Обработка корреспонденции может уменьшать прибыль — все о налогах

Влияют ли убытки присоединяемого предприятия на налог на прибыль

Вопрос: При реорганизации убыточное предприятие присоединяется к прибыльному предприятию. Как отразить в учете предприятия, к которому производится присоединение, убытки присоединяемого предприятия? Уменьшают ли убытки присоединяемого предприятия облагаемую базу по налогу на прибыль предприятия, к которому производится присоединение?

Ответ: При реорганизации путем присоединения убытки присоединяемого предприятия должны быть закрыты на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» этого предприятия.

Как результат, убытки присоединяемого предприятия на величину прибыли отчетного периода предприятия, к которому осуществляется присоединение, не влияют, они повлияют на величину его нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

При реорганизации в форме присоединения возможно как построчное сложение аналогичных статей баланса участников реорганизации без использования бухгалтерских записей, так и использование участниками промежуточных счетов бухгалтерского учета.

Если участники реорганизации используют при реорганизации промежуточные счета бухгалтерского учета, то необходимо иметь в виду, что их применение имеет исключительно технический характер.

В качестве промежуточных счетов целесообразно использовать счета учета расчетов.

По дебету избранного присоединяемой организацией счета расчетов отражается стоимость передаваемых активов (в корреспонденции со счетом учета активов), по кредиту — сопровождающие эти активы обязательства и собственный капитал организации.

Сальдо по счету учета расчетов после передачи активов и сопровождающих их обязательств и собственного капитала должно быть равно нулю.

У принимающей организации (организации, к которой производится присоединение) по кредиту счета расчетов (в корреспонденции со счетами учета активов) показываются получаемые активы, по дебету — сопровождающие эти активы обязательства и собственный капитал присоединяемого предприятия.

При любом избранном варианте — с применением или без применения счетов бухгалтерского учета — присоединяемое предприятие в момент присоединения должно закрыть счет учета прибылей и убытков на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Косвенное подтверждение этому можно найти в форме бухгалтерской отчетности «Отчет об изменении собственного капитала» .

Так, в строках 057, 067, 157 и 167 формы должны показываться изменения собственного капитала за счет реорганизации.

По сути, это говорит о том, что в результате реорганизации капитал предприятия, к которому производится присоединение, должен либо увеличиваться, либо уменьшаться. Финансовый результат отчетного периода — это еще не капитал.

Капиталом финансовый результат может стать только после его «очистки» — уплаты в бюджет налога на прибыль и осуществления некоторых других расходов, источником которых выступает прибыль организации.

Именно поэтому на момент присоединения убытки присоединяемого предприятия должны быть закрыты на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таким образом, в учете присоединяемого предприятия на момент присоединения, сопровождающегося составлением заключительной бухгалтерской отчетности, должна производиться следующая бухгалтерская запись:

«Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») — Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (99 «Прибыли и убытки») — закрытие счета учета прибылей и убытков присоединяемого предприятия».

После осуществления такой записи и объединения данных по счетам участников реорганизации убытки присоединенного предприятия (если они имеются) уже не смогут уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль предприятия, к которому произведено присоединение.

Недопустимость такого уменьшения предусмотрена Налоговым кодексом Республики Беларусь, в соответствии с которым «убытки юридических лиц Республики Беларусь…, присоединенных в результате реорганизации…, полученные ими во время осуществления деятельности до этой реорганизации…, не учитываются при определении валовой прибыли плательщика, к которому были присоединены эти юридические лица…» .

С учетом вышеизложенного можно констатировать, что убытки присоединяемого предприятия на величину прибыли отчетного периода предприятия, к которому осуществляется присоединение, не влияют. Они влияют на величину его нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Источник: https://ilex.by/vliyayut-li-ubytki-prisoedinyaemogo-predpriyatiya-na-nalog-na-pribyl/

Хитрости в уменьшении прибыли

Деньги дешевеют

Любой современный бухгалтер понимает, что стоимость денег, заплаченных в будущем, не равна стоимости той же суммы, потраченной в настоящий момент.

Под настоящим моментом, основываясь на классических представлениях о краткосрочных и долгосрочных периодах, мы подразумеваем ближайшие 12 месяцев.

Для тех, кто давно покинул институтские пенаты и не имеет возможности посещать современные тренинги и курсы, мы напомним ту истину, что если компании удалось оттянуть момент оттока денежных ресурсов на будущее, то она получила два жирных плюса в свою копилку ценностей:

а) она заплатит в будущем меньше в силу фактора обесценения денег с течением времени (в результате инфляции);

б) в настоящем у компании имеются свободные денежные средства, которые можно направить на увеличение ее внутренней стоимости и другие более полезные для развития компании цели, чем уплата налогов.

В нашей стране помимо временного фактора стоимости денег следует учитывать еще один — надо стараться «создавать» такую отчетность, показатели которой не привлекут излишнее внимание налоговых инспекторов.

Согласитесь, ни один руководитель или бухгалтер не будет чрезвычайно рад при виде представителей ФНС у себя в гостях с внезапной проверкой, ни одного хозяйственника не привлечет и перспектива оказаться на допросе по поводу скачков в финансовых показателях деятельности компании.

Вот и трудятся наши бухгалтеры днями и ночами в отчетные периоды, чтобы цифры не только Налоговому кодексу не противоречили, но и инспекторам были неинтересны. Причем одинаково опасно как резкую прибыль показать, так и убыток.

Примечание. Бухгалтеру приходится «создавать» такую отчетность, показатели которой не будут привлекать излишнее внимание налоговых инспекторов.

Когда возникает дилемма относительно того, показывать или нет резкий рост прибыли в посткризисные периоды, сперва стоит обратить внимание на то, как поступают в этом отношении публичные компании в своих отчетах, размещенных на сайтах этих компаний.

Если сфера деятельности организаций совпадает с вашей и большинство из них смело показывают рост финансовых показателей, то ваша убыточная или мало чем отличающаяся от предыдущих показателей отчетность будет выглядеть несколько странно. Проведите опрос работы ваших коллег и знакомых из других компаний, выясните, как поступают они и почему.

