Скорректирована книга доходов и расходов для усн — все о налогах

Как внести изменения в книгу учета доходов и расходов при УСН

Скорректирована книга доходов и расходов для УСН - все о налогах

Дополнительный вопрос к вопросу №793331. Мы пересдаем отчеты в ФСС и ПФР за 2015 год. Работаем на УСН доходы минус расходы. В 2015 году предприятие имело право применять пониженные тарифы. Мы не применили. Сейчас сдаем корректировочные расчеты за 2015 год в ФСС и ПФР с применением льготы.Таким образом у нас образовалась переплата по страховым взносам за 2015 год.

В декларации по УСН мы указывали в расходах суммы начисленных и уплаченных взносовв полном объеме, без применения пониж. тарифов, т.к. только сейчас сдаем корректировки. Нужно ли сдавать корректировочную декларацию по УСН за 2015 год. Или можно все корректировки применить уже в 2016 году? И как сделать такую корректировку. период уже закрыт.

Книгу доходов и расходов за 2015 год не исправить.

Вы переплатили по ошибке страховые взносы во внебюджетные фонды и учли их в налоговых расходах. Значит, Вы неправомерно занизили налоговую базу по УСН за 2015г. Эта ошибка привела к недоплате «упрощенного» налога, поэтому ее необходимо исправить.

Внесите корректировки в раздел 1 Книги учета за тот период, когда расходы были учтены. Исключите из расходов переплаченные взносы. Пересчитайте налог за данный период, перечислите недостающую сумму в бюджет, а также уплатите пени.

Подайте также уточненную декларацию по УСН.

При внесении исправлений в Книгу учета действуйте так:

— зачеркните неверное значение показателя;

— впишите правильное значение и дату внесения исправления;

— сделанные записи заверьте подписью руководителя и печатью организации.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка» № 10, Октябрь 2015

Как исправить ошибочно начисленные страховые взносы

Когда из-за ошибки во взносах придется пересчитывать «упрощенный» налог

Если ваш объект налогообложения — доходы минус расходы, ошибка во взносах негативно повлияет на расчет «упрощенного» налога. Ведь, переплатив взносы, вы учли переплату в расходах, занизив тем самым налог по УСН.

Дело в том, что в расходах можно учитывать лишь те взносы, которые уплачены в соответствии с законодательством (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А взносы, переплаченные по ошибке, этим условиям не удовлетворяют.

Поэтому в такой ситуации сделайте исправительные записи в Книге учета доходов и расходов за тот год, когда была допущена ошибка. Исключите лишние расходы из раздела 1. Пересчитайте авансовый платеж или налог за этот период и доплатите недостающую сумму и пени. Пени с суммы уплаченного не вовремя «упрощенного» налога рассчитываются в том же порядке, что и пени по страховым взносам.

О том, как исправлять ошибки в расчете налога при УСН, подробно читайте в журнале «Упрощенка», 2015, № 5.

Если вы корректируете налог за прошлый год, вам придется еще подать уточненную декларацию по УСН. Комментарий специалиста из Минфина России по данному вопросу читайте во врезке, которая дана ниже.

Если ваш объект — доходы, вам придется пересчитать налог, если ошибочно перечисленную сумму взносов вы включили в налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Ведь уменьшать налог можно лишь на взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм в соответствии с законодательством. Поэтому исправьте раздел 4 Книги учета за соответствующий прошлый период. И исключите из него суммы переплаченных взносов.

Пересчитайте авансовый платеж и налог. Перечислите недоимку и пени. И подайте уточненную декларацию, если исправили налог за прошлый год.

—Если вы переплатили по ошибке страховые взносы во внебюджетные фонды и учли их в налоговых расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), вы неправомерно занизили налоговую базу по УСН. Эта ошибка привела к недоплате «упрощенного» налога, поэтому ее необходимо исправить.

Если вы пересчитываете налог за прошлый год, подайте также уточненную декларацию по УСН (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Аналогичным образом нужно поступить, если у вас объект налогообложения по УСН — доходы. С той лишь разницей, что исправления вносятся в раздел 4 Книги учета за тот период, когда вы занизили налог.

ООО «Василек» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и уплачивает налог по ставке 15%. В январе 2015 года организация выплатила работнику пособие по временной нетрудоспособности и ошибочно начислила с него страховые взносы в сумме 4500 руб. В феврале 2015 года ООО «Василек» перечислило взносы и отразило 4500 руб. в расходах при УСН. Как исправить ошибку?

Страховыми взносами суммы пособий не облагаются (п. 1 ч.1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому взносы были начислены и уплачены ошибочно. И расходы в сумме 4500 руб. нужно исключить из налоговой базы по УСН. ООО «Василек» должно внести исправления в Книгу учета за I квартал 2015 года. И доначислить авансовый платеж за этот период в сумме 675 руб. (4500 руб. × 15%).

