Дополнен перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль — все о налогах

Какая прибыль облагается налогом

Налог на прибыль – основная статья пополнения региональных бюджетов. Платят налог все юридические лица всех форм собственности, расположенные в России, а также представительства иностранных компаний либо юридические лица, получающие доход от расположенных в РФ источников.

Определение прибыли, дохода, расчет прибыли

Под прибылью, полученной налогоплательщиком, понимается разница между доходами и расходами, полученными и произведенными за отчетный период. Прибыль, облагаемая налогом, определяется в виде нарастающего итога с начала года.

Доход – это полученная от основного вида деятельности, внереализационных доходов и других видов деятельности выручка от реализации.

Рассчитывается налог на прибыль путем перемножения размера налогооблагаемой прибыли на величину налоговой ставки.

Если расходы превышают доходы

Случай, если расходы за отчетный период превышают доходы, так же регулируется Налоговым Кодексом РФ. При данном отрицательном результате налоговая база считается равной нулю. Понесший убытки налогоплательщик получает право уменьшить базу налогообложения в последующих периодах на сумму убытков.

Прибыль, не облагаемая налогом

Прежде всего, под налогообложение не подпадают плательщики, переведенные на упрощенную систему, ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Однако с января 2009 года в силу вступили некоторые изменения, позволяющие взимать с плательщиков, применяющих «упрощенку», налог на прибыль с дивидендов и доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств (например, с ценными бумагами). Согласно закону, в этих случаях применяются ставки 0/9/15%.

Налогом не облагается также прибыль предприятий – плательщиков налога сельскохозяйственного. Кроме того, в перечень доходов, не облагаемых налогом, входят: залог, задаток, предоплата, заем или кредит, вклад в уставной капитал.

Расчет налога на прибыль – методы и ограничения

При расчете налога используются два метода учета доходов и расходов:

кассовый метод,
метод начисления.

Доходы при использовании кассового метода учитываются в тот момент, когда средства поступают на расчетный счет либо в кассу предприятия. Расходы – когда обязательства перед поставщиками были погашены в полном объеме.

Применение кассового метода ограничивается Налоговым Кодексом. Так, не имеют права его использовать банки. А предприятие, перешедшее на этот метод учета, имеет ограничения по объему выручки от реализации товаров или услуг в размере 1 миллиона рублей в квартал. В противном случае при учете должен использоваться метод начисления.

Метод начисления учитывает расходы и доходы в том периоде, в котором они реально имели место. Вне зависимости от того, когда деньги фактически поступили или были выплачены.

Выбор того или иного метода учета остается за самим субъектом хозяйствования.

Налогообложение предприятий

Прибыль, полученная в результате хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность, так же облагается налогом на прибыль. Плательщиками признаются российские и иностранные организации (действующие в России через представительства и получающие доходы от российских источников).

Объект налогообложения в данном случае – прибыль организации, рассчитанная как доход, уменьшенный на сумму расхода. Прибыль предприятия в денежном выражении является налогооблагаемой базой (для целей налогообложения).

Для удобства (с целью начисления налога на прибыль) доходы классифицируют на 2 большие группы:

доходы от реализации работ, товаров, услуг, имущественных прав. Исключаются налоги, которые предъявляются покупателю – НДС, акцизы, налог с продаж,
внереализационные доходы, перечень которых содержится в соответствующей статье НК РФ. В частности, это:

проценты по займам,
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году,
дивиденды,
положительные курсовые и суммовые разницы,
различные пени, штрафы,
списанные кредиторские задолженности,
проценты по коммерческим векселям, кредитам,
доход от участия в совместной деятельности,
стоимость выявленных при инвентаризации ценностей.

Облагаются налогом доходы организаций-налогоплательщиков, выраженные в денежной форме. Если таковые получены в форме натуральной, учет их будет производиться на основании цены сделки.

Налоговым периодом считается календарный год. Налоговыми отчетными периодами на прибыль являются: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Отчетность представляет собой налоговую декларацию утвержденной формы, основная часть которой содержит расчет налога на прибыль и несколько приложений, детально поясняющих отдельные строки документа.

Источник: https://FinansovyeSovety.ru/kakaja-pribyl-oblagaetsja-nalogom/

Налог на прибыль предприятия

Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с прибыли предприятия (организации, банка, компании и т.д.). Прибыль, которая облагается налогом, как правило, считается доходом от деятельности компании за минусом сумм установленных вычетом и скидками.

Понятие прибыли

Под прибылью подразумевается разница между доходами и расходами предприятия. Прибыль считается одним из наиболее важных показателей финансово успешности хозяйственной деятельности организации, ради которой, в принципе, и ведется предпринимательская деятельность.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Сегодня различают 2 вида прибыли предприятия:

бухгалтерская прибыль – это разница между вырученной суммой и расходами,
экономическая прибыль – это та часть, которая осталась от общего дохода после вычета всех статей расхода.

Как правило, экономисты рассчитывают общую прибыль и чистую прибыль (которая остается после уплаты налогов и отчислений).