Если вы, ко всему прочему, храните в своей записной книжке телефон знакомого налоговика, то вам крупно повезло — можете «напрямую» посоветоваться с ним в неформальной беседе.

Отложить во времени

Итак, бухгалтер может выбрать один из двух вариантов: ему предстоит либо отталкиваться от показателя экономической эффективности при принятии решения об отражении уровня показателей прибыли компании и, отвечая на вопрос: «Когда платить налог на прибыль — сейчас или через год, два, три?..», дать ответ: «Чем позже, тем лучше». Либо, опасаясь выделиться из толпы, следовать тенденциям.

Рассмотрим первый вариант развития событий, когда необходимо отложить во времени рост прибыли, потому что, по всей вероятности, он требует более тщательной проработки.

Мы ни в коем случае не призываем вас к уклонению от уплаты налогов в казну, так как понимаем, что от величины налоговых поступлений в бюджет зависит и качество социальной стороны нашей жизни.

В то же время попробуем разобраться, каким образом можно совместить и тот и другой варианты, не рискуя привлечь излишнее внимание налогового инспектора.

Перечислим области бухгалтерского и налогового учета, в которых можно обнаружить варианты временного уменьшения размеров прибыли и отложить уплату налога на прибыль на будущие периоды:

— создание резервов;

— амортизация;

— условия договорных отношений с клиентами и заказчиками компании.

Рассмотрим каждую из этих областей.

Резервирование. Российское законодательство предоставляет практически безграничную свободу компаниям по резервированию своих будущих расходов. Надо пользоваться данной возможностью, пока она существует, потому что есть риск ужесточения российских стандартов учета в данной области в связи с приближением нашего законодательства к международному.

В последнем обозначены четкие критерии, которым должен отвечать процесс резервирования, поэтому манипулировать прибылью, из года в год создавая резервы и отменяя их, не получится, если вы составляете отчетность по МСФО.

Но пока этого еще не случилось, российский бухгалтер может создать резервы с отнесением их на внереализационные (или прочие — в зависимости от типа) расходы текущего периода. Существуют некие временные ограничения по использованию данных резервов.

Поэтому следует обязательно учесть этот фактор, если не хотите в будущем попасть «на ковер» к налоговому инспектору для изложения подробных причин, по которым вы создали резерв и не использовали его. Как варианты — можно изменять учетную политику из года в год, пересматривать размер резерва, частично его использовать.

Однако в любом случае не кладите все яйца в одну корзину, пользуясь только этим приемом по снижению налогооблагаемой прибыли, чтобы не сделать его сильно привлекательным для налоговой службы. В таблице приведены некоторые примеры возможных резервов, а также документация, которую желательно иметь в компании для подтверждения обоснованности их создания.

Таблица «Примеры резервов и их документальное подтверждение»

Виды резервов	Документы
Резерв на ремонтосновных средств	План текущих и капитальных ремонтов на будущий год
Резерв под сомнительную дебиторскуюзадолженность

Результаты инвентаризации дебиторской задолженности в виде ведомости дебиторов с оценкой руководства, юридической службы о вероятности погашения, с датами возникновения задолженности. Письма-запросы сомнительным дебиторам, подтверждающие то, что компания делала попытку заставить заплатить своих контрагентов. Договоры с датой оплаты, которая

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

является более ранней по отношению к отчетной

Резервы подгарантийные ремонты Договоры о продаже вашей продукции, в которых есть обязательство вашей компании по гарантийномупостпродажному ремонту и обслуживанию Резерв под оплатубудущих отпусков Отчет из отдела кадров о количестве неиспользованных дней отпуска на отчетную дату и на основе его -расчет резерва Резерв под возможныепотери Оценка рисков возможных потерь (может затрагивать разные области, но из практики видно, что в основномэти резервы создаются кредитными организациями) Все резервы Положение в учетной политике о том, каким образомрассчитывается каждый резерв

Напомним о том, что предприятия, применяющие особые режимы налогообложения (например, «упрощенцы»), не имеют права на создание резервов, а также о том, что лимит резервирования закреплен в Налоговом кодексе и составляет 10 процентов от выручки компании за налоговый период.

Амортизация. Компания вправе использовать ускоренную амортизацию (так называемые повышающие коэффициенты) для основных средств в том случае, если сможет доказать, что это имущество используется либо слишком интенсивно, либо в условиях агрессивной окружающей среды.

В результате затраты по амортизации будут сдвинуты во временном горизонте ближе к настоящему времени, что отвечает поставленной выше цели.

Подробнее останавливаться на этом пункте не будем, так как порядок и техническая сторона применения такого послабления достаточно четко описаны в Налоговом кодексе и прокомментированы чиновниками.

Условия договоров.

Если компания предпочитает не признавать выручку в текущем налоговом периоде, то момент ее признания можно отложить на будущее путем, например, заключения таких договоров с клиентами, по которым результаты работы будут приняты в последующем году после подписания актов сдачи-приемки.

Другими словами, не подписывайте акт до 31 декабря. Соответствующее положение по способу признания выручки (как то: момент подписания акта совпадает с моментом перехода права собственности) лучше прописать не только в договорах, но и в учетной политике компании.

Для тех организаций, которые занимаются выполнением работ долгосрочного характера, возможен вариант признания выручки не по проценту завершения, а по доле понесенных расходов. Это даст компании некоторую свободу манипулирования объемами признаваемой выручки от периода к периоду. Размер расходов для текущего периода — повод для размышлений бухгалтеру и руководителю компании.

Бонусные затраты

Безусловно, существует область, в которой менеджмент компании может проявить свои собственные уникальные творческие способности по минимизации налоговой нагрузки, — это область расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Дополнительные затраты не позволят высвободить здесь и сейчас свободные средства, но, несомненно, смогут повысить стоимость компании. Рассмотрим несколько интересных, на наш взгляд, вариантов.

Компания может уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы, связанные с обучением персонала, в случае, если такое обучение экономически обоснованно и целесообразно, то есть если полученные в процессе обучения знания сотрудники смогут применить в своей профессиональной деятельности.