Отметим, что, если вы переплаченные взносы не учитывали в расходах, пересчитывать налоговую базу и сумму налога не нужно. Также вам не придется вносить корректировки в налоговый учет по УСН за прошлые периоды, если вы по ошибке недоплатили страховые взносы. Ведь в расходах учитываются только перечисленные взносы.

Соответственно, доначисляя взносы и уплачивая их сейчас, вы можете уменьшить налоговую базу или налог к уплате текущего периода (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А вот перечисленные пени ни в расходах, ни при расчете налогового вычета по УСН не отражаются (п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Не придется вносить корректировки в налоговый учет по УСН за прошлые периоды, если вы по ошибке недоплатили страховые взносы. Ведь в расходах учитываются только перечисленные взносы. Соответственно, доначисляя взносы и уплачивая их сейчас, вы можете уменьшить налоговую базу по УСН текущего периода. А прошлые налоговые расходы пересчитывать не нужно.

Из рекомендации

Как внести изменения в книгу учета доходов и расходов при упрощенке

Изменения в связи с занижением налога

Если в расчете налоговой базы обнаружена ошибка, которая повлекла за собой неполную уплату налога в бюджет, в книгу учета доходов и расходов нужно внести исправления.

Данные следует уточнять за тот период, в котором была допущена ошибка.

Одновременно с исправлением данных в книге учета доходов и расходов налогоплательщик обязан составить и сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по единому налогу.

Если период, в котором была допущена ошибка, установить невозможно, исправления вносите в данные за тот период, когда ошибка была обнаружена. В этом случае уточненная налоговая декларация не подается.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Изменения в связи с завышением налога

Если в расчете налоговой базы обнаружена ошибка, которая повлекла за собой переплату по налогу, налогоплательщик вправе:

внести изменения в расчет налоговой базы за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязан этого делать);
исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка, или нет;
не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Решение о представлении в инспекцию уточненной налоговой декларации в этих случаях организация принимает самостоятельно. Эти правила распространяются и на предпринимателей.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ и подтверждается вписьме Минфина России от 22 июня 2015 г. № 03-11-09/36020 (доведено до сведения территориальных налоговых инспекций письмом ФНС России от 20 августа 2015 г. № ГД-4-3/14722).

Документальное оформление

Изменения, которые налогоплательщик вносит в книгу учета доходов и расходов, должны быть обоснованы.

Для этого у организации должны быть четкие аргументы, подтверждающие правомерность изменений, например, первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.

16, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и пункта 1.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Порядок внесения изменений

Если налогоплательщик ведет книгу учета доходов и расходов на бумажном носителе, изменения вносите в следующем порядке:

зачеркните неверное значение показателя;
впишите правильное значение и дату внесения исправления;
сделанные записи заверьте подписью руководителя и печатью организации.

Об этом сказано в пункте 1.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Порядок корректировки книги учета доходов и расходов в электронном виде официально не установлен.

На практике исправления вносятся с помощью дополнительных или сторнировочных записей (в зависимости от вида исправлений) непосредственно в электронной базе данных.

Если ошибка в книге учета доходов и расходов обнаружена после того, как книгу распечатали и прошнуровали по окончании года, исправления внесите в том же порядке, как и в случае ведения книги на бумажном носителе.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/246420-kak-vnesti-izmeneniya-v-knigu-ucheta-dohodov-i-rashodov-pri-usn

Скорректирована форма книги учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН

12.01.2017

В книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, включен новый раздел. Его будут заполнять те налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы», и платят торговый сбор. Соответствующие изменения утверждены приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н.

Как известно, «упрощенщики», которые выбрали объект налогообложения «доходы», уменьшают налог или авансовые платежи по нему на отдельные виды расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В частности, на страховые взносы на обязательное страхование, пособия по временной нетрудоспособности и выплаты по договорам личного страхования сотрудников.

Кроме того, единый налог по УСН, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор, можно уменьшить на сумму этого сбора, уплаченного «упрощенщиком» в течение налогового (отчетного) периода. Об этом сказано в пункте 8 статьи 346.

21 НК РФ.

Новый раздел V как раз и предназначен для отражения уплаченных сумм торгового сбора, которые уменьшают сумму единого «упрощенного» налога (авансовых платежей). Также в поправках оговаривается, что книгу учета не нужно заверять печатью, если у налогоплательщика ее нет.

Следует отметить, что существует некоторая неопределенность с датой вступления в силу приказа № 227н. В самом документе сказано, что он вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 30.12.16), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. Налоговым периодом по УСН является календарный год (ст. 346.

