Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете? — все о налогах

Кредит-нота — определение простыми словами, как выглядит документ и особенности налогообложения

В современном финансовом мире существует много понятий, которые еще только приживаются в российской практике, хотя активно применяются за рубежом.

Одним из них является кредит-нота – договор об участии в кредитном риске, применяемый между поставщиками и покупателями продукции.

Отечественные компании, сотрудничающие с иностранными организациями, часто сталкиваются с подобного рода инструментом, хотя в российских реалиях использование его весьма затруднено.

В законодательстве Российской Федерации термин «кредитная нота» отсутствует совсем, но очень часто используется деловыми кругами, особенно при работе с иностранцами.

По этой причине руководствуются терминологией, взятой из дополнительной литературы (юридических, финансовых и экономических словарей).

Важно знать, что формат эмиссионных ценных бумаг в рублях и валюте, широко используемый российскими эмитентами – Loan Participation Notes (LPN), по сути, также является не чем иным, как кредитными нотами.

Инструмент является расчетным документом с извещением.

Одна сторона соглашения отправляет второй о записи в кредит счета последней определенной суммы из-за наступления какого-либо обстоятельства, которое создало у другой стороны права требования этой суммы.

Если говорить простыми словами, то это бумага, которая направляется продавцом покупателю. В ней первый информирует второго о том, что уменьшение задолженности происходит на указанную там величину.

Кредит-нота представляет собой особый вид облигации, которая привязывается к банковскому договору. Она позволяет кредитору при неисполнении обязательств должником передавать часть задолженности и связанные с этим риски инвесторам.

Обеспечением здесь выступает Credit note – ценная бумага, которая затем может даже торговаться на фондовом рынке.

Выдача таких облигаций дает банковскому учреждению возможность делить крупные и рискованные займы на несколько частей и по мере необходимости передавать их инвесторам.

Следует понимать, что банк не несет никаких кредитных рисков, возникающих из-за неисполнения заемщиком своих обязательств. Они фактически переходят на инвесторов, которые выкупили долг, тем самым приняв на себя все риски.

Если банк не исполняет обязательства по контракту, тогда ноты подлежат реализации по письменному требованию любого из владельцев.

С другой стороны, выпуск облигаций дает заемщику возможность взять кредит, не предоставляя по нему обеспечение в виде залога или поручительства, что часто является существенной преградой для получения крупной суммы денег.

От иностранного поставщика

Иностранные компании часто выставляют в своей практике кредитную ноту, в том числе и при сотрудничестве с российским организациями.

Как правило, это касается изменения цены товара в меньшую сторону, что очень часто приводит к проблемам при отражении этой информации в бухгалтерском и налоговом учете.

По этой причине необходимо производить перерасчет, что всегда вызывает массу вопросов, решение которых возможно лишь на основании существующей отечественной практики.

Credit note не является обязательным документом, но обладает определенным набором признаков, характеризующих само понятие:

Документ оформляется одной из сторон договора без получения перед этим согласия другой стороны, поскольку эти моменты прописываются в контракте, что и дает право кредитору заниматься эмиссией нот.
Благодаря выпуску кредитных нот задолженность контрагента перед кредитором сокращается.
Кредит-нота означает уменьшение поставщиком задолженности покупателю.
Вступает она в силу, когда на это существуют определенные обстоятельства (причем они должны быть оговорены заблаговременно).
Обладая документом, у покупателя услуг либо товаров возникает право требования.

Кредит-нота от поставщика как способ предоставления скидки

Credit note рассматривают как инструмент предоставления скидок. Она определяет не только их размер, но и условия предоставления.

Снижение суммы задолженности обеспечивает развитие товарооборота, что благотворно сказывается на поставках товара.

С другой стороны, кредит-нота не дает покупателям возможности демпинговать, поскольку для получения скидки приходится выполнить ряд обязательств.

На практике это означает, что предоставляется скидка только после приобретения определенного количества товара или совершения покупки на оговоренную сумму.

Скидка может быть рассчитана только по завершению расчетного периода – до этого времени точную цифру невозможно просчитать.

Эта величина никак не отражается при оформлении отгрузочных документов, а выставляется лишь в форме отдельно подготовленного документа.

Кредитная нота как способ урегулирования расчетов

Одной из особенностей применения кредитной ноты является возможность использования ее как контроль над расходами покупателя. Траты связаны с непредвиденными обстоятельствами и оговорены в договоре.

Это может быть аванс, дополнительная плата за растаможку, доставку или хранение товара на складе.

Оплата поставщиком всех встречных обязательств производится после предоставления документов, которые бы подтвердили наступление обстоятельств для оказания услуг поставщику (акты, счета-фактуры и т. п.).

Credit note при возврате бракованных товаров иностранному поставщику

Если покупатель получил некачественный товар или не соответствующий заявленным характеристикам, он может вернуть его обратно продавцу. Однако из-за этого он может понести значительные финансовые убытки.

Кредит-нота от иностранного поставщика будет свидетельствовать о том, что продавец соглашается с неисполнением в полной мере своих обязательств и обязуется принять к возврату товар, полностью возместив понесенные покупателем убытки.

Оформление кредит-ноты

Использование кредит-ноты как формы расчета происходит в договорной политике преимущественно по инициативе поставщиков. Она является инструментом стимулирования спроса к приобретению продукции и направляется в адрес покупателя.

Возникает кредитная нота исключительно в рамках договора и не является односторонним документом.