Понятие прямого налога

Прямой налог – это такой налог, который высчитывается государством прямо из доходов или имущества налогоплательщика. Прямой налог применяется к юридическим и фактическим налогоплательщикам. Прямые налоги представляют собой ранее сложившуюся систему налогообложения, они являются обязательными для всех граждан страны.

Прямые налоги подразделяются на:

Прямым налогом облагаются доходы и имущество налогоплательщиков, при этом между субъектом и государством устанавливается прямая связь, которая обязывает налогоплательщиков выплачивать налог.

Понятие налоговой скидки

Налоговая скидка – это определенная сумма, которая подлежит полному или частичному исключению при расчете суммы налога. Налоговая скидка считается признаком прогрессивной налоговой политики, которая преследует современные экономические и социальные цели.

Сегодня налоговая скидка может начисляться на:

налоги на доходы физических лиц (скидка для некоторых категорий налогоплательщиков: одиноких людей, пожилых, семейных и т.д.),
налоги на прибыль предприятий (скидки за экспорт, скидки на капиталовложение и т.д.).

Вычеты из налога на прибыль, действующие на территории Российской федерации

Налог на прибыль может предусматривать следующие вычеты:

— коммерческие, производственные, транспортные издержки,

— проценты по долгу,

— расходы на правительство, рекламу, при этом расходы на рекламу делятся на:

а) расходы, которые учитываются в пределах 1% от выручки при налогообложении,

б) расходы, которые учитываются в полном объеме при налогообложении.

— расходы на исследовательские и научные работы (которые были растрачены для создания нового или усовершенствованного продукта, применения технологий, метолов по организации управления и производства,

— расходы на профпоготовку, обучение или переподготовку сотрудников компании-налогоплательщика (обучение сотрудников должно обязательно проходить на договорной основе с одним из российских образовательных учреждений, которые имеют государственную лицензию и аккредитацию, при этом обучаться могут лишь те сотрудники, которые имеют трудовой договор с организацией).

Налог на прибыль взимается лишь на основе налоговой декларации в соответствии с пропорциональными (иногда прогрессивными) ставками.

Понятие налоговой декларации

Налоговая декларация – это документ, который является официальным заявлением налогоплательщика о том, что он получал определенный доход в определенный период. На налог на прибыль распространяются некоторые налоговые скидки и льготы, которые предоставляются в налоговых органах в определенной форме.

Налоговую декларацию должен подавать каждый человек или организация, которые занимаются частной коммерческой деятельностью, в том числе адвокаты, нотариусы, домработница и репетиторы.

По закону, организации и предприниматели обязаны подавать налоговую декларацию даже при условии нулевого дохода.

Налоговая декларация подается в определенное время за определенный период, которое указывается налоговыми инспекторами.

В Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставить декларацию о доходах не позднее 30 апреля каждого года.

Сегодня различают следующие виды налоговых деклараций:

декларации на НДС,
декларации по налогу на прибыль,
декларации НДФЛ,
декларации по налогу, который уплачивается в соответствии с применением упрощенной системы налогообложения,
декларации по налогу, которым облагается вмененный доход, и др.

Понятие прогрессивного налогообложения

Прогрессивное налогообложение – это особая система налогообложения, при которой ставки на налог формируются в соответствии с темпами роста дохода налогоплательщика. Прогрессивная система налогообложения отличается от регрессивной системы налогообложения тем, что регрессивной системе, наоборот, ставки снижаются.

Финансисты различают 2 вида прогрессивного налогообложения: простое и сложное. При простой прогрессивной системе налогообложении ставки прогрессии растут по мере увеличения дохода. При сложной прогрессивной системе налогообложения доходы делятся на части. Каждая из этих частей облагается в соответствии с определенной ставкой.

Понятие пропорционального налогообложения

Пропорциональное налогообложение – это такая система налогообложения, которая предусматривает особые налоговые ставки, которые устанавливаются в соответствии с единым процентом подхода налогоплательщика. При этом процент не зависит от величины получаемого дохода предприятием.

Особенности налогообложения в России

В Российской Федерации система налогообложения доходов действует с 1995 года. Изначально, эта система имела название «налог на прибыль предприятий». С января 2002 гожа система налогообложения начала регулироваться главой №25 Налогового кодекса Российской Федерации.

С января 2009 года базовые ставки налогообложения в Российской Федерации составила 20%. Из них 2% налога отходит в федеральный бюджет, и 18% — в бюджет субъектов Российской Федерации. Прибыль для налогоплательщиков Российской Федерации высчитывается в соответствии с пунктами Налогового кодекса РФ.

При этом под понятием «прибыль» для российских предприятий подразумеваются полученные доходы, которые уменьшены на количество произведенных расходов, для иностранных организаций, чья деятельность осуществляется на территории Российской Федерации, под понятием «прибыль» подразумеваются постоянные доходы представительства, которые уменьшены на количество расходов, совершенных ими.

Для того чтобы определить количество расходов и доходов организации, нужно обратиться к Налоговому Кодексу. Правда, данная процедура определения доходов и расходов несколько отличается от более привычного для россиян способу расчета – бухгалтерскому расчету. Именно поэтому большинство российский предприятий ведут одновременно и бухгалтерский и налоговый учет.