19 НК РФ). Получается, что приказ № 227н должен вступить в силу только с 1 января 2018 года. Однако возможность уменьшать суммы единого налога на суммы торгового сбора у «упрощенщиков» с объектом «доходы» есть уже давно — с 1 января 2015 года. Можно предположить, что в ближайшее время появятся разъяснения Минфина, о том, когда нужно будет применять новую форму КУДиР.

По мнению налогового юриста «Бухгалтерии Онлайн» Алексея Крайнева, новая редакция КУДиР вступит в силу 31 января 2017 года. «Оба срока — месяц со дня опубликования и начало очередного налогового периода — надо исчислять не последовательно, а параллельно.

То есть данные сроки начинают течь одновременно с даты публикации. И как только оба срока истекут (оба условия будут выполнены), акт вступает в силу. 1 января 2017 года истекает условие о налоговом периоде, 30 января — последний день месячного срока. Такая позиция выражена в определении Конституционного суда от 08.

04.03 № 159-О. Правда, надо учитывать, что позже Конституционный суд дал, что называется, «задний ход» отметив, что оговорка «по крайней мере», которая была в определении 2003 года, не запрещает судам при рассмотрении конкретных споров, считать сроки последовательно (определение КС РФ от 17.11.

11 № 1571-О-О и постановление КС РФ от 02.07.13 № 17-П)», — пояснил Алексей Крайнев.

Источник: https://xn--62-9kcqjf0b7a.xn--p1ai/news/skorrektirovana-forma-knigi-ucheta-dohodov-i-rashodov-kudir-dlya-usn/

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН в 2018 году: порядок заполнения, образец (пример) заполнения — Контур.Бухгалтерия

Книга учета доходов и расходов — это такой особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ.

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности обязательно сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может еще понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?

Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 4 разделов.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы” заполняют 1 и 4 разделы.

Налогоплательщики с объектом “доходы за вычетом расходов” заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги.

В разделе 1 “Доходы и расходы” нужно указать только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка, где и производится расчет налога.

В разделе 2 “Расчет расходов на приобретение основных средств” отражается полная информация об ОС, из которой можно понять дату приобретения, ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и другие параметры для расчёта налоговой базы.

В разделе 3 “Расчет суммы убытка” указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1.
В разделе 4 “Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ” указывается информация о выплатах страховых взносов работникам, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом “доходы”

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР?

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например.

Как учесть натуральный доход в КУДиР?

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Субсидии на развитие бизнеса

Это единственный случай, когда упрощенец-доходник может что-то вписать в графу 5 “Расходы” и учесть эти расходы при расчете налога. Расходы вы записываете по мере их осуществления и одновременно вписываете равную сумму полученной субсидии в доходы.

Таким образом, если вы потратите всю субсидию в один год, у вас сумма дохода в размере субсидии компенсируется суммами понесенных расходов.

Первичные документы для дохода — платежка. Первичные документы для расходов — акты, накладные и т д.

Возврат аванса покупателю

Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 “Доходы” так и записываем — с минусом.

Пример возврата аванса в КУДиР:

Как отражать расходы

Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному.

Расходы на материалы или услуги в КУДиР

Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.

У вас 3 события:

Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
Поступление материалов и товарная накладная;
Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.

Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2. На практике часто материалы списывают сразу, как они поступили, то есть 2 и 3 событие совпадают по дате. Первичным документом в этом случае будет товарная накладная на поступление.

Это означает что в Книге вы сделаете следующую запись:

Схожим образом отражаются услуги — по факту выполнения в размере оплаченных услуг. Подтверждающим документом будет акт оказания услуг при наличии платежного поручения на их оплату.

Расходы на товары для перепродажи

Отличаются от расходов на материалы, тем что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию, или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.

Расходы на основные средства

Как мы уже говорили выше, стоимость основных средств списывается равными частями поквартально в течение года. Дата — последнее число последнего месяца квартала. Документ — накладная или акт приема-передача ОС, акт ввода в эксплуатацию, платежные поручения на уплату.

Расходы на зарплату работников

Здесь нужно различать вид выплаты. Есть зарплата. Есть аванс. Есть удержанный с работника НДФЛ.

Зарплату отражаем на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение или платежная ведомость;
НДФЛ отражаем при условии выдачи зарплаты на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение;
Аванс можно отразить в расходах только после начисления зарплаты, поэтому в КУДиР делаем запись последним числом месяца;
Если НДФЛ выплачивается в один день с зарплатой, то можно сделать общую запись на НДФЛ и на зарплату;
Пример отражения зарплаты в КУДиР здесь:

Следует помнить, что не всегда НДФЛ можно считать в составе расходов на оплату труда. Если он удерживается не по трудовому договору, а как часть компенсации за, скажем, занятия фитнесом, то в расходах вы такую выплату учесть не сможете (основание — п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ).

Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/255

Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

Отправить на почту

Как вести книгу доходов и расходов при упрощенке? Это окажется несложным, если знать основные правила. Расскажем о них.

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный – 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно.

В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.

6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ).

«Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Также об этом изменении можно прочитать в материале «Скорректирована книга доходов и расходов для УСН» .

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать бланки книги расходов и доходов, применяемых до и после 2018 года можно на нашем сайте.

Скачать бланк книги доходов и расходов, применяемый в 2013-2017 годах.

Скачать бланк книги доходов и расходов за 2018 год

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы.

Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ).

Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН».

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Источник: https://nanalog.ru/kak-vesti-knigu-dohodov-i-rashodov-pri-usn-obrazets/

Какие расходы попадают в книгу доходов и расходов при усн

Суть ведения Книги заключается в последовательной фиксации каждой операции, в результате которой возник доход или расход, в табличной части регистра. Запись выполняется той датой, когда данный доход или расход признан таковым с указанием реквизитов подтверждающей первичной документации.

Сведения об операции вносятся в Книгу учета только при наличии оправдательного первичного документа. Если документа нет, то и фиксировать сумму в регистре нельзя. Подавать Книгу никуда не нужно, она не прикладывается к декларации УСН, однако в наличии она должна быть обязательно.

Если налоговики захотят ознакомиться с этим регистром и отправят запрос на ее предоставление, то «упрощенец» обязан это сделать, чтобы избежать штрафных санкций.

Если у компании есть обособленные подразделения, то Книгу учета ведет налогоплательщик, в роли которого в данном случае выступает головная компания.

В Книге отражаются общие суммарные данные без разделения на подразделения. Скачать книгу учета расходов и доходов (бланк) Особенности заполнения книги учета доходов и расходов Порядок заполнения Книги зависит от выбранного объекта налогообложения:

Доходы – заполняется раздел I (гр.1-4) и раздел IV (отражаются взносы и больничные);
Доходы/расходы – заполняется раздел I и справка к нему, раздел II (в отношении затрат на ОС), раздел III (для учета убытка прошлых лет).

В регистр вносятся данные о каждой операции, совершаемой в течение года, результатом которой стало появление дохода или расхода, учитываемого при налогообложении. Записи вносятся в хронологическом порядке без разделения по отдельным видам деятельности.

Данные о каждой операции нужно вносить отдельной строкой независимо от даты получения дохода или расхода.

Как заполняется книга расходов и доходов при усн (кудир)

Цена вопроса: если не вести Организации и ИП, применяющие упрощенку обязаны вести КУДиР. Отсутствие книги считается грубым нарушением правил учета и наказывается штрафом от 10 000 руб. и более – размер зависит от серьезности нарушения (ст. 120 НК). Книгу требуется хранить в течение 4-х лет по завершении налогового года (ст.

Внимание

НК). КУДиР для 6-процентной УСН: форма и содержание Книга должна содержать информацию, что участвует в исчислении налога.

Данные КУДиР используются при заполнении декларации (ознакомьтесь с порядком составления декларации по УСН 6%). Поэтому книги «доходных» и «доходно-расходных» упрощенцев отличаются.

Форма и правила заполнения Книги доходов и расходов при УСН в 2015 году те же, что действовали в предшествующие два года – применяются с января 2013 года (см.

приказ Минфина N 135н от 22.10.12).

Как заполнить кудир для усн

Важно

Структура книги и общие правила заполнения Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов. Таблица 2. Структура КУДиР для«доходной» упрощенки Титульный лист Раздел I. Доходы и расходы (без справки). Раздел IV. Расходы, вычитаемые из суммы налога.

Общие правила заполнения:

в книгу вносят информацию о хоз.

Онлайн журнал для бухгалтера

Наибольший интерес представляет информация:

по каким причинам, и какие расходы не приняты к налоговому учету;
что нужно сделать, что бы эти расходы были приняты к налоговому учету.

Для того что бы можно было определить текущее состояние, расходы хранятся в разрезе статусов, которые определяют какие события должны наступить что бы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу.

При возникновении события, подлежащему отражению в налоговом учете расходов, соответствующему расходу устанавливается новый статус.

Расход должен пройти все соответствующие ему статусы, что бы стать принятым к учету.

Правильное отражение расходов в кудир

П или юрлица на УСН обязаны вести указанную выше книгу по установленному бланку, так как ее показатели используются для расчета налогового бремени. Ответственность в виде денежного штрафа наступит по ст.120 НК РФ, если «упрощенец»:

Не будет вести данный регистр;
Будет вести его с нарушением Порядка заполнения;
Будет вносить операции не той датой.

При определении суммы штрафа нужно исходить из тех результатов, которые получены в результате указанных нарушений:

если база для налога УСН занижена, то платить придется 20 %-тов от величины неуплаченного налога, при этом ограничена минимальная величина штрафа в 40000 руб.;
если база не занижена, то штраф составит от 10000 до 30000 руб.

Дополнительный штраф будет назначен в том случае, если по запросу налоговой в ходе проверки, «упрощенец» не сможет предъявить данный налоговый регистр.

Как вести книгу доходов и расходов при усн (образец)?

Возможна ситуация, когда в настройках параметров учета ведение аналитики «Документ расчетов с контрагентом» отключено, но используются договора «по расчетным документам».

В этом случае по бухгалтерскому учету не заметно, что авансы и выплаты не закрываются, а в налоговом учете расходы считаются не оплаченными и не отражаются в КУДИР.

В такой ситуации рекомендуется в документах корректно заполнить реквизит «документ расчетов» или отказаться от использования договоров с ведением взаиморасчетов «порасчетным документам» и использовать вместо них договор с ведением взаиморасчетов по «договору в целом».

Анализ состояния расходов, подлежащих отражения в налоговом учете по УСН В регистре накопления «Расходы при УСН» хранится информация о каждом расходе организации, который может быть отражен в КУДИР.

Кудир по усн «доходы» в 2017: заполняем шутя!

В эти регистры должны быть введены начальные остатки, то есть если есть расходы, которые связанны с операциями, произведенные до начала учета или до перехода на упрощенную систему налогообложения, то эта информация должна быть введена.

Если не ввести начальные остатки, то расходы могут не попасть в КУДИР, вот еще одна причина. 5.

Дата актуальности учета В «1С:Бухгалтерия 8» существует механизм, позволяющий для ускорения работы разбить проведение документа на два этапа — быстрая регистрация документа и окончательное проведение в пакетном режиме.

В этом механизме существует такое понятие как дата актуальности учета — до этой даты учет актуален и документы проведены полностью, а после этой даты документы еще ждут окончательно допроведения. Ввиду этого расходы могут не признаться, если документ не до конца проведен (расположен позже даты актуальности). 6.

Книга учета доходов и расходов при усн

В книгу учета дохода и расходов не следует включать следующие поступления бюджета:

ошибочно перечисленные деньги;
возмещения по листам нетрудоспособности;
возвращенные по НДС суммы;
возврат задатка, если предприятие участвовало в каких-либо торгах.

Расходную часть необходимо освещать максимально подробно. Так при использовании подобного режима налоговая служба максимально подробно изучает раздел расходов. Любая неточность может быть рассмотрена как попытка снизить налогооблагаемую базу.

Причем учет доходов в обязательном порядке производится кассовым способом. Книга доходов и расходов должна быть заполнена в соответствии с правилами, утвержденными на законодательном уровне. В противном случае данный документ не будет считаться действительным.

Необходимо учитывать все важные нюансы, касающиеся информации, отражающейся в КУДиР.

Как правильно заполнить кудир для ип на усн «доходы»

Постановка на учет основных средств осуществляется посредством: Документ Форма Акта приема-передачи №ОС-1 Составлением карточки инвентарного типа №ОС-6 УСН бывает двух типов:

налог на доходы 6%;
налог на доходы 15%.

При использовании ставки 15% налогом облагается та часть доходов, которая остается после вычета расходов из полученной прибыли за весь календарный год.

Если юридическое лицо решило перейти на упрощенную систему налогообложения, то оно вправе самостоятельно выбрать схему расчета величины налога. Какая отчетность сдается Использование УСН связано с обязательной сдачей отчетности в ФНС.

Данный процесс осуществляется всего один раз в год, но следует относиться к нему максимально ответственно.

Книгу нужно подготовить до пригодного состояния, для этого страницы регистра собираются в форму журнала, прошиваются, нумеруются, на последнем листе делается отметка об общем числе листов с закреплением данной записи подписью руководителя и оттиском печати;

В электронном виде – в течение года записи вносятся в электронный формат книги, по окончании года она распечатывается, страницы сшиваются, нумеруются, общее их количество указывается на последнем листе журнала с подписью руководителя и печатью компании.
Перейти от одной формы ведения Книги к другой можно в любой момент. Так как Книга учета является налоговым регистром, то есть используется для исчисления налоговой нагрузки при УСН, то вносить в нее нужно только те доходно-расходные показатели, которые будут учтены при расчете базы для специального упрощенного налога.