Она представляет некую документарную форму, где фиксируется согласие сторон на изменение условий договора в силу наступления каких-либо обстоятельств.

Как выглядит документ

Не существует универсальных шаблонов, которые можно было бы применить для составления кредитной ноты. Связано это с проблемами отсутствия законодательной базы относительно финансового инструмента.

В сети представлено немалое количество сайтов, использование материалов и образцов с которых поможет в составлении документа.

Поскольку нота является неотъемлемой частью договора, то там обязательно должны быть указаны его реквизиты.

Особенности налогового учета

На этапе развития товарно-финансовых отношений между продавцом и покупателем с выставлением кредит-ноты, возникает ряд трудностей для отражения этого момента в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговиками инструмент вообще позиционировался как прощение долга, по итогам которого у поставщика возникает не признаваемый для налогообложения внереализационный расход, а у покупателя – облагаемый налогом внереализационный доход.

Сейчас же инструмент рассматривается как изменение первоначальной цены товара по договору поставки и отражается во всех финансовых документах. Для этого выписывается отрицательный счет-фактура на сумму скидки.

Факт уменьшения стоимости необходимо отражать в тот период, когда принято решение о предоставлении бонусов. Если к этому моменту товар был реализован, то факт предоставления скидки по таким товарам отражается по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Учет и налогообложение операций с кредитной нотой зависят от того, какова суть операции.

По налогу на прибыль

Если выставление credit note повлекло за собой получение дохода от продажи товаров у продавца и расходов у покупателя и все это относится к прошлым налоговым периодам, то необходимо произвести перерасчет налоговых обязательств за этот промежуток времени.

Налоговым органам предоставляется уточненная декларация.

Если же бонус в виде кредит-ноты предоставляется в первом квартале текущего года за четвертый квартал предыдущего года, то рекомендуется оформить ее датой, выпадающей на последнее число года, к которому она относится.

По НДС

Поскольку кредитная нота является неотъемлемой частью договора, то и сумма НДС исчисляется в соответствие с этим.

Это значит, что если в соглашении присутствовал пункт исчисления налога на добавленную стоимость товаров и услуг, то и изменение суммы посредством кредит-ноты, обязано включать сумму НДС, исчисление которой произведено по этой же ставке.

Рекомендуется дополнительно отображать первоначальную стоимость и размер скидок (или определенную цену) в специальном документе, который составляется при оформлении учетной политики.

Видео

Источник: https://sovets.net/13813-kredit-nota.html

Что такое кредит-нота от поставщика

Финансовый аналитик, практикующий в сфере банковских продуктов и услуг. Кредиты, депозиты, пластиковые карты — это то, с чем мне интересно иметь дело.

Взаимоотношения покупателя и поставщика — это постоянная борьба двух сторон за собственную выгоду.

Поэтому поставщику постоянно необходимо мотивировать своих покупателей — чем больше закажут, тем больше будет прибыль.

Одним из инструментов привлечения клиентов со стороны поставщика является кредит-нота — понятие включающее в себя такие инструменты, как предоставление кредита, скидки на большой заказ и т.д.

Кредитная нота — что это такое простыми словами?

В чем суть понятия

Расширение торговых связей с иностранными партнерами способствует накоплению международного опыта торговли и активному применению новых финансовых инструментов.

В международной торговле кредитная нота обозначает расчетный документ, выставляемый одной стороной (поставщиком) для другой (покупателя) в том, что последнему предоставляется определенная сумма в кредит, если обстоятельства создали прецедент для его обращения с правом требования этой суммы.

Довольно сложное понятие. Но можно попробовать его разобрать на части по характерным признакам, чтобы упростить понимание:

кредит-нота – это извещение, которое оформляется одной стороной сделки без предварительного согласования с другой стороной. Простыми словами, кредитная нота – односторонний акт;
этот финансовый инструмент обозначает уменьшение поставщиком задолженности контрагента;
кредит-нота обретает юридическую силу при наступлении определенных обстоятельств;
этот финансовый инструмент предоставляет покупателю право требования.

Применение кредит-ноты

В связи с этим основными вариантами ее применения являются;

предоставление скидок оптовым покупателям (дилерам). Но получение бонуса возможно только при выполнении четко прописанных в договоре обязательств: покупка большой партии товара, выполнение плана продаж, покупка продукции на конкретную сумму в течение определенного периода (месяц, квартал, год);
урегулирование расчетов между покупателем и поставщиком: например, если договором предусмотрено покрытие поставщиком непредвиденных расходов покупателя при исполнении условий сделки; или же покупатель должен предоставить поставщику определенные договором услуги;
упрощение расчетов при возврате поставщику бракованной продукции.

Как способ получения скидки

Использование этого финансового инструмента именно в таком качестве довольно популярно и широко применяется большим количеством производителей.

Ведь в этом случае обеспечивается повышение объемов продаж, так как дилерам, чтобы получить скидку, необходимо выполнить условия договора.

Еще одним положительным свойством этой формы документарных операций является то, что покупатели не могут демпинговать между собой, так как они еще не знают, смогут ли выполнить условия договора и получить бонус от поставщика или производителя.

В этом случае кредит-нота от поставщика рассматривается не как форма расчетов, а как возможность дилерам получить скидку от сотрудничества с ним.

Но бонус покупатель сможет получить только по факту выполнения условий договора, то есть вначале покупка товара осуществляется за полную стоимость.