Определение налогооблагаемой прибыли

Для вычисления налогооблагаемой прибыли используют 2 метода:

метод начисления,
кассовый метод.

При методе начисления предприятие учитывает все расходы и доходы за тот период, за который они имеют данные, при этом, не принимая во внимание ни фактические движения финансов в кассе или на счете. При кассовом методе расходы и доходы рассчитываются на определенную дату поступления средств.

В соответствие со статьей №246 Налогового Кодекса, налогоплательщиками налога на полученную прибыль являются все частные лица и организации, которые находятся и действуют на территории Российской Федерации. В соответствие с пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса все налогоплательщики обязаны подать налоговую декларацию в порядке, который будет указан представителями Налоговой инспекции.

Налоговая декларация по налогу на прибыль подается по итогам определенного отчетного периода в течение 28 дней или по окончанию итогового налогового периода – не позднее 28 марта текущего года.

Ставки налога на прибыль в 2013 году

Налог на прибыль организаций – это обязательный налог, который должен уплачиваться каждым лицом, ведущим предпринимательскую или иную коммерческую деятельность. В 2013 году установлены следующие ставки налога на прибыль:

ставка налога на прибыль, которая составляет 20% (при этом, кроме основной ставки налога на прибыль имеются, так называемые, специальные ставки),
ставки налога на прибыль, которые устанавливаются на отдельные долговые обязательства (они могут составлять от 0% до 15%),
ставки налога на прибыль, которые устанавливаются на доходы в виде дивидендов (могут составлять от 0% до 15%),
ставки налога на прибыль, которые устанавливаются для иностранных организаций, чья деятельность так или иначе связана с Российской Федерацией (могут составлять от 10% до 20%),
ставки налога на прибыль, которые устанавливаются для ЦБ Российской Федерации (могут составлять 0%).

В каком случае доходы не облагаются налогообложением?

Один из самых распространенных случаев, при котором полученных доход не облагается налогом, является доход участников специальных проектов, которые рассчитаны на осуществления научных исследований или разработок. Этот случай исключения налогообложения дохода закреплен Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», в соответствии с которым каждый, кто получает статус участника проекта.

Участник научного или исследовательского проекта получает право на освобождение от уплаты налогов на доход, если:

если статус участника не был утрачен в период с 1-го числа периода налогообложения,
если объем выручки за год от реализации работ, услуг, товаров, имущественных прав не превысил сумму в один миллиард рублей с период с1-го числа периода налогообложения,

Участник научного проекта имеет право использовать свое освобождение от уплаты налогов за доходы с 1-го числа месяца, который следует за месяцем, в котором им был получен статус участника научного проекта.

При этом он обязан уведомить отделение налоговой инспекции по месту жительства о том, что он начал пользоваться правом на освобождение от уплаты налогов на доходы.

При этом участник проекта может отказаться от освобождения от уплаты налогов на доходы, если он отправил соответствующий документ в налоговый орган по месту жительства.

В случае, если необходимые документы по освобождения от уплаты налогов на доход не будут направлены в налоговый орган по месту жительства, участник будет обязан уплатить сумму налога.

К документам, которые являются подтверждением освобождения от уплаты налога на прибыль, можно отнести:

— документы, которые подтверждают статус участника научного проекта,

— выписки из книг учета расходов и доходов или отчета о финансовых изменениях участников проекта, которые подтверждают годовой объем выручки, полученной от реализации различных товаров, услуг, работа, имущественных прав и т.д. Участник вправе отправить данные документы в налоговый орган заказным письмом.

Какие доходы не учитываются при уплате налогов за доход?

Существуют некоторые исключения из доходов, которые не учитывают при высчитывании суммы налога на доход.

К ним можно отнести:

— доходы в виде имущества, работ или услуг, которые были получены от других лиц как предварительная оплата товара, работы или услуг налогоплательщиками, которые определяют расходы и доходы по методу начисления,

— доходы, которые были получены в форме задатка, залога для обеспечения обязательств,

— доходы, которые были получены в виде вкладов (взносов) в установленный фонд (капитал) компании или организации,

— доходы, которые получены в виде взноса участника товарищества при его выходе из общества либо при распределении средств между ними,

— доходы, которые получены вследствие получения положенной доли имущества, которое находится в собственности участников договора,

-доходы, которые относятся к разряду безвозмездной помощи Российской Федерации,

— доходы, которые были получены на безвозмездной основе от стран международного договора с Российской Федерацией,,

— доходы, полученные как комиссионные, агентские и другие средства,

— доходы, которые получены через договоры займа или кредита,

— доходы, которые получены на безвозмездной основе:

а) доходы, полученные из уставного капитала стороны, которая получает (при этом вклад стороны должен составлять не менее 50% доли передающего предприятия),

б) доходы, полученные из уставного капитала стороны, которая передает более чем 50% вклада, которую получает иная организация,

в) доходы от лиц, чем вклад состоит из более чем 50% общего капитала организации (при этом переданное или полученное имущество не признается доход в случае, если он не будет передано третьему лицу в течение года).

— доходы, которые получены в виде регулярных взносов в фонды,

— доходы, которые были получены в виде средств целевого финансирования.