Вам нужен помощник бухгалтера по начислению заработной платы, а административный помощник с высшим образованием давно просит перевести его в финансовую службу компании? Так почему бы вместо того, чтобы платить агентству за подбор нового специалиста, не перевести текущего, оплатив для него курсы по бухгалтерскому учету? Как результат, вы получаете три бонусных балла в копилку компании в виде:

а) мотивированного, квалифицированного и довольного сотрудника,

б) затрат по статье «Обучение персонала», а не «Консалтинг», что меньше привлекает внимание налогового инспектора и легче обосновывается,

в) уменьшения налогооблагаемой базы на эти расходы.

Компания может вывести за штат какую-либо внутреннюю функцию, например бухгалтерскую службу, оплачивая не просто заработную плату, а сервисные услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета.

При этом контроль над операциями не выходит за рамки компании, но позволяет несколько «распределить» прибыль по нескольким организациям, помогая достигнуть цели снижения силы негативной реакции налоговой службы на рост прибыли.

В этой связи можно говорить и об управлении денежными потоками во времени, оплачивая услуги этой сервисной организации в «удобное» время.

Еще одним интересным вариантом обоснованных в период кризиса затрат можно считать оплату услуг консультантов по антикризисному менеджменту.

Вам необходимо оптимизировать внутренние бизнес-процессы, а оплата переработок внутреннего персонала связана со сложным кадровым администрированием или просто в штате отсутствуют подобные специалисты? Тогда грех не воспользоваться услугами внешней компании, поставив в зачет налогооблагаемой прибыли данный вид расходов.

Кстати, нелишне упомянуть, что вознаграждение членам вашего совета директоров (если таковой у вас имеется) по решению антикризисных задач налоговая инспекция не позволит принять к зачету при расчете налога — вот такой парадокс!

Традиционные ожидания

На этом позволим себе завершить размышления на тему изыскания вариантов снижения налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде, хотя она, по нашему мнению, практически безгранична.

И тем больше возможностей у компании в этой области, чем более опытный, квалифицированный и, главное, творческий персонал работает в ее финансовых структурах.

А еще будем надеяться на то, что новый руководитель Федеральной налоговой службы нашей страны прислушается к рекомендациям правительства и сумеет перенаправить энергию своих доблестных инспекторов на выстраивание более конструктивных отношений с бизнесом.

Тогда руководители и бухгалтеры компаний смогут, наконец, избавиться от необходимости искусственно корректировать показатели отчетности из-за страха получить дополнительный запрос или проверку налоговой службы, и российский бизнес сделает еще один шаг к выходу «из тени».

Оптимизация налогов, Оптимизация налога на прибыль, Налог на прибыль

Источник: https://www.pnalog.ru/material/hitrosti-v-umenshenii-pribyli

Законные способы оптимизации налога на прибыль

Специально для журнала «Финансовый директор» налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Юлия Баранова описала, как российским бизнесменам научиться экономить налог на прибыль безопасно.

Легальные способы оптимизации налога на прибыль, а также примеры незаконных методов минимизации налога на прибыль, применять которые точно не стоит.

Вторым по значимости после вопроса: «Как уйти от НДС» является вопрос предпринимателей – «Как снизить налог на прибыль». Для того, чтобы понять как провести грамотную оптимизацию данного налога следует разобраться с его природой и происхождением.

Кто платит налог на прибыть

Налогу на прибыль организаций посвящена целая глава Налогового Кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль по общему правилу являются все российские организации, применяющие Основную систему налогообложения (ОСНО) и некоторые иностранные организации, получающие доходы на территории РФ.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Что такое прибыль? По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Какие способы оптимизации налога на прибыль применять ни в коем случае нельзя

Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар/услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.

Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.

Как снизить налог на прибыль легальными методами

Теперь предлагаю рассмотреть легальные возможности для оптимизации налога на прибыль.

Заключение договоров возмездного оказания услуг

Одной из основных возможностей минимизации налога на прибыль является заключение договоров возмездного оказания услуг. Но не формального оказания, а услуг, которые реально необходимы данной компании.

Например, для ведения квалифицированного бухгалтерского и налогового учета можно нанять аутсорсинговую компанию, которая предоставляет такого рода услуги Кроме того данная организация сильно влияет на увеличение безопасности головной компании и ее единоличного исполнительного органа. Для компании безопаснее использовать аутсорсинг, поскольку при налоговой проверке проверяющие не смогут изъять документы пачками, учитывая те, которые вы не хотели, чтоб они вообще видели.

Если аутсорсинг применяется при нарушениях ведения финансово-хозяйственной деятельности общества, которые ведут к уголовной ответственности, то единоличный исполнительный орган избежит применения к нему формулировки «совершенное группой лиц» – обычно эту формулировку применяют к группе состоящей из генерального директора и главного бухгалтера.

Также можно заключить договоры складского хранения и обслуживания со специализированными компаниями, а не самостоятельно содержать помещение и штат сотрудников (кладовщиков, грузчиков), которые не занимаются основной деятельностью компании.

Привлечение подобных компаний для обслуживания дает не только возможность оптимизировать налог на прибыль, но и сэкономить на страховых взносах, за счет применения льготы в соответствии с п.8 ст.

58 Федерального закона 212-ФЗ О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС.

Опять же за счет снижения страховых взносов, соответственно снижается необходимость выплаты «конвертной» заработной платы.

Обучение сотрудников

Также законно уменьшить налогооблагаемую базу позволит обучение ваших сотрудников, с которыми заключен официальный трудовой договор. Всегда можно найти возможность отправить своих сотрудников на специальные обучающие курсы, семинары. Подобные расходы возможно отнести к группе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ).

Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа

Применение в качестве единоличного исполнительного органа ИП управляющего – отличный способ снизить налог на прибыль.

Данная форма управления в обществе предусмотрена Федеральным законом 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Кроме того, это отличный способ иметь свободные денежные средства.

Снижение налогооблагаемой базы на услуги ИП – управляющего происходит на основании статьи 264. п.1 п.п.14, 15, 18, 41 НК.

Введение корпоративного стиля в компании

Возможность оптимизации налога на прибыль дает введение корпоративного стиля в компании. Но здесь есть свои подводные камни. Одежда должна выдаваться персоналу бесплатно или продаваться по низким ценам с последующим переходом в собственность сотрудников. При соблюдении этого условия такие расходы возможно будет списать на оплату труда сотрудников.

Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса

Также, если ваша компания использует какие-либо авторские разработки, товарные знаки, возможно зарегистрировав их на одного из владельцев бизнеса снизить налогооблагаемую базу и минимизировать налог на прибыль, благодаря заключению договора коммерческой концессии. На основании данного договора ваша компания будет оплачивать правообладателю вознаграждение за право использования объекта его интеллектуальной собственности. Такие расходы можно отнести к группе прочих расходов.

Добровольное страхование имущества

Еще одной возможностью снизить налогооблагаемую базу является добровольное имущественное страхование. Ст. 263 НК РФ дает подробное разъяснение на какие виды страхования возможно уменьшить базу по налогу на прибыль.

Мы привели список легальных способов минимизации налога на прибыль организации. Для бизнесменов важно помнить, к какому бы из вышеперечисленных способов они не прибегли, необходимо соблюдать реальность сделок (т.е.

платить за реальные, а не мифические товары и услуги) и придерживаться правил документооборота.

Иначе любая оптимизация может обернуться не в пользу налогоплательщика и ее результаты предстанут не в виде экономии, а в виде доначислений по результатам налоговой проверки.

Источник: https://turov.pro/zakonnyie-sposobyi-optimizatsii-naloga-na-pribyil/

Как подготовить ответ по убыткам в ИФНС?

Чтобы сохранить постоянных клиентов, многие компании в период кризиса работают себе в убыток. Отражение убытка в налоговой отчетности повышает риск получения требования по результатам проведения камеральной проверки ( п. 3 ст. 88 НК РФ ).

Налоговая инспекция вправе истребовать подтверждающие документы, если в декларации организация отразила НДС к возмещению ( п. 8 ст. 88 НК РФ ).

Как подготовить «безопасный» ответ на требование ФНС и избежать новых претензий со стороны налоговых органов, расскажем в этой статье.

Налог на прибыль и НДС вызывают особый интерес налоговой инспекции. В случае противоречий и несоответствий налоговый орган может потребовать от налогоплательщика пояснений.

Вы можете получить требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ), если:

в декларации по налогу на прибыль заявлен убыток;
выявлены противоречия между сведениями;
в уточненной декларации уменьшена сумма налога (относится ко всем налогам);
в декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета;
превышена безопасная доля вычетов по НДС.

Ответ на требование ФНС необходимо представить в течение пяти дней ( п. 3 ст. 88 НК РФ). Налогоплательщик вправе использовать рекомендуемую налоговой инспекцией форму ответа.

В декларации по налогу на прибыль заявлен убыток

Если в декларации по налогу на прибыль сумма расходов превышает сумму доходов, значит, по итогам налогового периода организацией получен убыток. Особое внимание налоговая инспекция обращает на убыточность в годовой декларации.

Рассмотрим две возможные ситуации возникновения убытка.

Ситуация № 1. В целом по декларации отражена прибыль, а по реализации покупных товаров получен убыток

Такая ситуация может возникнуть, если предприятие осуществляет несколько видов деятельности. Например, оказывает услуги и продает товары.

Что анализирует налоговый инспектор : сумму прямых расходов по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле (строки 020, 030 приложения 2 к листу 02 декларации), выручку от реализации покупных товаров (строка 012 приложения 1 к листу 02).

Какой вывод сделает : предприятием отражен убыток от реализации покупных товаров. Этот факт указывает на возможное нарушение положений ст.268,320 НК РФ, Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Что делать и как объяснить : проверить, действительно ли товары реализованы по цене ниже покупной. Если обнаружите ошибку, то необходимо подать уточненную декларацию.

Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме. Не стоит забывать, что согласно ст. 40 НК РФ цена реализуемых товаров не должна отклоняться от рыночной цены идентичных товаров более чем на 20 %.

Для продажи товаров по цене ниже закупочной необходимо издать приказ о снижении цен.

Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:

Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.

Ситуация № 2. В целом по декларации отражен убыток

Такая ситуация может возникнуть у организаций-новичков, а также когда фирма начинает работу в новых направлениях и вкладывает средства в оборудование.

Что анализирует налоговый инспектор : убыток, отраженный по строке 060 листа 02 «Расчет налога».

Какой вывод сделает : по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятием получен убыток.

В зависимости от ситуации налоговая инспекция может затребовать:

пояснения с указанием причин убыточности;
расшифровку доходов, прямых и косвенных расходов, внереализационных доходов и расходов;
перечень основных дебиторов и кредиторов;
перечень основных средств;
информацию о предоставленных и полученных займах и кредитах;
информацию о штатном расписании организации.

Что делать и как объяснить : перепроверить, правильно ли сформирована величина убытка в соответствии сгл. 25 НК РФ. Если обнаружите ошибку в формировании налоговой базы, то необходимо подать уточненную декларацию. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Если вы не ответите на требование или ответ не удовлетворит налоговую инспекцию, то ФНС может назначить выездную проверку. Порядок проведения выездных проверок утвержден приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:

Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.

Выявлены противоречия между сведениями

Налоговая инспекция проверяет не только контрольные соотношения по каждому виду налога, но и соответствие данных, отраженных в разных налоговых декларациях.

Что анализирует налоговый инспектор : сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), отраженных вдекларации по НДС, сумму выручки от реализации (строка 010 листа 02 «Расчет налога») и сумму внереализационных доходов (строка 020 листа 02 «Расчет налога»), отраженных в декларации по налогу на прибыль (строка 010 раздела 3) за сопоставимый налоговый период. Если не соблюдается равенство выручки, отраженной в декларациях по НДС и налогу на прибыль, у налоговой инспекции появляется повод для камеральной проверки.

Какой вывод сделает : данные могут быть искажены.

Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль или НДС.

Что делать и как объяснить : перепроверить, правильно ли отражены данные. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме. Если обнаружите ошибку в заполнении декларации, то необходимо подать уточненную декларацию.

Причиной такого расхождения может быть разный порядок отражения в декларациях возврата товара поставщику. Для целей налогообложения НДС возврат товаров является обратной реализацией, сумма реализации отражается по строке 010 раздела 3 декларации по НДС.