Поэтому скидка не отображается ни в бухгалтерских, ни в отгрузочных документах покупателя. Для ее фиксирования в учете используется особое документальное оформление.

Пример использования

В качестве способа применения этой формы расчетов можно привести следующий пример: поставщик подписал с покупателями договор, в соответствии с которым он предоставляет им по итогам квартала скидку в форме кредит-ноты.

По условиям сделки, они получат бонус, только когда осуществят закупку товара на сумму не менее 20 млн рублей: размер скидки будет составлять 3% от его первоначальной стоимости.

Покупатель выполнил условия договора и приобрел за квартал продукции на 22 млн рублей, соответственно, поставщик выставил ему кредит-ноту в размере 660 тысяч рублей.

Как способ урегулирования расчетов

Кредит-нота может использоваться для погашения поставщиком встречных обязательств перед покупателем. Это могут быть непредвиденные или дополнительные расходы покупателя или же расходы, связанные с возвратом бракованной продукции.

В качестве вывода можно сказать, что использование кредит-ноты является довольно сложным и излишним способом расчетов: ведь в любом случае стороны будут оформлять первичные документы по операции, а использование нового финансового инструмента только осложнит сделку и обяжет стороны оформлять дополнительные документы, с помощью которых можно будет доступно обосновать налоговым органам характер операции.

Источник: https://schetavbanke.com/kredity/osnovnaya-informaciya/kreditnaya-nota.html

Кредит нота от поставщика

Российской компанией заключен контракт с иностранным поставщиком на поставку продукции. Оплата за товар согласно контракта осуществляется с отсрочкой 45 дней. Иностранный поставщик выставил покупателю кредит-ноту (бонус) за соблюдение условий представления косметической марки на российском рынке.

В этом случае покупатель должен начислить НДС по реализации данных услуг Поставщику? Если услуга, то кредит-ноты недостаточно и стороны должны оформить акт выполненных работ? Новикова Т.А.

Источник: https://financeprof.biz/chto-takoe-kredit-nota-ot-postavshhika

Кредит нота по недопоставке

КРЕДИТ НОТЫ — БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Очень часто на практике встречаются случаи, когда при получении импортного товара, обнаруживается его недостача, составляется акт о несоответствии количества и отправляется поставщику.

Поставщик соглашается с актом и выставляет кредит-ноту. Рассмотрим отображение операции кредит-ноты в бухгалтерском и налоговом учете.

Кредит-нота составляется при определенных обстоятельствах, которые предполагают, что у покупателя возникает право требования и означает уменьшение поставщиком задолженности покупателя.

В налоговом учете НДС кредит-нота, предоставленная нерезидентом, не отражается, поскольку нерезидент уменьшает задолженность за тот товар, который уже был ввезен на территорию Украины, и при ввозе резидент (получатель кредит-ноты) уже уплатил НДС.

Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка. Учет кредит-нот у поставщика предполагает:

Составление корректировочных счетов-фактур.
Корректировку первичной документации, связанной с отгрузкой товаров дилеру.
Исправление размера полученной прибыли от сделки.
Если скидка была предоставлена в том же году, что и поставка товара, то следует оформить сторнировочные записи по счетам продажи.
Если скидка предоставлялась в последующем году, то ее сумму отражают в графе «Прочие расходы».
Проверку, чтобы скидка соответствовала требованиям ст.

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Причем этот налог был рассчитан исходя из договорной стоимости товара, но не ниже его таможенной стоимости с учетом целого ряда расходов и платежей, включаемых в базу налогообложения.

То есть для определения базы обложения НДС за основу принимается большая из величин: договорная либо таможенная стоимость, и никакое дальнейшее уменьшение договорной цены на базу налогообложения не влияет. Статьей 2 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.1994 г.

№ 185/94-ВР (далее — ЗУ № 185/94-ВР) установлено: если импортные операции резидентов осуществляются на условиях отсрочки поставки, такая отсрочка не может превышать 90 календарных дней (на данный момент) с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика импортируемой продукции (работ, услуг). В противном случае резиденту требуется индивидуальная лицензия НБУ. Согласно ст.

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах

Дата и № документа.
Название организации, которая выписала кредит-ноту.
Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
№ договора.
Сумма.
Описание ситуации.
Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
Печать.

Кредит-нота как метод урегулирования расчетов Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты.

Кредит-нота. формулировка во внешнеторговом контракте

Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю Отражение информации в учете в связи с выставлением (получением) кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку. Учетные алгоритмы в данной ситуации различаются в зависимости от:

наличия или отсутствия у покупателя факта реализации товаров, по которым получена скидка;
времени реализации товаров (в текущем или предыдущем году).

Источник: https://law-uradres.ru/kredit-nota-po-nedopostavke/

Кредит нота (credit note) что это

Кредит-нота – это, пожалуй, один из самых запутанных финансовых инструментов. Законодательно не определен, пользуется популярностью в бизнес-сообществе и называется по-разному. Расскажем простыми словами, что такое кредит-нота.

Используйте пошаговые руководства:

Классический кредит давно перестал соответствовать всем необходимым потребностям, которые возникают у бизнеса. Стали появляться производные инструменты, расширяющие возможности кредитования, позволяющие более качественно контролировать кредитные риски, а также оперативно менять условия кредитования. Одним из таких инструментов стала кредит-нота.

Что такое кредит-нота (credit note)? Кредит нота – это предусмотренная договором возможность изменить условия кредита со стороны того, кто предоставляет этот кредит. Причем изменить таким образом, чтобы должник получил дополнительную выгоду. Обычно кредит-нота используется при партнерских взаимоотношениях между поставщиками и покупателями.