— доходы, которые получены от продажи акционерских акций или в случае их перераспределения между акционерами,

— доходы, которые были получены в ходе переоценки (положительной) драгоценных камней,

— доходы, которые были получены вследствие уменьшения уставного капитала компании, если они были произведены в соответствии с законами Российской Федерации,

— доходы, которые были получены вследствие с разборкой, демонтажем или ликвидацией объектов,

— доходы в виде стоимости сельскохозяйственных объектов, постройка которых финансировалась государством,

— доходы, которые были получены в виде возмещения кредиторской задолженности налогоплательщиков в связи с уплатой сборов и налогов, штрафов и пеней,

— доходы, которые были безвозмездно получены муниципальными и государственными учреждениями образования, а также образовательными учреждениями негосударственными, но которые имеют право на осуществление деятельности по образования,

— доходы, которые были получены вследствие переоценки ценных бумаг,

— доходы, которые были получены религиозной организацией вследствие совершения религиозных церемоний, обрядов, от продажи литературы религиозной направленности и иных предметов, имеющих отношений к религиозному миру.

— и другие.

Зачем платить налог на прибыль?

Налог на прибыль — это федеральный налог, средства, от уплаты которого зачисляются в бюджет государства, более того, налог на прибыль является одним из основных источников увеличения государственного бюджета, а также бюджетов отдельных субъектов Российской Федерации.

После принятия Налогового Кодекса Российской Федерации претерпел изменение, и размер налогообложения прибыли частных лиц и предприятий. Правда, 2013 год не внес никаких серьезных поправок в него.

Источник: https://ThinkAndRich.ru/yuridicheskie_aspekti_zarabotka/nalog_na_pribil_predpriyatiya

Не облагаемый налогом доход с 1 января 2018 | Налогово-таможенный департамент

Так, например, при годовом доходе 17 100 евро не облагаемый налогом доход 4500 евро рассчитывается следующим образом:

17 100 – 14 400 = 2700
6000 ÷ 10 800 = 0,55556
0,55556 × 2700 = 1500
6000 – 1500 = 4500 евро

Например, при годовом доходе 19 800 евро не облагаемый налогом доход составляет 3000 евро и при годовом доходе 22 500 евро не облагаемый налогом доход составляет 1500 евро в год.

Что является годовым доходом?

В годовой доход засчитываются:

доход, облагаемый подоходным налогом (в т. ч. доход, полученный в иностранном государстве);
зарплата, полученная за рубежом и иная плата, а также дивиденды, которые в Эстонии не облагаются подоходным налогом;
дивиденды, полученные от Эстонского коммерческого объединения, или выплата из собственного капитала, которая на уровне коммерческого объединения обложена налогом;
та сумма дохода, обложенная налогом на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, которая уменьшена на сумму социального налога, рассчитанного на основании налога с предпринимательского дохода.

В годовой доход засчитываются заработная плата и иная плата (отпускные, пособия, компенсации по болезни и т. п.

), плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательства, прибыль от отчуждения имущества, доход со сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты, дивиденды, налогооблагаемаяпенсия, пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход.

В годовой доход не засчитываются возмещения, пособия и стипендии, не облагаемые налогом, а также освобождения от налога (например, продажа жилья или движимой вещи, находившейся в личном пользовании), которая не декларируется в декларации о доходах физического лица.

Примеры

Работник, который получает в 2018 году брутто-зарплату 1000 евро в месяц, за год получит 12 000 евро дохода и его не облагаемый налогом доход составляет 500 евро в месяц или 6000 евро в год.

Тот же работник, который получает брутто-зарплату 1000 евро в месяц и пенсию по старости 425 евро в месяц, за год получит доход 17 100 евро (12 000 + 5100) и его не облагаемый налогом доход составляет 4500 евро за год.

Инфографика «Не облагаемый налогом доход 2018»

Инфорафика в формате PDF (497.47 КБ, PDF)

Заявление о применении не облагаемого налогом дохода

На основании заявления человека не облагаемый налогом доход может применять только один работодатель (лицо, удерживающее подоходный налог). Работник, работающий на нескольких рабочих местах, должен знать, что у него есть право применять не облагаемый налогом доход только на одном рабочем месте.

У работающего пенсионера, который получает как пенсию так и заработную плату менее 500 евро, есть право применять не облагаемый налогом доход в двух местах, и представить заявление с указанием конкретной суммы, не облагаемой налогом, как в Департамент социального страхования, так и работодателю. При подаче заявлений работающий пенсионер должен помнить, что минимум не облагаемый подоходным налогом в сумме не должен превышать размера, предусмотренного законом (максимальная сумма в месяц 500 евро).

Например, пенсионер получает пенсию 416 евро и заработную плату 300 евро. У человека есть право подать заявление об учёте не облагаемого налогом дохода, в размере 416 евро в Департамент социального страхования и в размере 84 евро работодателю.

В заявлении следует указать, чтобы лицо, удерживающее подоходный налог:

засчитало бы не облагаемый налогом доход или
не засчитывало бы не облагаемый налогом доход или
засчитало бы не облагаемый налогом доход на конкретную сумму, например, 100 евро в месяц.