Для целей налогообложения прибыли возврат товаров поставщику не является реализацией и не отражается в декларации по налогу на прибыль.

Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблонами ответов:

Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.

В уточненной декларации уменьшена сумма налога

Что анализирует налоговый инспектор : данные первичной и уточненной декларации. В декларации по налогу на прибыль проверяются суммы по разделу 1. В декларации по НДС проверяются суммы по разделам 1 и 2.

Какой вывод сделает : данные могут быть искажены.

Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения.

Что делать и как объяснить : перепроверить правильность отражения данных. Скорее всего, в первичной декларации отражены не все вычеты по НДС или отражены не все расходы в декларации по налогу на прибыль. Следует написать пояснительную записку. По возможности приложить подтверждающие документы.

Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:

Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.

В декларации по ндс заявлен налог к возмещению из бюджета

Что анализирует налоговый инспектор : строку 050 раздела 1 декларации по НДС.

Какой вывод сделает : необоснованное завышение вычетов по НДС.

Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения.

Что делать и как объяснить : проверить обоснованность применения вычетов и подтвердить их документально.

Если вы не хотите тратить время на подготовку пояснительных и подтверждающих документов, воспользуйтесь своим правом перенести вычет на следующий налоговый период. Эта возможность закрепленап. 1 ст.

172 НК РФ. Вычет по одному счету-фактуре можно разбить на несколько налоговых периодов.

Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:

Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.

Превышена безопасная доля вычетов по НДС

Что анализирует налоговый инспектор: сколько процентов составляет сумма вычетов, отраженная по строке 190 раздела 3 декларации по НДС, от суммы по строке 200 раздела 3 декларации.

Какой вывод сделает : если рассчитанное отношение превысит 89 %, ФНС возьмет налогоплательщика на контроль и проверит обоснованность заявленных вычетов по НДС.

Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения.

Что делать и как объяснить: старайтесь не превышать рекомендуемую долю вычетов. Для каждого региона свой порог безопасности по НДС.

Рассчитать его можно самостоятельно, используя данные, которые публикует ФНС в своих отчетах по форме 1-НДС.

Найти информацию можно на сайте ФНС в разделе «Данные по формам статистической отчетности». Расчет производится по формуле:

где стр. 200 — сумма налоговых вычетов, всего; стр. 100 — сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:

Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.

В завершение хочется отметить, что не стоит игнорировать требования налоговой инспекции. ФНС вправе заблокировать расчетный счет организации ( п. 3 ст. 76 НК РФ), если не будет отправлена квитанция о приеме требования. Отсутствие ответа в установленный срок может послужить поводом для выездной налоговой проверки.

https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=51&documentId=3464&from=recommendation

Источник: https://lawedication.com/blog/2016/06/06/kak-podgotovit-otvet-po-ubytkam-v-ifns/

Ошибки прошлых лет: как исправить с учетом ПБУ 18/02

Многим бухгалтерам хотя бы однажды приходилось находить ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, допущенные в прошлые годы.

При этом нужно не только исправить выявленную ошибку в бухучете и подать уточненную налоговую декларацию в налоговую инспекцию, но и правильно применить ПБУ 18/02.

А порядок применения этого бухгалтерского стандарта при исправлении ошибок прошлых лет имеет свои особенности

В налоговом и бухгалтерском учете установлен разный порядок исправления ошибок, относящихся к прошлым периодам.

В бухучете ошибки прошлых лет исправляются путем отражения корректировочных записей в бухгалтерских регистрах текущего периода.

Такое правило записано в пункте 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

В Налоговом кодексе установлен иной порядок исправления ошибок прошлых лет. Если налогоплательщик обнаружил ошибку за истекший отчетный (налоговый) период, ему придется пересчитать ранее сформированную налоговую базу.

Кроме того, составляется уточненная декларация за отчетный (налоговый) период, к которому относится ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.

Таким образом, при исправлении ошибок прошлых лет появляются различия между суммами доходов и расходов, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете за отчетный период. Поэтому бухгалтеру приходится применять ПБУ 18/02 для отражения возникающих разниц.

Доходы и расходы прошлых лет

Допустим, выявлены затраты, не учтенные в прошлые годы. Их следует отразить в бухгалтерском учете текущего периода как убытки прошлых лет.

Согласно пункту 12 ПБУ 10/99 убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, являются прочими расходами и отражаются по дебету счета 91.

Появление в бухгалтерском учете такого вида прочих расходов приводит к уменьшению финансового результата (суммы бухгалтерской прибыли) за отчетный период.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в учете обособленно либо в соответствии с первичными документами непосредственно на бухгалтерских счетах, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно (п. 3 ПБУ 18/02)

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Эта декларация представляется по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся изменения (ст. 81 НК РФ)

Налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, в котором выявлена ошибка, формируется без учета расходов, ошибочно не учтенных в предыдущих налоговых периодах (годах). Ведь в целях налогообложения прибыли расходы прошлых лет включаются в налоговую базу в том периоде, в котором были фактически осуществлены.

В результате налоговая база отчетного периода будет больше, чем финансовый результат (бухгалтерская прибыль), на сумму этих расходов. С точки зрения ПБУ 18/02 сумма расходов прошлых лет, отраженная только в бухгалтерском учете и не учтенная в целях налогообложения в отчетном периоде, является постоянной разницей.

Эта разница приводит к увеличению налоговой базы, а значит, к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО).

Бухгалтер ОАО «Сервис» в апреле 2009 года обнаружил акт об оказании услуг (их стоимость — 30 000 руб.), полученный от поставщика в ноябре 2008 года.

Этот документ не был отражен в бухгалтерском и налоговом учете в прошлом году. Бухгалтер составил бухгалтерскую справку, где указал стоимость не учтенных в 2008 году услуг — 30 000 руб.

(без учета НДС), пояснил причину допущенной ошибки и изложил порядок ее исправления.

В результате в бухгалтерском учете ОАО «Сервис» в апреле 2009 года была сделана корректировочная запись:

дебет 91 субсчет «убытки прошлых лет» кредит 60
— 30 000 руб. — отражена в составе прочих расходов стоимость услуг, оказанных организации в ноябре 2008 года.