Специалисты традиционно выделяют следующие условия для изменения кредита:

покупатель приобрел крупную партию товара;
покупатель выполнил или перевыполнил план продаж товара;
покупатель понес дополнительные расходы при покупке или при последующей реализации товара;
поставленный товар оказался бракованным или некачественным;
иные, предусмотренные договором ситуации.

Инструмент также называют кредитная нота. При описании механизма работы используют термины «облигация кредитного договора», «расчетный документ или извещение о записи в кредит», «ретроспективная скидка», «скидка за объем», «прощение долга», «предоставление бонуса» и иные схожие именования. См. также 15 опасных условий кредитного договора.

При использовании в торговых отношениях кредит-ноты от иностранного поставщика, подразумевается следующий механизм.

Поставщик предлагает покупателю ряд условий, по которым он может получить скидку или бонус — приобрести товар на определенную сумму, выполнить план продаж, возможны другие условия (см. также Прогнозирование в Excel: как составить прогноз продаж в Excel).

Если покупатель их выполнил, поставщик оформляет кредит-ноту, согласно которой, покупатель имеет право на упомянутые скидку или бонус.

Другой вариант — покупатель понес расходы, связанные с товаром поставщика, либо приобрел некачественный товар. В этом случае, если это предусмотрено договором, поставщик может также оформить кредит-ноту.

Credite note в зарубежной практике

За рубежом кредит-нота — это более сложный инструмент. В России он ограничен, в основном, торговыми отношениями между поставщиками и покупателями, либо присутствует в рамках международной торговли. В иностранной финансовой практике кредитная нота (Credit Linked Note, CLN) — полноценный дериватив, ценная бумага, предназначенная для решения определенных задач.

Она решает вопрос страхования инвестора от банкротства должника.

Суть кредитной ноты заключается в том, что выплаты по ней начинаются в тот момент, когда наступает определенное событие — дефолт или изменение стоимости пула кредитных активов, либо иные ситуации.

Кредитные ноты регистрируются и торгуются в специализированных международно-клиринговых центрах Clearstream Banking и Euroclear Bank.

Впрочем, ранее подобные кредитные ноты активно использовались на развивающемся российском рынке для получения быстрых заимствований иностранных средств, до того, как стали доступны иные финансовые инструменты.

Кредит-нота в российском законодательстве

В России в законодательстве не используется термин кредит-нота. Более того, подобный термин мало используется даже в бизнес-сообществе.

Дело в том, что такой вид финансовых операций более распространен за границей, а в России применяется, скорее, как инструмент вешнеторговых операций.

В силу того, что российское законодательство не регулирует подобный вид финансовых операций, единый образец кредит-ноты не существует. Тем не менее, сложилась определенная практика составления подобного документа.

Образец кредит-ноты от поставщика для торговых операций должен содержать следующую информацию:

номер договора, в рамках которого действует кредит-нота, а также кратко предмет договора;
ссылка на обстоятельства, позволяющие ввести в действие кредит-ноту (данные обстоятельства должны быть перечислены в основном договоре);
суть предоставляемого бонуса — скидка, возвращение средств, премия и т. д., которые полагаются покупателю, а также срок наступления и порядок предоставления такой компенсации (см. также расчет скидки онлайн);
сведения о документах, подтверждающих, что обстоятельства для составления кредитной ноты наступили;
сведения о кредиторе и заемщике (о продавце и покупателе) — наименование и местонахождение.
дата, наименование должностного лица, имеющего право подписывать финансовые документы, имя, фамилия и подпись указанного лица, печать организации.

Также специфика составления кредит-ноты заключается в том, что она составляется в одностороннем порядке и не требует участия другой стороны.

Как учитывать кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете?

Для целей налогового учета термин кредит-нота не применяется. Вообще это достаточно спорный инструмент из-за того, что он не прописан в существующем законодательстве.

Поэтому представители налоговой службы могут трактовать данную операцию так, как им это представляется верным. Это может расцениваться как «прощение долга» или как «подарок».

Так как подарок между юридическими лицами ограничен суммой в три тысячи рублей, то применяется «прощение долга».

По сути своей кредит-нота предоставляет ретроспективную скидку. В существующем законодательстве такой вид операции подпадает под статью № 415 Гражданского кодекса РФ. Кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, сообщая ему об этом соответствующим уведомлением. В случае брака учет кредит-ноты производится аналогичным образом.

Источник: https://fd.ru/articles/159142-kredit-nota-chto-eto

Кредит нота — что это такое и как его получить в 2018 году

Кредит нота или Credit note – это одна из возможных вариаций финансовых операций, которая упрощает процедуру расчета между поставщиком и покупателем. Простыми словами, это совокупность финансовых документов, которая регулирует расчетные операции между продавцом и поставщиком.

Видео:

В данном обзоре мы попробуем разобраться с данным понятием, и выделить основные характеристики и возможности использования кредитов ноты.

Кредит нота, понятие как таковое

Кредит нота – как один из терминов финансовых операций, является довольно распространенным понятием в международных торговых отношения. Предприниматели РФ, которые ведут бизнес с заграничными партнерами, не раз сталкивались с данным документом.

Но так как официального представления в финансовом праве в РФ кредит нота не имеет. Многие могут быть в заблуждении, можно ли вообще пользоваться таким видом расчетов в России.