Источник: https://kodeks-alania.ru/kakie-rashody-popadayut-v-knigu-dohodov-i-rashodov-pri-usn/

Книга учета доходов и расходов УСН

Для облегчения налогового бремени для малого и среднего бизнеса российские законодатели ввели в действие упрощенную систему налогообложения (сокр. – УСН). До 2013 г. Налоговая книга доходов и расходов нуждалась в регистрации, т.е.

при ручном варианте ее ведения предприниматель или руководитель организации отдавал ее в регистрирующий орган для соответствующей отметки. Налоговыми работниками фиксировался факт брошюровки и нумерации документа.

При автоматизированном заполнении КУДиР на УСН документ распечатывался на принтере, сшивался и отдавался в налоговую службу по факту завершения отчетного года, т.е. в начале следующего за налоговым периода (январь месяц).

Нюансы ведения Книги доходов и расходов сегодня

Начиная с 2013 года учет доходов и расходов организации, применяющие упрощенный режим налогообложения, осуществляется в книгах без регистрации налоговиками. При необходимости работники инспекции запрашивают копию книги. Это чаще всего происходит в случае получения организацией убытка, особенно при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Решение вопроса о том как вести книгу доходов и расходов принимает собственник бизнеса. Это может быть типографский документ, который прошивается и нумеруется.

По мере совершения приходных или расходных операций бизнесмен вносит в книгу соответствующие записи. При этом в обязательном порядке выводятся итоги за каждый квартал.

Данный порядок расчета промежуточных результатов работы продиктован необходимостью перечисления в бюджет авансовых платежей по упрощенке.

Заполнение КУДиР

Сроки формирования книги доходов и расходов по УСН ограничены периодом завершения отчетной кампании по итогам работы за год. Организации всех форм собственности, применяющие упрощенку, ООО сдают декларацию по спецрежиму не позднее 31-го марта года, ИП сдают позже — 30 апреля (в 2016 году 30 апреля переносится на 4 мая из-за праздников).

Вести книгу на бумаге не очень удобно, потому что в случае необходимости туда сложно внести корректировки. Форма документа утверждена законодательно, отступать от регламента нельзя. Стоит заметить, что книга доходов и расходов также ведется ИП на УСН.

Важные вопросы определения налогооблагаемой базы

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2016 году должна заполняться правильно, с соблюдением следующих положений учета:

возврат от покупателя по любым причинам (неверно указанные реквизиты, расторжение договора поставок или что-то иное) отражается со знаком минус в графе учета доходов. При этом периодом уменьшения дохода бизнесмен должен считать период первоначального поступления средств в кассу или на банковский счет;
доходная часть не увеличивается на поступления, не несущие экономической выгоды: возмещения Фонда социального страхования по листкам нетрудоспособности, займы от учредителя, возвращение перечисленного для участия в торгах задатка и т.д.;
при выборе объектом налогообложения разницу между поступлениями и расходами не все траты предприятия или ИП можно учитывать на упрощенке. Список расходов закреплен законом и не может быть расширен по желанию бизнесмена.

Крайне важно соблюдать хронологическую последовательность приходных и расходных операций, в противном случае возможны споры с налоговой службой относительно правильности определения налогооблагаемой базы для расчета налога.

Еще один ключевой момент – для целей налогообложения при УСН используется кассовый метод – операция вносится в КУДиР только после фактического пополнения расчетного счета или кассы, либо по факту расходования (подтвержденного чеками, корешками приходных кассовых ордеров, квитанциями и прочими документами).

Источник: https://nebopro.ru/kniga-ucheta-doxodov-i-rasxodov-usn/

Как заполнить Книгу учета доходов и расходов по УСН с примером

За неведение Книги учета или неправильное отражение показателей в ней предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов:

раздел I «Доходы и расходы»;
раздел II. В нем отражают расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов;
раздел III. Его заполняют те, кто получил убыток по итогам прошлых налоговых периодов (п . 4.1 Порядка);
раздел IV. Он предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы для отражения страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования (то есть тех сумм, которые уменьшают единый налог).

Дополнительно к разделу I заполняется Справка.

При заполнении раздела I указывают:

в графе 1 — порядковый номер регистрируемой операции;
в графе 2 — дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;
в графе 3 — содержание регистрируемой операции;
в графе 4 — доходы, учитываемые при расчете единого налога;
в графе 5 — расходы, учитываемые при расчете единого налога (для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами). Те, кто применяет объект доходы, по общему правилу информацию о расходах в Книгу не заносят. Но с 2013 года действует исключение из этого правила. Упрощенцам с объектом доходы теперь в расходах нужно показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены компании из бюджета на определенные цели. В пункте 2.5 Порядка поименовано два вида такого финансирования. Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест. И, во-вторых, бюджет может выделять средства на развитие малого или среднего бизнеса (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

А в остальном по общему правилу организации, которые платят единый налог с доходов, заполняют только раздел I и только в части, касающейся доходов.