Для исправления этой ошибки в налоговом учете бухгалтер ОАО «Сервис» составил уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 год, в которой отразил дополнительную сумму расходов.

При применении ПБУ 18/02 была выявлена постоянная разница — сумма убытков прошлых лет, отраженная в бухгалтерском учете в апреле 2009 года, но не учтенная при формировании налоговой базы за этот период. На сумму постоянной разницы бухгалтер организации начислил постоянное налоговое обязательство.

Если в прошлые годы ошибочно не была учтена выручка от продажи или прочие поступления, тогда в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором была обнаружена ошибка, следует отразить прибыль прошлых лет. Данная сумма относится к прочим доходам текущего периода (п. 8 ПБУ 9/99), то есть отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 91.

В налоговом учете доходы, относящиеся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, нужно указать в уточненной налоговой декларации за тот период, к которому относится данная ошибка. Значит, доходы прошлых лет не будут учтены ни в текущем отчетном периоде, ни в последующие годы.

Таким образом, у организации возникает различие в сумме доходов прошлых лет, отраженных в бухгалтерском учете и не признанных в целях налогообложения прибыли в текущем периоде.

При этом налоговая база отчетного периода будет меньше, чем финансовый результат (бухгалтерская прибыль). Значит, в данной ситуации возникает постоянная разница в сумме доходов прошлых лет.

Поскольку подобные разницы ведут к уменьшению налоговой базы, на них согласно требованиям ПБУ 18/02 следует начислить постоянный налоговый актив (ПНА) и отразить его в бухучете.

В мае 2009 года бухгалтер ООО «Альфа» выявил ошибку за прошлый год: в октябре 2008 года в бухгалтерском и налоговом учете ошибочно не были начислены проценты, причитающиеся организации по выданному займу. Сумма процентов, не учтенных в составе доходов, составила 22 000 руб. Бухгалтер ООО «Альфа» составил бухгалтерскую справку, в которой привел пояснения о допущенной ошибке и порядке ее исправления.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» в мае 2009 года была сделана корректировочная запись:

дебет 76 кредит 91 субсчет «прибыль прошлых лет»
22 000 руб. — отражена в составе прочих доходов сумма процентов, причитающихся по займу за октябрь 2008 года.

В налоговом учете сумму процентов по займу бухгалтер организации отразил в составе внереализационных доходов в том периоде, к которому они относятся, то есть в октябре 2008 года. Для этого в налоговые органы была представлена уточненная декларация за 2008 год, налоговая база в которой увеличена на сумму процентов по займу.

Следовательно, исправление прошлогодней ошибки по учету доходов в виде процентов по займу привело к увеличению финансового результата за полугодие 2009 года, но в налоговую базу за данный период такие доходы не включаются. Поэтому налоговая база этого отчетного периода оказалась меньше на 22 000 руб., чем бухгалтерская прибыль.

В целях применения ПБУ 18/02 указанная сумма признана постоянной разницей, которая ведет к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому бухгалтер организации на сумму постоянной разницы начислил постоянный налоговый актив.

Налоговая ставка для ПБУ 18/02 с 2009 года

С 2009 года ставка налога на прибыль уменьшилась с 24 до 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). В связи с этим возникает вопрос: какую налоговую ставку нужно использовать при применении ПБУ 18/02 по доходам и расходам, связанным с исправлением ошибок прошлых лет, — прежнюю или новую? Причина беспокойства понятна.

В уточненной декларации по налогу на прибыль, которую составляют налогоплательщики, доходы и расходы прошлых лет облагаются по той ставке налога, которая применялась в периоде совершения ошибки. В то же время в бухгалтерском учете ошибка за прошлые годы исправляется сегодняшним днем, когда действует новая ставка налога на прибыль.

Какую из этих ставок налога следует выбрать для применения ПБУ 18/02 в данной ситуации?

Чтобы ответить на этот вопрос, вспомним, с какой целью в бухгалтерском учете начисляются постоянные налоговые обязательства и активы. Ответ вытекает из пункта 21 ПБУ 18/2008.

Суммы ПНО и ПНА нужны для того, чтобы скорректировать сумму условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, начисленную исходя из финансового результата за отчетный период, и сформировать в бухгалтерском учете сумму текущего налога на прибыль за отчетный период.

Это хорошо видно из бухгалтерских записей. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль согласно ПБУ 18/02 учитывается на счете 99 в корреспонденции со счетом 68 субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль».

Базой для начисления условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль служит финансовый результат, в который включаются и суммы доходов (расходов) прошлых лет.

Постоянные налоговые активы и обязательства отражаются на этих же счетах, и бухгалтер с их помощью корректирует сумму текущего налога на прибыль.

Сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль за отчетный период начисляется по действующей ставке налога. Значит, корректировать текущий налог на прибыль через суммы ПНО и ПНА нужно с помощью этой же налоговой ставки. Покажем правильность такого вывода на примере.

В I квартале 2009 года ОАО «Лидер» в бухгалтерском учете отразило прибыль от продаж в размере 140 000 руб. Кроме того, организация в марте 2009 года (после составления и подписания бухгалтерской отчетности за 2008 год) обнаружила ошибку за декабрь прошлого года: в бухгалтерском и налоговом учете не были отражены доходы от реализации на сумму 18 000 руб. (без учета НДС).

Для исправления ошибки в бухгалтерском учете бухгалтер ОАО «Лидер» отразил сумму выручки за прошлый год в составе прочих доходов текущего периода.

В марте 2009 года в бухгалтерском учете была сделана запись:

дебет 62 кредит 91 субсчет «прибыль прошлых лет»
— 18 000 руб. (без ндс) — отражена сумма выручки от реализации за декабрь 2008 года.

В итоге финансовый результат по данным бухучета за I квартал 2009 года составил 158 000 руб. (140 000 руб. + 18 000 руб.).

Для исправления обнаруженной ошибки в налоговом учете бухгалтер ОАО «Лидер» составил уточненную налоговую декларацию за 2008 год, в которой увеличил сумму доходов от реализации на 18 000 руб. Налог на прибыль по уточненной декларации был доначислен по налоговой ставке 24%, которая действовала в 2008 году.