Обратить внимание: эмиссионные и ценные бумаги в валюте, и рублях часто используются в Российских эмитентах – которые тактируються на международном рынке (на английском) как Loan Participation Notes.

Loan Participation Notes – простыми словами, является кредитом нота, только в иной словоформе.

Рассмотрим основные определения, что такое кредит нота, и какую силу имеет данный документ.

Кредит нот является финансовым инструментов, при взаимодействии покупателя и иностранного поставщика.
Ноте кредит – представляется, как финансовый документа, можно сказать однонаправленный акт. В котором указывается сумма задолженности перед поставщиком и процент по кредиту на определенный срок.
Кредитные документы ноты – могут быть использованы, как подтверждающие документы по финансовым операциям, в случае возникновения споров между двумя сторонами участниками.
Кредит ноте, позволят упростить процесс получения товара, без предварительного полного расчета по его стоимости.

Важно: кредит ноте, позволят защитить права как покупателя, так и поставщика. Такие кредитные документы в международных отношениях позволяют осуществлять валютный контроль по операциям между определенными странами, и отдельными предпринимателями.

Выглядит документ подтверждающий кредит нота как, официальная юридическая бумага, где указывается номер накладной, и сумма которую покупатель должен возвратить поставщику в определенный срок, с учетом всех налогов и скидок, и процентов.

к содержанию ↑

Как можно использовать кредит ноту

На сегодняшний день с развитием инфраструктуры бизнеса и появлением взаимоотношении с иностранными партнерами, каждый предприниматель ищет самые экономические и выгодные условия для закупки товаров.

К огромному сожалению, кредит нота в РФ предполагает несколько сложных моментов. При использование такого рода документов, предприниматели наталкиваться на проблемы сдачи бухгалтерских отчетов, в систему налогового контроля.

Использование кредитов ноты намного упрощает процедуру получения товара, на более выгодных условиях и помогает развивать бизнес.

Основными преимуществами от ноты считаются:

Возможность получить определенный товар без предварительной оплаты.
Отсрочить срок платежа.
Воспользоваться программой бонусов и скидок.

Что в свою очередь даст возможность:

Увеличить товарооборот.
Сделать товары более доступными.
Увеличить количество клиентов – покупателей в данной сфере.

Важно: кредит нота, является уведомлением для покупателя о соответствующей поставке товара, и требуемой суммы к оплате. Перед получением такого уведомления, между двумя сторонами укладывается ряд сопроводительных документов и договоров. Номера и даты подписания которых, декларируются в акте ноты.

Кредит нот, можно рассматривать з дух сторон, как кредиты от поставщиков, так и кредиты от банков. Далее мы с вами подробно разберемся с этими двумя понятиями и условиями их использования.

к содержанию ↑

Банк и кредит нота

Credit note, используется банковскими структурами при выдаче больших займов, под закупки товаров или на определенные расходы, в виду ведения бизнеса.

Банковская нота предполагает, подкрепления займа определенными ценными бумагами — облигациями данного предприятия. В случае невыполнения обязательств заемщиком, банк совершает следующие действия.

На фондовом рынке или бирже банк, имеет право продать право владения облигациями определенному корреспонденту.

Все кредитные обязательства по договору ноты переходят к владельцу облигаций. Такая процедура снимает всю ответственность с банка, и перекладывает кредитные обязательства клиента на другого корреспондента.

Простыми словами алгоритм очень прост: при невозвращение займа банку, ваши облигации переходят в другие руки. И теперь предприниматель имеет задолженность уже не перед банком, а перед определенным корреспондентом. В таких случаях сумма к возвращению может измениться в сторону увеличения, и иметь высокий процент.

к содержанию ↑

Кредит нота как универсальная возможность получить скидку от поставщика

Наиболее распространенное использование кредитов нота принимает среди поставщиков, включая и иностранных инвесторов.

Credit note – позволят предпринимателям получать определенные бонусы и скидки на закупленный товар. Это в свою очередь позволят расширить товарооборот, и развить инфраструктуру бизнеса. Такие кредиты позволят защитить права как поставщика, так и заказчика.

Для оформления кредита ноты, между заказчиком и поставщиком предполагаются следующие действия:

Обе стороны оговаривают перечень услуг, которые предоставляет поставщик и заказывает покупатель.
Оформляться договор купли продажи, товаротранспортные накладные, и прочие бухгалтерские и юридические документы документы.
Гарантийные документы.

Далее предварительно согласоваться сумма кредита нот, и подписывается ряд финансовых документов. После чего, покупатель получит акт нот. В котором будет указана сумма кредита, и все сопутствующие документы подтверждающие данную сделку.

Важно: бонусы и скидки имеют ограничения, и предоставляются при покупке либо определенного товара, или же заказа на определенную сумму. Все эти нюансы поставщик оговаривает с заказчиком.

Возможности и гарантии для покупателя и поставщика от ноты

Покупатель получаетПоставщик имеет право

Может поучить системный скидки и бонусы.	Взыскать из заказчика сумму кредита в случае не возврата в указанный срок.
Защищает свою покупку от дополнительных налогов при ввозе товара из-за границы.	Предоставить заказчику лояльную политику скидок.
Имеет возможность возвратить некачественный товар и изменить кредит ноты.	Расширить круг потребителе своих услуг и товаров.

Обратить внимание: ноте кредиты, являются достаточно выгодным финансовым инструментом, который может помочь развить собственный бизнес.к содержанию ↑

Где взять кредит нота на выгодны условия в 2018 году?

