса. А если задержка зарплат достигла критического уровня, возможно и уголовное преследование по статье 145.1 Уголовного кодекса.

По уголовную ответственность может попасть и частичная невыплата денег. Поскольку законы несовершенны, такая мера была непопулярной, но с недавнего времени ее все чаще можно встретить в судебных решениях.

Общие положения

В конце мая налоговики опубликовали письмо, которое раскрывает схему действий, если зарплата не была выплачена за весь квартал.

Так как информация о так называемой “переходящей” заработной плате рассматривалась ФНС в письмах ранее, в ключе заполнения второго раздела, фискалы подробнее рассказали, как нужно проводить заполнение раздела 1. Они пояснили, как необходимо выражать “затянувшийся долг” по зарплате.

Как заполнять 6-НДФЛ при задержке заработной платы

В любом случае расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговую не позже 31 октября, но при этом необходимо понимать, какие графы и какой информацией заполнять в при задержке в выплате денег сотрудникам.

В разделе 1 указываются начисления по нарастающему итогу, начиная от начала года.

При этом факт выплаты средств сотрудникам не имеет значения:

Строка 010	Указывается ставка НДФЛ, которая составляет с резидентов 13%, с нерезидентов — целых 30%.
020	Сумма начисленной зарплаты, которая не была выплачена.
030	Планируемые налоговые вычеты с зарплаты.
040	Вычисленный налог за отчетный период.
070	Здесь пишется сумма удержанного налога. При этом если налог, берется, к примеру, с зарплаты, которая причитается за сентябрь, но выплачивалась в октябре, показывается в строке 040. С этой зарплаты компания будет удерживать налог непосредственно при выдаче. И отмечать налог как удержанный в строке 070 или неудержанный, для чего предназначена строка 080, не нужно, в этих графах ставится 0.

А в разделе 2 оказываются суммы, которые уже были выплачены работникам, или же были перечислены в качестве налога за период.

Если же зарплата была начислена, но не выдана, то следует указать в строках:

100	Дата фактического получения дохода, по закону это должен быть последний день месяца, даже тогда, когда он попадает на выходной день.
110	Дата удержания НДФЛ, причем налог взимается только с выданной по факту зарплаты, даже если она была перечислена с задержкой.
120	Следующий день после выдачи зарплаты, когда НДФЛ отчисляют в налоговую.

Источник: https://buhuchetpro.ru/6-ndfl-pri-zaderzhke-zarabotnoj-platy/