Налоговая база по налогу на прибыль за I квартал 2009 года согласно данным налоговой декларации равна 140 000 руб. (в ней не учитывались доходы прошлого года, отраженные в бухучете, а других расхождений с бухгалтерским учетом не было). Сумма налога на прибыль за этот отчетный период была исчислена по новой ставке налога (20%) и составила 28 000 руб. (140 000 руб. × 20%).

При применении ПБУ 18/02 бухгалтер ОАО «Лидер» отразил в бухгалтерском учете сумму условного расхода по налогу на прибыль (УР), исчисленную исходя из финансового результата по данным бухучета за I квартал 2009 года:

дебет 99 субсчет «начисления по ПБУ 18/02 / ур» кредит 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль»
— 31 600 руб. (158 000 руб. × 20%) — начислен условный расход по налогу на прибыль.

Затем бухгалтер выявил постоянную разницу, возникшую из-за отражения в бухучете суммы дохода прошлых лет.

Поскольку данная сумма дохода в бухгалтерском учете включена в доходы в марте 2009 года, но не увеличила налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 2009 года (не отражена в соответствующей декларации), это привело к уменьшению налоговой базы за отчетный период по сравнению с финансовым результатом в бухучете. Поэтому бухгалтер ОАО «Лидер» на эту разницу начислил постоянный налоговый актив:

дебет 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль» кредит 99 субсчет «начисления по ПБУ 18/02 / пна»
— 3600 руб. (18 000 руб. × 20%) — начислен постоянный налоговый актив на сумму постоянной разницы, возникшей при отражении в бухучете дохода прошлых лет.

В результате сумма налога на прибыль за I квартал 2009 года, сформированная в бухучете, составила 28 000 руб. (31 600 руб. — 3600 руб.). Как видим, она стала равна сумме налога на прибыль, начисленной по налоговой декларации за этот отчетный период.

Таким образом, все налоговые величины согласно ПБУ 18/02 нужно начислять по действующей налоговой ставке (с 2009 года — по ставке 20%). Это справедливо не только для доходов и расходов, относящихся к операциям отчетного периода, но и для доходов (убытков) прошлых лет, отраженных в бухучете при исправлении ошибок за прошедшие годы.

В то же время возникает вопрос: как отразить в бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, начисленную по уточненной декларации к доплате в бюджет (к возврату из бюджета) исходя из прежней налоговой ставки? Сделать это достаточно просто — нужно забыть про ПБУ 18/02. Ведь этот бухгалтерский стандарт не применяется для отражения в бухучете суммы налога, доначисленной (уменьшенной) по уточненной налоговой декларации.

Сумма налога за прошлые годы, начисленная к доплате (к уменьшению) по уточненной декларации, отражается в бухгалтерском учете на счете 91 в корреспонденции со счетом 68 субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль».

Бухгалтерские записи по начислению (уменьшению) суммы налога на прибыль согласно уточненной декларации выглядят так:

дебет 91 кредит 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль за прошлые периоды»
— начислена к доплате сумма налога на прибыль по уточненной декларации за… (месяц, год);

дебет 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль за прошлые периоды» кредит 91
— начислена к уменьшению сумма налога на прибыль по уточненной декларации за… (месяц, год).

Причем в бухучете отражается именно та сумма налога на прибыль, которая указана в уточненной декларации к доплате в бюджет (к уменьшению из бюджета) исходя из прежней ставки налога на прибыль, действовавшей в прошлые годы.

Воспользуемся условием предыдущего примера. Итак, бухгалтер ОАО «Лидер» в марте 2009 года составил уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 год, в которой отражена сумма доходов прошлых лет в размере 18 000 руб. По этой декларации сумма налога на прибыль к доплате в бюджет составила 4320 руб. (18 000 руб. × 24%).

В бухгалтерском учете ОАО «Лидер» сумма доначисленного налога за 2008 год была отражена в марте 2009 года (в момент представления в налоговую инспекцию уточненной налоговой декларации):

дебет 91 кредит 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль за прошлые периоды»
— 4320 руб. — начислена к доплате в бюджет по ставке 24% сумма налога на прибыль по уточненной декларации за 2008 год.

Отчет о прибылях и убытках

Суммы прибыли и убытков прошлых лет, отраженные на счете 91 «Прочие доходы и расходы», формируют финансовый результат в бухгалтерском учете за тот отчетный период, в котором была исправлена выявленная ошибка за прошлые годы.

Эти суммы указываются в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за данный отчетный период по строкам 090 «Прочие доходы» и 100 «Прочие расходы». Указанные показатели участвуют в расчете значения строки 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» формы № 2.

В какой строке отчета о прибылях и убытках отражается сумма налога на прибыль, начисленная в уточненной налоговой декларации к доплате в бюджет (к уменьшению расчетов с бюджетом) при исправлении ошибок прошлых лет? Эти суммы платежей в бюджет следует отражать в налоговом разделе формы № 2, но не в строке 150 «Текущий налог на прибыль», а в дополнительно введенной строке.

Источник: https://www.RNK.ru/article/213446-qearh-15-m10-oshibki-proshlyh-let-kak-ispravit-s-uchetom-pbu-1802

Способы уменьшения расходов по налогу на прибыль

Если организация получает прибыль с какой-то продажи или предоставленной услуги, то это вовсе не означает получение чистого дохода. Таковой она становится после налогообложения и уплаты конкретной суммы в государственную казну. Обязательный платеж при этом составит 20%.

Многие организации действуют зачастую незаконными способами. Упуская из вида такие методы, можно рассмотреть истинный размер доходов компании, а также возможность уменьшения налогооблагаемой базы.

Уменьшающим расходом может стать «лазейка» в действующем законодательстве. При определении базы налогообложения используется стандарт «Доход минус расход». Окончательная сумма подлежит налогообложению. Понесенный расход организацией минимизируют эту базу.

Расходные операции для определения налогообложения исчисляются кассовым методом или начислительным. В случае начисления расходы вправе учитываться в базе при фактическом списании денежных средств, в случае кассового метода – учет происходит после фактического осуществления.