В Книгу учета можно вносить исправления, но они должны быть обоснованы. Для этого у организации должны быть четкие аргументы, подтверждающие правомерность изменений, например, первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК РФ и пункта 1.6 Порядка.

Если Книга ведется на бумаге, то чтобы исправить ошибку, необходимо:

зачеркнуть неверное значение показателя;
вписать правильное значение и дату внесения исправления;

Источник: https://delovoymir.biz/kak-zapolnit-knigu-ucheta-dohodov-i-rashodov-po-usn-s-primerom.html

Книга доходов и расходов усн

КУДиР — это книга учета доходов и расходов. Ее в обязательном порядке применяют индивидуальные предприниматели, которые работают на таких системах налогообложения как ОСН, УСН, ПСН и ЕСХН. ИП на ЕНВД Книгу учета доходов и расходов не ведут.

В нашей статье мы рассмотрим, как заполняется Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2017 году, и на что следует обращать внимание при занесении в нее сведений. В нижней части страницы вы можете скачать образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 2017 года.

Основные моменты

Обратите внимание, что сдавать КУДиР в налоговую инспекцию нет необходимости. Напомним, что начиная с 2013 года обязанность по заверению Книги учета доходов и расходов была отменена. При этом очень важно, чтобы у индивидуального предпринимателя все же находилась КУДиР, которую можно вести как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Следует учитывать, что отсутствие КУДиР грозит штрафом в следующем размере:

для ИП 200 рублей;
для организаций 10 000 рублей.

В 2017 году применяются такие бланки КУДиР (в зависимости от выбранного налогового режима):

КУДиР для ОСН;
КУДиР для ЕСХН;
КУДиР для УСН;
КУД (Книга учета доходов) для ПСН.

Бланк КУДиР для УСН подходит как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.

Общие правила ведения Книги учета доходов и расходов для ИП

КУДиР для ИП на УСН должна вестись в соответствии со следующими правилами:

1. Необходимо заводить новую Книгу на каждый налоговый период. 2. Операции должны заноситься в хронологическом порядке отдельными строками (с подтверждением соответствующими документами — чеками, накладными, платежными поручениями). 3. По окончании налогового периода КУДиР в электронном виде необходимо распечатать. 4.

КУДиР в обязательном порядке должна быть пронумерована, прошнурована и заверена подписью ИП или печатью организации (при наличии). 5. Увеличение уставного капитала и пополнение счета не признаются доходами и не подлежат занесению в КУДиР. 6.

Разделы книги, которые не были заполнены, все равно следует распечатать, пронумеровать и прошить.

7. Индивидуальным предпринимателям или организациям, которые не вели деятельность или не получали ни расходов, ни доходов необходимо иметь нулевую КУДиР.

Заполнение КУДиР для ИП и организаций в 2017 году: особенности и примеры

Сразу отметим, что заполнение КУДиР для ИП на УСН 2017 года, которое мы рассмотрим более подробно, также подойдет и для ИП на ЕСХН и ПСН.

Заполнение титульного листа

Поле «Форма по ОКУД» заполнять не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

В поле «Дата» указывают год, месяц и число начала ведения КУДиР (дата внесения первой записи в книгу).

Поле «ОКПО» нужно заполнить, если у Вас есть информационное письмо из Росстата.

В поле «Объект налогообложения» указывают: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

В обязательном порядке следует указать:

год заполнения книги;
ФИО ИП (или название организации);
ИНН (для ИП);
КПП (для организаций);
адрес места жительства (для ИП) и юридический адрес (для организаций);
номера расчетных счетов ИП или организации (если они есть).

Заполнение Раздела 1 Доходы и расходы

Раздел состоит из четырех таблиц. Каждая таблица соответствует одному из кварталов года и состоит из пяти граф (столбцов).

В графе 1 указывают порядковый номер записи.

В графу 2 заносят дату и номер первичного документа (который является подтверждением полученного дохода или расхода).

При доходе делают такие записи:

если средства поступили в кассу, то вносится дата прихода и номер Z-отчета (он снимается в завершении рабочего дня). Например, 10.10.19 чек Z-отчет № 0003;

Источник: https://buhnalogy.ru/kniga-dohodov-i-rashodov-usn.html

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) в 2016 году

Некоторые льготные режимы налогообложения освобождают компании и предпринимателей от обязанности вести бухучет в полном объеме. Законодательство для таких категорий хозяйствующих субъектов устанавливает обязанность вести и при запросе предоставлять в ИФНС такой регистр налогового учета, как книга доходов и расходов.