Применение не облагаемого налогом дохода по месяцам и за год

Лицо, удерживающее подоходный налог, может применять не облагаемый налогом доход ежемесячно. Сумма не облагаемого налогом дохода рассчитывается в соответствии с величиной брутто-зарплаты или иного дохода.

Например, сумма не облагаемого налогом дохода в случае следующих брутто-зарплат выглядит таким образом:

Человеку также придётся учитывать следующее: если доход, полученный из нескольких источников дохода (например, заработная плата, пенсия или иной доход превышают 1200 евро в месяц, то ежемесячный расчёт налога не даёт тот же самый результат, что и годовой расчёт налога.

Например, человек, который в течение всего года получает брутто-зарплату 1200 евро в месяц и которому применяется не облагаемый налогом доход в размере 500 евро в месяц, продаёт в феврале недвижимость и получает прибыль 12 000 евро, облагаемую налогом, а также в июне получает дивиденды 3000 евро, зарабатывает годовой доход в сумме 29 400 евро. Поскольку работодатель в течение всего года применял не облагаемый налогом доход, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог.

В случае получения годового дохода с 14 400 евро до 25 200 евро за год важно, чтобы человек:

продумал бы к началу 2018 года свои ежемесячные доходы (например, зарплату, пенсию, доход с аренды и т. д.), а также ожидаемые иные доходы (например, прибыль от продажи недвижимости, прибыль от продажи ценных бумаг и пр.) и
на основании ожидаемых годовых доходов принял бы решение о применении ежемесячного не облагаемого налогом дохода,
сообщил бы в заявлении о своём решении лицу, удерживающему подоходный налог (например, работодателю, Департаменту социального страхования) о том, что он:
- полностью отказывается от права на применение ежемесячного не облагаемого налогом дохода или
- ежемесячно желает применять не облагаемый налогом доход в сумме меньше 500 евро.

Желательно представить одно заявление на весь год. В случае меняющегося дохода раз в месяц можно изменить заявление или отозвать его вообще, чтобы не облагаемый налогом доход был бы зачтён в меньшей сумме или не засчитывался бы вообще.

Если не облагаемый налогом доход ежемесячно применяется в большей сумме, чем позволяют все доходы суммарно, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог.

Дополнительная информация

В случае возникновения вопросов просим обратиться:

Сентябрь 2017

Источник: https://www.emta.ee/ru/neoblagaemyy-dohod

Налог на прибыль организаций. Кто оплачивает? Налогооблагаемые и необлагаемые доходы. Расчет налога на прибыль

Содержание статьи:

Налог на прибыль организаций является пошлиной федерального назначения, которую оплачивают все учреждения, подчиняющиеся единой системе налогообложения. Ставка составляет 20%, из которых 17% оплачивается в местный бюджет, а 3% перечисляются в государственную казну.

Действующее законодательство предусматривает упрощённые условия для некоторых учреждений в статьях 246–333 НК РФ. При этом в зависимости от деятельности, процентная ставка может иметь разные значения.

Налогоплательщиками являются все отечественные компании, которые работают на рынке на общих условиях.

Исключение составляют учреждения по системе УСН. К таким относят:

казино и другие сферы игорного бизнеса;
аграрное производство;
дочерние учреждения FIFA;
церковь.

Определение дивидендов от разных предприятий характеризуется следующими понятиями:

компании без налогообложения получают общую прибыль при исключении производственных затрат;
при оплате высчитывается общий чек чистой прибыли;
иностранные учредительства с представительством в стране определяют доход из общего чека с вычетом затрат производственного характера;
получение дивидендов из других источников, которые определяются в соответствующей статье НК РФ.

Общее понятие определения характеризуется как получение прибыли в виде денежных средств или же нематериального объекта (определённая услуга, вещь или выгодное предложение). Налог на доход организации исчисляется из общего чека с учётом вычета затрат производственного характера.

Оплата положенной суммы оформляется документально в виде декларации и предоставлении отчёта в соответствующее учреждение.

Доходы классифицируют на два вида:

реализационные, которые получают от продажи товара или какой-либо услуги;
внереализационные, к которым относят различные виды других источников (оплата пени, сдача в аренду личного имущества).

При учёте налогообложения важно изучить виды прибыли, которые не облагаются пошлиной со стороны государства:

получение залога или аванса на предпринимательскую деятельность;
передача основного пакета акций владельцу капитала;
регулярное внесение средств в общую казну государства;
вложение бескорыстных средств для улучшения условий аренды личного имущества;
использование целевой программы финансирования;
статистика других расходов подробно рассмотренная в статье 251 НК РФ.

Важно! Затраты, которые имеют основания для достижения определённой поставленной задачи, не облагаются пошлиной, так как данная статья считается важной для развития действующего предприятия в соответствии с законодательством РФ.

К ним относят:

оплата пени, штрафа или санкций;
внесение финансовых средств за загрязнение окружающей среды (см. Экологические проблемы России и способы их решения);
наличие добровольной страховки и обеспечение пенсионного возраста для сотрудников в компании;
материальное содержание сотрудников предприятия.