Многие предприниматели считают, что ноте кредит являться ненужным, дополнительным финансовым инструментом, и только усложняет ведение бухгалтерской отчетности. Отметим следующие преимущества таких кредитов:

Возможность отсрочить платеж по за определенную услугу или товар на срок от 30-ти до 90 дней. В зависимости от договора с поставщиком.
Защита прав потребителя на полученный вид услуги или товар.
Ведение политики скидок, которые позволит расширить ваш бизнес.

В 2018 году, в виду финансово положения РФ и некоторых ограничений со стороны стран дальнего зарубежья. Воспользоваться такими видами кредитов, как нот, от иностранных поставщиков почти не возможно. Каждый предприниматель может использовать данный финансовый инструмента для получения кредита в:

Банке под залог ценных бумаг.
В поставщиков ближнего зарубежья.
Для внутренних поставщиков России.

к содержанию ↑

Вывод

В заключении нужно сказать, что ноте кредит не является единым финансовым документом сделки между двумя сторонами. Это акт который включает перечень всего пакета документов, определенные характеристики услуги, суму по кредиту, все возможные скидки и бонусы.

Главное, что такой документ содержит всю необходимо информацию по возможности перечисления средств, и период отсрочки на которую поставщик предоставил товар или услуг.

В виду финансового развития, чтобы наладить и расширить свой бизнес, все больше предпринимателей стали обращать внимание на такие неизвестные, финансовые инструменты, как кредиты ноте, которые облегчают жизнь бизнесса.

Источник: https://kreditovod.com/kredity/nota/

Департамент банковского аудита о бухгалтерском учете кредитных нот

30.08.2013

Ответ

Мнение консультантов.

Из содержания текста вопроса следует, что Банк планирует совершать операции по приобретению кредитных нот. В связи с этим у Банка возникают вопросы о надлежащем отражении таких операций в бухгалтерском учете, в том числе в части кредитного риска, обусловленного спецификой кредитной ноты.

При этом, по мнению Банка, поскольку с технической точки зрения выпуск кредитных нот схож с выпуском облигаций «(как финансового инструмента, аналогичного облигации, привязанной к кредитному договору)», учет операций с кредитными нотами может быть осуществлен на балансовых счетах по учету вложений в долговые обязательства в соответствии с пунктом 5.2 Части II Положения № 385-П.

В соответствии с пунктом 5.

2 Части II Положения № 385-П на балансовых счетах 501 — 503 и 505[1] подлежат учету вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам. При этом, вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах второго порядка 50108 — 50110[2], 50209 — 50211[3], 50309 — 50311[4].

Согласно статье 142 ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. В соответствии со статьей 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Такой финансовый инструмент, как кредитная нота, в числе объектов гражданских прав, относимых ГК РФ к ценным бумагам, буквально не указан.

«Кредитная нота обеспечивает определенный вид договора, заключаемого банком с инвесторами, это договор об участии в кредитном риске. Заключая договор об участии в кредитном риске, банк, предоставивший кредит заемщику, получает возможность передать третьему лицу (т.е.

инвестору) права на долю в этом займе, а также часть рисков, связанных с полным или частичным невыполнением обязательств заемщика по кредиту, выданному банком.

Оформление такого договора происходит путем выдачи кредитной ноты, которая в последующем может торговаться на фондовом рынке»[5]

«В структуру кредитной ноты входит кредитный дефолтный своп, поэтому кредитная нота является эмиссионной ценной бумагой, платежи по которой определяются CDS»[6].

По существу, кредитная нота является соглашением, заключаемым между банком — эмитентом кредитной ноты и инвесторами, об участии в кредитном риске, в результате чего банк, предоставивший кредит заемщику (как правило, эмитент кредитных нот), получает возможность передать инвестору права на долю в этой ссуде, а также часть рисков, связанных с полным или частичным невыполнением обязательств заемщика по кредиту, выданному банком.

Как указано выше, согласно статье 143 ГК РФ ценными бумагами является и другие документы, относимые в установленном законодательством порядке к ценным бумагам. В связи с этим, мы считаем логичным обратиться к нормативным актам, регулирующим рынок ценных бумаг.

Так, согласно пункту 1.

2 Порядка квалификации ценных бумаг[7], «Любые имущественные и неимущественные права, закрепленные в документарной или бездокументарной форме, независимо от их наименования, являются эмиссионными ценными бумагами, если условия их возникновения и обращения соответствуют совокупности признаков эмиссионной ценной бумаги, указанной в Федеральном законе «О рынке ценных бумаг[8]«». Основанием для квалификации ценных бумаг в силу пункта 1.5 Порядка квалификации ценных бумаг являются:

«Гражданский кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон «О рынке ценных бумаг»;

иные нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие отношения, связанные с отнесением документов к ценным бумагам».

В рассматриваемой ситуации эмитентом кредитных нот является банк – нерезидент.