Уменьшаемая база делится также на несколько категорий:

внереализационные расходы;
напрямую связанные с выпуском предмета продажи и его сбыта.

Производственными расходами становятся:

покупка необходимого материала и оборудования;
расходы на ремонт и эксплуатацию оборудования;
непосредственное хранение приобретенного или произведенного товара на складе;
освоение новых территорий природного ресурса;
страхование работников и оплата их деятельности;
приобретение права на пользование земельным участком;
расходы на обеспечение комфортных условий труда;
отправление работников в командировку и тому подобное.

Внереализационные — это:

содержание имущества, взятого в аренду;
выплата процентов по ценной бумаге и иным финансовым инструментам;
отрицательный баланс в случае переоценки имущества;
издержки по судебным разбирательствам;
услуги кредитных учреждений;
денежные средства на открытие предприятия;
пени и штрафные санкции.

Законность

Минимизация расходов по налогообложению – сокрытие дохода. Но такой метод приводит к интересу со стороны контролирующего органа для проверки сопровождающей документации, что ведет к прекращению деятельности организации.

Все операции, связанные с минимизацией расходов, должны быть в соответствии с действующими законодательными актами. Возможно применение регрессивной шкалы, дополнительных льгот.

Также возможна минимизация налога на добавленную стоимость с использованием различных вариантов подсчета. Способов много, и все они законны на территории Российской Федерации.

Документы для подтверждения расходов

При минимизации расходов документы являются основным подтверждением законности действий. Таковой документацией вправе быть:

Оплата аренды, где прописывается стоимость действия, период оплаты и внесения платежей.
Премии и зарплата работников – ведомость за отчетный период.
Обслуживание кассы. Документом служит договор с фиксированным платежом и конкретной датой внесения.
Подписка за журналы и газеты – акт с реквизитами цены и временем получения.
Транспортный расход. Документами является путевой лист и маршрутный.
Хоззатраты. В этом случае подтверждением считается чек, накладная и различные акты.
Затраты по ГСМ. Подтверждение – чек, накладная, путевой лист.

Всю полученную документацию нужно сохранять.

Полезные резервы

Любая компания вправе создать резервы в соответствии с 25 статьей Налогового кодекса, например, формирование резерва по сомнительным расходам или резерва на будущий платеж отпуска работника, выплата премий и вознаграждений за выслугу лет.

Оптимизация налогообложения здесь происходит в зависимости от способа признания дохода (кассовый метод и метод начисления). В соответствии с Налоговым кодексом, сейчас более популярен метод начисления. Кассовый метод применим в случае, если у организации в течение отчетного периода прибыль составила не более миллиона рублей.

В случае начислений все доходные и расходные операции для оплаты налога берутся в конкретном периоде. Именно в том, в котором они имели место, вне зависимости от даты поступления. Формирование такого резерва позволяет равномерно распределить расходы, что минимизирует уплату в государственную казну.

Скидки и льготы

Ранее организации, которые занимались мелким бизнесом, вправе были воспользоваться конкретными льготами по уменьшению налога. Возможность их применения появлялась за счет средств на дальнейшее развитие производства.

В настоящее время государство решило отменить такие льготы. Теперь есть только один вариант экономии — есть необходимость в оборотных средствах, следует привлечь учредителей.

В случае получения прибыли от них, такой платеж не будет облагаться налогом. Но и здесь теперь присутствует условие – учредитель вправе перевести деньги только из полученной чистой прибыли.

Убытки

Любое учреждение несет собственные убытки. Но как же минимизировать в этом случае налог на прибыль? Стоит уделить внимание законодательству. К внереализационному расходу относят потери по убыткам прошлого периода, которые выявлены в отчетном.

С 2007 году сняли все ограничения по размеру лимита по убыткам. Они же обязаны оплачиваться в срок исковой давности — сначала самые первые, а потом ранние. На будущие периоды его так же возможно переносить в течение десятилетия.

Покупка или лизинг

Покупка в лизинг считается возможностью минимизации налогообложения. Для этого нужно вести соответствующую документацию при оформлении сделки, которая подходит под статью перерасчета налогообложения.

Этот метод считается самым востребованным. Завысить пункт расхода возможно и на эксплуатацию, ремонт основных средств, имущества, также это может быть расход на производство и реализацию. Увеличение статьи возможно и в пункте вывоза мусора или уборки территории.

Маркетинговые исследования

Изучение рынка является самым оптимальным способом для дальнейшей минимизации расходов. Если компания планирует расширить сферу своей дальнейшей деятельности, то стоит изучить ситуацию на рынке, проанализировать стабильность дохода. Если сам руководитель этого сделать не может, то можно привлечь маркетолога.

Услуга специалиста – статья прочих расходов. Бухгалтер вправе ее списывать на расход по изучению и сбору сведений. Последний пункт необходимо связать с производством товаров и услуг. В противном случае – это необоснованное действие для минимизации налогооблагаемой базы.

Товарный знак – это отличие от других компаний. Каждый покупатель имеет представление о компании именно визуально. Товарный знак используется в рекламе различного рода, будь то баннер или визитка.

Такие расходы учитываются как текущий платеж за использование прав интеллектуальной собственности, под аналогичную статью попадает и патент.

Использовать такой метод можно каждой компании. После минимизации базы необходимо зарегистрировать знак в порядке, установленном государством. При этом компания вправе воспользоваться таким методом в случае регистрации по интеллектуальной собственности.

Внешний вид сотрудников

Статус компании отражает внешний вид работников. Затраты такого рода отражаются в составе расхода на оплату трудовой деятельности, а условие по минимизации налогооблагаемой базы возможно только при выдаче формы сотруднику на бесплатной основе.

Подготовка и переподготовка кадров

Компания вправе списывать различные расходы на переподготовку кадров в пункте прочих затрат, которые обязательно должны быть связаны с производством, а работник должен быть оформлен официально. Направить сотрудника для переподготовки можно в государственные образовательные учреждения, имеющие лицензию на такую деятельность.

Амортизация

Здесь присутствует возможность списания расходов на вывод основных средств, в том числе по амортизации, вывозу и демонтажу. Цена материала, который остался от основного объекта, включается в расход по налогам.