В 2017 году в законодательство внесли изменения о том, что в затраты, необлагаемые пошлиной, предприятия могут вносить квалификационные оценки сотрудников при наличии их письменного согласия.

Налог на прибыль организаций исчисляется после точного определения базы за отдельный промежуток времени.

Методы вычисления подразделяют на два вида:

Кассовый расчёт основывается на сопоставлении доходов и расходов, зарегистрированных в кассе или же на банковском счету;
Начислительный расчёт определяет фактическое проведение финансовых операций, поэтому поступление средств и даты их регистрации не имеют взаимосвязи в данном случае.

Важно! Учреждение имеет право использовать только один способ определения пошлины. При этом кассовый метод можно применять только при общей сумме выручки не более 1 миллиона рублей за текущий год.

Для правильного расчёта налога на прибыль организаций нужна налоговая база и выбор соответствующей процентной ставки.

Величина рассчитывается на основании учёта таких данных:

Получение точной суммы;
Подведение итогов работы предприятия;
Доходы внереализационного типа;
Налоговая база с учётом убытков.

Важным аспектом при расчёте является учёт периода, за который производится оплата финансовых средств, так как для каждого отдельного случая имеются различные ставки по налогу.

Расчёт заключается в первоначальном исчислении НДС (налога на добавленную стоимость), который является обязательным для всех стадий производства. В 2017 году его размер составляет 18%, а для некоторых целевых программ (медицина, детские товары) 10%.

Если же компания работает по упрощённому налогообложению, то она не платит НДС. При этом должны быть соблюдены условия, описанные выше для законного уклонения от пошлины.

Расчёт НДС ведётся по обыкновенной формуле: НДС= Х*18/100, где х — предполагаемая сумма вырученных средств. Для определения необходимо умножить полученную прибыль на 1,8%.

Впоследствии проводится общее определение суммы в НДС и дальнейший расчёт величины, которая рассчитывается из налогооблагаемой базы (фактическая разница между доходами и расходами).

Налог на прибыль предприятия лучше всего рассмотреть на наглядном примере в виде фирмы по продаже водных мотоциклов. Основным доходом является продажа товара, но при этом также имеется дополнительные дивиденды при сдаче в аренду оборудования.

Для определения базы также нужно учесть все затраты:

выплата зарплаты сотрудникам;
ремонт мотоциклов, сдаваемых в аренду;
оплата амортизации на различные нужды компании;
заказ рекламы;
расходы производственного характера (уборка занимаемого помещения, компенсации за кормление сотрудников).

После получения точной суммы высчитывается прибыль предприятия. К примеру, доходы составили 50 000, а расходы 15 000 тысяч рублей, тогда, соответственно, налогооблагаемая база будет составлять 35 000 тысяч рублей.

Из полученной базы в размере 35 000 рублей высчитывается налог на прибыль организаций в размере 20%, который в данном случае будет составлять 7000 тысяч рублей. После получения суммы можно определить чистую прибыль, и отнять от налоговой базы полученную величину (35 000-7 000=28 000 тысяч рублей).

Важно! Практика показывает, что высчитать сумму легко, но при этом важно учесть соответствующую ставку в зависимости от вида налогообложения.

Ставка по налогу начисляется в зависимости от деятельности предприятия. Согласно НК РФ выделяют следующие процентные доли:

20% (18% исчисляется в местный бюджет, а 2% в государственную казну);
30% при хранении ценных бумаг в соответствующих учреждениях РФ;
13% на получение дивидендов от иностранных компаний;
10% получает государство от иностранных компаний за использование арендованного оборудования и транспорта;
9% исчисляется при получении прибыли от ценных бумаг, хранящихся в муниципальных учреждениях;
0% полагается для медицинских, образовательных субъектов, а также для дивидендов, полученных в уставном капитале.

НК РФ предусматривает особые условия для некоторых организаций, которые имеют специфический вид деятельности.

К таким относят:

организации страхового характера;
банковские учреждения;
пенсионные фонды негосударственного происхождения;
участники рынка ценных бумаг (акций);
организации клиринга;
операции срочных сделок по финансовой деятельности;
иностранные компании (см. Иностранные инвестиции в экономике России);
исполнение договора о доверении имущества.

Промежуток времени, по истечении которого завершены все операции и определена налогооблагаемая база в соответствии с определённой ставкой, является налоговым периодом. Для определения величины в качестве оптимального срока назначают 12 календарных месяцев.

Отчётный период определяется по таким срокам:

квартал (каждые 3 месяца);
полугодие (по истечении 6 месяцев);
9 месяцев.

На протяжении налогового периода порядок исчисления по авансовым платежам можно осуществить двумя способами:

определение суммы авансового платежа по итогам подсчётов отчётного периода в соответствии со ставкой и полученной прибылью;
проведение авансовых платежей ежемесячно в соответствии с течением налогового или отчётного периода при получении фактического дохода.

Важно! Если нужен переход на ежемесячное погашение авансовых платежей, то необходимо в обязательном порядке известить соответствующую службу в сроки текущего налогового периода не позднее 31 декабря!

Если по истечении времени организация потерпела убыток, то она обладает правом перенести его на следующий отчётный период. При этом сумма должна составлять не более 50% от налогооблагаемой базы.