В каком случае применяется книга доходов и расходов

НК РФ устанавливает, что учет доходов и расходов для организаций на УСН и ЕСХН, а также для предпринимателей на УСН, ЕСХН, ПСН и общем режиме должен вестись в КУДиР. При этом для компаний и ИП, находящихся на вмененке, не надо заполнять данный налоговый регистр.

Используемая в настоящее время форма книги была утверждена ФНС в 2013 году. В зависимости от применяемой системы (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) она включает в себя те или иные разделы, в которых отражаются необходимые сведения для налогового учета. Поэтому принято разделять эти регистры по применяемым налогоплательщиком режимам.

Важно! Обращаем ваше внимание, что для плательщиков ЕНВД книга учета доходов и расходов не ведется и не заполняется.

Инструкция по заполнению

Книга заполняется по порядку в хронологии в течение года. При этом запись вносится по каждому документу, не допускается объединение. По окончании старого года она закрывается, а на новый год заводится следующий регистр.

Заполнять ее можно в приобретенном в типографии журнале, или же с использованием специализированных программ и интернет-сервисов. Последнее является наиболее предпочтительным, так как значительно сокращает время на ее оформление, потому что очень часто она составляется на основании уже выписанных ранее документов в автоматическом режиме.

При ручном заполнении в книгу можно вносить все необходимые исправления, только зачеркивать неправильную запись надо одной чертой, так чтобы ее можно было прочитать. Рядом делается исправительная запись, и она заверяется подписью ответственного лица.

После закрытия налогового периода, она распечатывается, прошнуровывается, каждый ее лист нумеруется. Далее книга заверяется печатью хозяйствующего субъекта и подписью его руководителя. Ранее еще необходимо было направлять в канцелярию ИФНС для проставления печати. В настоящее времени такого требования больше не существует.

Обращаем внимание! Вести книгу нужно обязательно. Предоставляется в налоговую она только по запросу от проверяющего инспектора. При этом вы можете воспользоваться специальным интернет-сервисом для электронного ведения КУДиР.

Рассмотрим подробнее кудир для ип на усн 6 образец заполнения 2016.Различия во внесении записей для других режимов и компаний минимальны, заключаются в присутствии или отсутствии разделов книги.

Титульный лист

В верхней части регистра после его название нужно записать наименование и код налогового органа по месту регистрации предпринимателя (нахождении компании). Далее указывается налоговый период, например, 2016 год. Справа, в табличной части, проставляется дата формирование книги.

Ниже заполняется либо полный Ф.И.О. предпринимателя, либо полное название фирмы, а табличной части — код регистрации в статистике. В следующих строках записывается ИНН компании либо ИНН ИП.

Затем необходимо указать объект налогообложения. Если заполнение производится с помощью программных средств, именно здесь нужно настраивать видимые для конкретного случая разделы книги доходов и расходов. Нужно выбрать значение из списка с двумя элементами «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

После этого выбирается валюта и ее разрядность, в которых показатели будут вноситься в этот налоговый регистр. В таблице справа проставляется код валюту согласно ОКЕИ.

Ниже указываются полный адрес места нахождения компании, или регистрации (жительства) предпринимателя.

В следующей строке нужно обязательно записать номера расчетных счетов и наименования банков, в которых они открыты. Если таковых у хозяйствующего субъекта несколько, то все они здесь указываются.

Доходы и расходы

Этот раздел подразделяется на четыре по отчетным периодам: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал и за 4 квартал. Желательно каждый подраздел начинать с нового листа.

Данная часть книги доходов и расходов представляет собой таблицы.

В графах «Регистрация» вносятся данные о номере по порядку записи, дате и номере документа, которым отражается хозяйственная операция, и краткое ее содержание.

Графа «Сумма» подразделяется на два столбца «Доходы» и «Расходы».

В зависимости от характера операции хозяйствующего субъекта сумма документа проставляется либо в первый столбец, либо во второй. При этом суммы отражаются с округлением до копеек согласно статьям НК РФ, посвященным соответствующим режимам.

Организации и предприниматели, применяющие УСН 6, в соответствии с законодательством заполняют только столбец «Доходы».

Каждый подраздел имеет собственную нумерацию вносимых записей, которая каждый раз начинается с 1. В конце каждой таблице нужно подводить итог, выводя общую сумму по столбцам с показателями.

Причем второй и последующие подразделы имеют строку с суммированными значениями нарастающим итогом.

Внимание! Организации и предприниматели, использующие УСН 15, заполняют еще «Справку к Разделу 1».

Здесь указываются общие суммы по доходам и расходам за налоговый период, а также разница между минимальным налогом и исчисленным за предыдущий год. Это связано с тем что, налогоплательщики, уплатившие минимальный налог в прошлом году, имеют право эту суммовую разницу в текущем.

Источник: https://ip-on-line.ru/otchetnost/kudir.html