Квалификация иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг осуществляется в соответствии с Положением о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг, согласно пункту 2 которого «Иностранные финансовые инструменты, которым в соответствии с международными стандартами ISO 6166 и ISO 10962 присвоены соответствующие коды ISIN и CFI, квалифицируются следующим образом:

1) как акции в случае, если присвоенный им код CFI имеет следующие значения: первая буква — значение «E», вторая буква — значения «S», «P», «R», «C», «F», «V», за исключением случаев, когда шестая буква имеет значения «Z» или «A»;

2) как депозитарные расписки на акции в случае, если присвоенный им код CFI имеет следующие значения: первая буква — значение «E», вторая буква — значения «S», «P», «R», «C», «F», «V», шестая буква — значение «Z» или «A»;

3) как паи или акции инвестиционных фондов в случае, если присвоенный им код CFI имеет следующие значения: первая буква — значение «E», вторая буква — значение «U», за исключением случаев, когда шестая буква имеет значения «Z» или «A»;

4) как депозитарные расписки на паи или акции инвестиционных фондов в случае, если присвоенный им код CFI имеет следующие значения: первая буква — значение «E», вторая буква — значение «U», шестая буква — значения «Z» или «A»;

5) как облигации в случае, если присвоенный им код CFI имеет следующие значения: первая буква — значение «D», вторая буква — значения «B», «C», «T», «Y», за исключением случаев, когда шестая буква имеет значения «Z» или «A»;

6) как депозитарные расписки на облигации в случае, если присвоенный им код CFI имеет следующие значения: первая буква — значение «D», вторая буква — значения «B», «C», «T», «Y», шестая буква — значения «Z» или «A»».

Наш опыт показывает, что, как правило, коды ISIN и CFI, присвоенные кредитным нотам в соответствии с международными стандартами кодов, дают основание квалифицировать данный финансовый инструмент именно как облигации в соответствии с Положением о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг.

Положением № 385-П установлены единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями, расположенными на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1.12.

Части I Положения № 385-П разработанная и утвержденная кредитной организацией в соответствии с Положением № 385-П и иными нормативными актами учетная политика должна обеспечивать обязательное соблюдение принципов и качественных характеристик бухгалтерского учета, установленных пунктом 1.

12 Части I Положения № 385-П, в частности, отражение операций в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой (принцип «приоритета содержания над формой») (подпункт 1.12.8).

Из приведенной выше характеристики кредитных нот следует, что с экономической точки зрения данный финансовый инструмент является кредитным деривативом, представляющим собой долговое обязательство (облигацию) со встроенным кредитным дефолтным свопом.

Учитывая изложенное, консультанты приходят к выводу о справедливости мнения Банка о том, что учет вложений Банка в приобретение кредитных нот следует осуществлять на балансовых счетах по учету вложений в долговые обязательства (в данном случае – долговые обязательства банков – нерезидентов) на основании норм пункта 5.2 Части II Положения № 385-П.

Консультантами был произведен анализ предложенной Банком в тексте вопроса схемы отражения в бухгалтерском учете операций с кредитными нотами (далее по тексту — Схема учета) на предмет ее соответствия установленной Банком России в Положении № 385-П и Приложении 10 к нему (далее по тексту — Приложение 10) методологии учета, по результатам которого можно сказать, в целом, Схема учета не противоречит установленной Банком России методологии учета.

Одновременно, считаем целесообразным отметить следующее.

Из содержания подпункта «б» пункта 1 Схемы учета следует, что сумму процентного (купонного) дохода, уплаченного Банком продавцу кредитных нот при приобретении, предлагается учитывать на отдельном лицевом счете балансового счета 50210, что не вполне согласуется с положениями пунктов 1.6, 4.1, 4.4 Приложения 10.

Установленная Банком России методология вложений в долговые ценные бумаги предполагает учет на отдельном лицевом счете соответствующего балансового счета учета вложений в ценные бумаги сумм процентного купонного дохода, начисленного в течение срока владения ценной бумагой, в соответствии с пунктом 3.3 Приложения 10. При этом, суммы процентного (купонного) дохода, включенные в стоимость приобретения учитываются на лицевом счете учета вложений «в тело» бумаги (пункты 1.6, 4.1, 4.4 Приложения 10).

Вместе с тем, Положение № 385-П не ограничивает кредитные организации в ведении более детального, чем это предусмотрено данным нормативным актом и приложениями к нему, аналитического учета.

Согласно пункту 1.6 Приложения 10 под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением, в случаях, установленных Приложением 10.

При этом, если ценные бумаги приобретаются по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами (далее по тексту – ПФИ), стоимость ценных бумаг определяется с учетом стоимости ПФИ в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения бухгалтерского учета ПФИ.

В целях бухгалтерского учета в кредитных организациях под ПФИ понимаются производные финансовые инструменты, определяемые в соответствии с Законом № 39-ФЗ, а также производные финансовые инструменты, определяемые в качестве таковых правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита (пункты 1.1, 1.2 Положения № 372-П). Как отмечено выше, кредитная нота это кредитный дериватив. Вместе с тем, как таковая, кредитная нота производным финансовым инструментом, исходя из содержания толкования данного понятия, установленного статьей 2 Закона № 39-ФЗ, по нашему мнению, не является.

Одновременно, в соответствии с подпунктом 1.12.11 пункта 1.

12 Части I Положения № 385-П активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости и в дальнейшем оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери в соответствии с Положением № 385-П и иными нормативными актами Банка России.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее — контрсчет[9]).

Из содержания текста вопроса следует, что текущая (справедливая) стоимость кредитных нот в соответствии с принятой Банком учетной политикой не может быть надежно определена, в связи с чем справедливая стоимость кредитных нот отражается посредством создания резервов на возможные потери.

Соответственно, риск изменения кредитного качества актива в данном случае, по нашему мнению, отражается в бухгалтерском учете посредством отражения сумм сформированных под него резервов на соответствующих контр-счетах в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России и принятых Банком внутренних документов по вопросам кредитной политики.