После рассмотрения вопроса о рассчете налога на прибыль необходимо изучить нюансы заполнения декларации и сроки оплаты установленной пошлины.

Заполнение соответствующего документа осуществляется на специальном бланке, утверждённом законодательством РФ, требует указания реквизитов:

полное наименование организации;
указание кода ИНН;
код ОКВЕД, по которому указывается вид деятельности;
код ОКТМО для указания бюджета, в который поступают оплаченные средства;
подробное описание полученных доходов и расходов, а также указание высчитанной налогооблагаемой базы.

Перед сдачей декларации нужно проверить документ на наличие возможных ошибок, а затем отвезти в отделение налоговой или отправить заказным письмом. Данные обязанности возлагаются на главного бухгалтера предприятия или специально нанятого агента с наличием доверенности.

Налог на прибыль компании требует своевременной оплаты, в зависимости от установленного промежутка времени. Текущая отчётность по окончании календарного года в сроки до 28.03, а при завершении периода до 28 числа каждого месяца.

При оплате ежемесячных авансовых платежей декларацию необходимо подать до 28 числа последующего месяца, а при отсутствии прибыли процедура не требует предоставления данных.

Важно! При первичном заполнении декларации в соответствующем разделе указывают цифру ноль, так как налоговая отчётность является не уточнённой.

Расчёт налога на прибыль представляет ряд обязательных процедур для всех налогоплательщиков за исключением отдельных видов деятельности. Игнорирование оплаты может привести к окончанию предпринимательской деятельности и наложению на неплательщика штрафных санкций.

Источник: https://promdevelop.ru/nalog-na-pribyl-organizatsij-kto-oplachivaet-nalogooblagaemye-i-neoblagaemye-dohody-raschet-naloga-na-pribyl/

Доходы физических лиц подлежащие налогообложению

Доходы физических лиц подлежащие налогообложению3 (60%) 4 votes

Перечень доходов, с которых граждане России должны уплачивать налог определен в ст. 208.Налогового кодекса РФ «Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации»в соответствии с которой, к налогооблагаемым доходам относятся:

— дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ

— страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ, а также выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством об обязательном пенсионном страховании;

— доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

— доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России;

— доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

— вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России.

При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации ) — налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

— пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

— доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

— доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

— иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников, за пределами Российской Федерации, относятся:

— дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

— доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;

— доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами России;

— доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, а также доходы от реализации за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

— прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами РФ;

— вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.

При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

— пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

— доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);

— иные доходы, получаемые в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

При этом доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Источник: https://www.kosopuzy-lawyer.ru/2011/04/doxody-fizicheskix-lic-podlezhashhie-nalogooblozheniyu/

Какие доходы не облагаются налогом?

Российский налоговый портал

В ст. 251 НК РФ перечислены те доходы, которые налогом на прибыль не облагаются. Перечень является закрытым. Это говорит о том, что не подлежат налогообложению только те доходы, которые перечислены в этой статье.

Разберем некоторые из них.

Предоплата

В каком случае сумма полученного аванса за предстоящие поставки товаров не будет являться доходом? В том случае, если компания применяет метод начисления. Аванс войдет в число облагаемых доходов только в случае применения кассового метода признания доходов и расходов.

Задаток или залог

Сумма задатка или залога сама по себе выдается организации как бы в обеспечение исполнения условий договора. Получается, что при выполнении условий договора задаток будет возвращен. Но в таком случае необходимо сторонам составить соглашение о задатке. В противном случае налоговая инспекция не примет объяснения того, что эта сумма не аванс.

И компании, которая применяет кассовый метод признания доходов и расходов, грозит начисление налога на прибыль. Особенностью залоговых отношений является то, что у какой бы из сторон не находился предмет залога, право собственности на него сохраняется за залогодателем. Именно на этом основана норма ст.

251 НК РФ, освобождающая сумму залога от налога на прибыль.

Вклад в уставный капитал

Это не доход. Не включаются в налоговую базу по прибыли суммы вкладов участников общества при его создании.

Кредит, заем

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль суммы полученных средств в рамках кредитного договора. Например, организация получила кредит. Это средства получены на возвратной основе. Организация обязана по договору их вернуть.

Поэтому никак такие суммы не будут отражаться в доходах. Стоит обратить внимание на то, что если на суммы полученного кредита компания приобрела сырье и материалы, то такие расходы она вправе принимать к учету.

Иными словами, расходы не будут зависеть от того, от куда были получены денежные средства.

Безвозмездно полученные средства (имущество)

Ст. 251 НК РФ кроме всего прочего еще устанавливает то, что организация вправе в некоторых случаях не принимать в качестве дохода безвозмездно полученные денежные средства (имущество). А именно:

– полученные от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вкладов передающей стороны;

– полученные от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вкладов получающей компании;

– от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

Обратите внимание – полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам. Это правило не касается денежных средств.

Источник: https://taxpravo.ru/faq/statya-141101-kakie_dohodyi_ne_oblagayutsya_nalogom

Доходы, не подлежащие налогообложению

Внереализационные –не относятся к доходам от реализации.

— Доходы от долевого участия

— Штрафы, пени, от аренды

— Проценты по договорам займа, кредита

— Безвозмездное получения

Не подлежащие налогообложению:

При определении налоговой базы не учитываются отдельные виды доходов и целевые поступления.

Не учитываются следующие виды:

— Предоплата ТРУ налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

— В виде имущества, имущественных прав в форме залога или задатка

— В виде имущества или прав в виде взносов в УК организации

— В виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты о налогах».

Не учитываются следующие доходы:

— В виде имущества, полученного российской организации безвозмездно с учётом определённых ограничений.

— Имущество, поступившее комиссионеру (агенту) по соответствующему договору. К доходам приравнивается комиссионное агентское или иное вознаграждение.

— Средства, полученные по договорам кредита, займа и т.п. и целевое финансирование

Целевое финансирование –это имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определённому организацией или физлицом-источником целевого финансирования или федеральными законами. Ст. 251.

— Бюджетные ассигнования, выделяемые бюджетным учреждениям, а также субсидии автономным учреждениям

— Полученные гранты, которые отвечают условиям НК

— Инвестиции при проведении инвестиционных конкурсов

Налог на прибыль организаций

Внереализационные расходы:на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида. Ст. 269

При наличии долговых обязательств плательщик имеет право выбора:

а) определять предельную величину %, признаваемых расходом, по нормативам. (С 1.01.11 – 1,8*ставка рефинансирования).

б) определять исходя из среднего уровня долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях

Налогоплательщик обязан один из вариантов применять в течение налогового периода

По долговым обязательствам в иностранной валюте –ставка рефинансирования*0,8

При этом отклонение от среднего уровня – 20% в сторону повышения/понижения – существенное

Между аффинированными лицами:

если у российской организации есть непогашенная задолженность и иностранная организация владеет более чем 20% этой организации, то российская организация должна отчитываться:

— рассчитывается предельная величина % по задолженности (соотношение суммы % по задолженности начисленной и коэффициента капитализации – непогашенная задолженность/собственный капитал)

Порядок признания доходов и расходов

— метод начисления:доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств

— кассовый метод:если за предыдущие 4 квартала выручка от реализации ТРУ не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Дата получения дохода — день поступления средств на счета в банках или в кассу

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты

Порядок определения налогооблагаемой прибыли

Выручка от реализации – Косвенные налоги – Признанные расходы, связанные с производством = Прибыль (убыток) от реализации

Внереализационные доходы – косвенные налоги – внереализационные расходы = прибыль (убыток) внереализационных операций

Прибыль от реализации + прибыль внереализационная = Прибыль по данным налогового учёта

Налоговый учёт по НПО –налогооблагаемая прибыль формируется по его данным. НУ – обобщение информации по налогу на прибыль. Данные:

а) первичные документы

б) аналитические регистры налогового учёта

в) расчёт налоговой базы

Прибыль по данным налогового учёта – Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам (доходы в виде дивидендов, налог с которых удержан налоговым агентом; проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом; прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, сязанной с выполнением им функций по регулированию денежного обращения)

Прибыль (убыток) по данным налогового учёта – Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам = Налоговая база – Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде = Налогооблагаемая прибыль

Ставки:

— 20% (2%в федеральный бюджет, 18%в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов могут понижать ставку для отдельных категорий не более чем до 13,5%)

— 9% —доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

— 15% —доходы в виде дивидендов, полученные от российских организаций иностранными организациями; доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг

— 0% —проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97; прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения

С 2011 года 0% применяют организации, которые осуществляют образовательную и медицинскую деятельность (если имеют лицензии; численность) – ст. 270

По доходам в виде дивидендов при условии, что получающая дивиденды организация владеет 50%-ным вкладом в уставном капитале той организации, которая выплачивает дивиденды

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, облагаются налогом по ставкам:

10% —доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постаянное представительство. Доходы от использования, фрахта судов, самолётов, других транспортных средств или контейнеров

15% —дивиденды

0% —проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97

20% —остальные доходы

Порядок исчисления и сроки уплаты НПО

Налоговый период – календарный год

Отчётный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев

Способы уплаты налога:

— квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей (до 28 числа каждого месяца по 1/3 суммы)

— ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

— квартальные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

Налоговая декларация предоставляется:

— не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода

— не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог уплачиваетсяпо истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период

квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчётный период

Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим

Согласно принципу начисления все события, так же как и их налоговые последствия, должны отражаться в том периоде, к которому они относятся

Требования налогового законодательства отличаются от правил бухучёта, что приводит к различиям между суммами налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли

Расчёт отложенных налоговых обязательств (активов) позволяет отразить будущие налоговые последствия операций в том же отчётном периоде, в котором отражаются сами операции и их финансовый результат (принцип начисления)

Причины возникновения отложенных налоговых обязательств:

—не все доходы (расходы) учитываются для целей налогообложения

— налоговые льготы

— различные методы списания стоимости активов на расходы

— различия в налоговым и учётных правилах формирования резервов

— и т.п.

Источник: https://infopedia.su/3xc706.html