Буквально, вложения Банка в кредитные ноты являются элементом расчетной базы резерва, формируемого в соответствии с требованиями Положения № 283-П (пункты 1.1, 1.2, 2.1 Положения № 283-П).

При этом, согласно подпункту 2.1.1 пункта 2.

1 Положения № 283-П при вынесении профессионального суждения о качестве вложений в ценные бумаги кредитные организации должны учитывать следующие факторы (обстоятельства):

«финансовое положение эмитента ценных бумаг;

степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бумагам;

степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;

состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие котировок по ранее котировавшимся ценным бумагам);

результат ретроспективного анализа сроков погашения эмитентом задолженности по ранее выпущенным обязательствам, дающий основания полагать, что всю сумму основного долга (номинальную стоимость ценной бумаги для долговых обязательств) взыскать не удастся;

изменение уровня доходности ценных бумаг;

иные факторы (обстоятельства)».

На наш взгляд, принятые Банком процедуры оценки качества кредитных нот соответствии с Положениями № 283-П, должны учитывать, что «кредитная нота относится к кредитным производным инструментам (деривативам) и является долговой ценной бумагой с дополнительным условием, изменяющим профиль кредитного риска».

Мы не располагаем информацией о позиции специалистов Банка России по вопросу об оценке рисков по вложениям в кредитные ноты с учетом специфики данного финансового инструмента.

Вместе с тем, мы не можем исключить вероятности того, что учитывая специфику кредитной ноты как кредитного дериватива, регулятор может расценить данный актив в качестве задолженности, приравненной к ссудной, и отнести к элементам расчетной базы резерва, формируемого в соответствии с требованиями Положения № 254-П.

Приобретая кредитные ноты, Банк, по сути, становится инвестором операции кредитования (финансирования), осуществленной эмитентом кредитных нот с заемщиком, и принимает на себя кредитные риски, связанные с исполнением заемщиком обязательств по кредиту (долговому обязательству), выданному ему эмитентом кредитных нот.

Специфика взаимоотношений эмитента кредитных нот, инвестора и заемщика, в нашем понимании, отчасти схожа с отношениями сторон по договору синдицированного кредита без определения долевых условий в толковании, данном в Приложении 4 к Инструкции № 139-И.

Документы и литература.

1. ГК РФ –

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/bankovskiy-audit/departament-bankovskogo-audita-o-bukhgalterskom-uchete-kreditnykh-not.html

Кредит-нота это что такое? Определение

В финансовой сфере существует много терминов для обозначения операций. Один из них — это кредит-нота. Этот инструмент используется в операциях между поставщиками и покупателями в международной торговле. Организациям, которые строят бизнес не только в России, но и за ее пределами, следует понимать, что такое кредит-нота.

Расширение торговых связей способствует применению новых инструментов. Один из них — кредит-нота. Что это простыми словами? В международной торговле так называют расчетный документ, который поставщик выписывает покупателю, предоставляя последнему определенную сумму средств в кредит. Попробуем разбить данный термин на части.

Кредит-нота — это извещение, акт, выписываемый поставщиком в случае изменения задолженности клиента. Документ получает юридическую силу только при наступлении определенных обстоятельств, прописанных в договоре, и используется при изменении первоначальных условий сделки.

Признаки

Оформляется в произвольной форме. Законодательно образец кредит-ноты не утвержден. Также в нормативных документах отсутствуют требования к его составлению.
Имеет место двустороннее согласование сделки.

Возможность оформления данного документа заранее прописывается в договоре на поставку.
Одностороннее оформление. Документ вступает в силу, как только продавец составит его и направит поставщику.
Данным документом оформляются скидки, которые будут предоставлены через некоторое время после отгрузки.

Применение

Поставщики используют кредит-ноту для повышения мотивации покупателя путем:

Предоставления скидок дилерам. При этом в договоре должны быть прописаны условия, при которых документ вступает в силу. Чаще всего указывается минимальная партия товара, которую клиент должен выкупить за определенный срок – месяц, квартал или год.
Урегулирования расчетов между сторонами. Например, в договоре может быть прописан пункт о покрытии поставщиком непредвиденных расходов покупателя.
Упрощения процедуры возврата продукции.

Рассмотрим каждый из этих способов детальнее.

Скидки

Кредит-нота — это отличный способ получить скидку. При этом дилер сможет закупить большее количество продукции, а производитель — увеличить объем выработки.

Весомым преимуществом данной схемы является то, что покупатели между собой не могут демпинговать, поскольку они не знают, выполнят ли план и получат ли скидку.

В этом случае кредит-нота рассматривается как дополнительный бонус, который покупатель может получить после выполнения условий договора. В таких ситуациях кредит-нота в бухгалтерском учете не отражается. Для ее фиксации оформляется доп. соглашение.

Пример

Поставщик по итогам квартала предоставляет скидку в виде кредит-ноты клиентам. Чтобы получить бонус, нужно закупить товаров на сумму не менее 20 млн рублей. В этом случае начисляется 3 % скидка. Один из покупателей за квартал приобрел продукции на 22 млн руб. Соответственно, поставщик выписал ему кредит-ноту на 660 тыс. руб.

Взаиморасчеты

Кредит-нота — это инструмент для погашения встречных обязательств перед покупателем. Оплатить непредвиденные, дополнительные и расходы на возврат бракованной продукции поставщик может: