Если счет-фактура выставлен в валюте… — все о налогах

Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте

Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ счет-фактуру в валюте можно составлять, если условия сделки в договоре выражены в валюте. Вместе с тем параллельно с этой нормой НК в законодательстве существуют еще одна: подп. «м» п. 1 разд.

II постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.

2011 № 1137 гласит, что в случае, если обязательство по договору зафиксировано в валютном эквиваленте, но валютой платежей являются рубли, счет-фактуру следует выставлять в рублях.

Таким образом, возникает неясность при применении данных норм к сделкам между резидентами РФ:

· с одной стороны, вроде бы можно выставлять счет-фактуру в валюте, если обязательство выражено в валюте (условных единицах);

· с другой стороны, при этом нарушается порядок оформления счетов-фактур по установленным для резидентов РФ правилам, необходимым для принятия их в налоговом учете по НДС.

Данным моментом активно пользуются налоговики, проверяющие правомерность принятия к вычету НДС. Принятый в вычет налог по счету-фактуре, выписанному в валюте, не подтверждают и регистрируют занижение НДС со всеми вытекающими последствиями.

Периодически ФНС подкрепляет свою позицию собственными разъяснительными письмами. Например, одно из последних — письмо от 21.07.

2015 № ЕД-4-3/12813 — очередной раз ссылается на порядок выписки документов по НДС, утвержденный постановлением № 1137 (в рублях), как на единственно правильный.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проблемы с вычетом по валютным счетам-фактурам возникают у покупателей. Применить какие-то санкции к продавцу, который выписал документы в валюте, налоговики обычно не пытаются. Исключения бывают только в случаях, когда продавец, отражая данные в налоговых регистрах, неверно пересчитал сумму выручки в рубли по таким счетам-фактурам и тем самым занизил базу по НДС.

Кому выписывать счет-фактуру в валюте

Если взглянуть на судебные иски, по которым в итоге НДС по валютным счетам-фактурам был принят к вычету, можно отметить, что пик пришелся на 2011–2013 годы. Затем, к 2016–2017 годам, рассмотрение подобных дел практически сошло на нет.

Скорее всего, это связано с тем, что резиденты просто перестали оформлять НДС-ные документы в валюте по договорам, по которым они рассчитываются в рублях.

Таким образом, ответ на вопрос «Можно ли в общем случае резиденту РФ выписать счет-фактуру в валюте контрагенту-резиденту РФ?» такой: теоретически можно, но не нужно. Если, конечно, не ставится цель осложнить партнеру-резиденту принятие к вычету НДС по таким документам.

Кому же точно можно выставить документы по НДС в валюте?

1. Контрагенту (в том числе резиденту), расчеты с которым проходят тоже в валюте. Данный вариант ограничен действием валютного законодательства РФ. Перечень подходящих под этот вариант сделок между резидентами РФ перечислен в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

2. Самому себе. При экспортных операциях (по которым действует ставка 0%) экспортер-резидент не освобождается от обязанности вести учет по НДС. Экспортер должен оформить счет-фактуру (с нулевым НДС) и зарегистрировать его в книге продаж.

Как выписать валютный счет-фактуру в 2017–2018 годах

Рассмотрим нюансы составления валютного счета-фактуры у продавца:

· строка 7 — вносится название и код инвалюты счета (по ОКВ — общероссийскому классификатору валют);

· далее «стандартные» строки документа заполняются в указанной валюте.

Как видим, продавцу не так уж сложно выписать счет-фактуру. Вопросы обычно возникают на этапе принятия решения о том, будет ли документ в валюте или все-таки в рублях.

ВАЖНО! В валютный счет-фактуру можно вносить дополнительную информацию. Это разрешается делать между строкой 7 и остальной заполняемой табличной частью, а также в самой табличной части при условии, что сохраняется форма счета-фактуры и не нарушается последовательность заполнения его граф. Данное правило закреплено письмом ФНС от 17.08.

2016 № СД-4-3/15094@ и особенно актуально для тех, кто работает с контрагентами в ЕАЭС.

Данное письмо было издано до того, как в форму счета-фактуры была введена дополнительная строка 8 «Идентификатор государственного контракта (при наличии)», поэтому полагаем, что указывать дополнительную информацию без нарушения структуры счета-фактуры нужно между строкой 8 и табличной частью.

Источник: https://www.asmap.ru/detail/kogda-mozhno-vypisyvat-schet-fakturu-v-valyute

Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е. | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2011 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 октября 2011 г.

Содержание журнала № 21 за 2011 г.Письмо Минфина России
от 21.09.2011 № 03-07-11/248Текст рассмотренного в статье Письма Минфина России можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс (информационный банк «Финансист»)

Мы не рассматриваем ситуацию, когда товары (работы, услуги) оплачиваются авансом.

Вычет НДС у покупателя

В Письме Минфин сообщил, что если по отгруженным начиная с 1 октября товарам счет-фактура выставлен в валюте или в у. е., то покупатель рассчитывает вычет исходя из курса на день принятия товаров на учет, а не на день отгрузки продавцом. Очевидно, эти две даты могут не совпадать, ведь нередко право собственности на товары переходит к покупателю позже их отгрузки.

https://www.youtube.com/watch?v=kVlA0A3itWc

Вместе с тем в НК РФ не сказано, исходя из какого курса нужно рассчитать сумму вычета. Если счет-фактура выставлен в рублях, то все понятно: покупатель принимает к вычету ту сумму НДС, которую указал в счете-фактуре продавец. А как быть, если счет-фактуру продавец выставил в иностранной валюте или в у. е.? НК РФ по-прежнему это допускаетп. 7 ст. 169 НК РФ. Тут возможны два подхода.

ПОДХОД 1. Покупатель вправе заявить к вычету ровно столько, сколько должен начислить с реализации продавец. Ведь только эта сумма является налогом. А все, что свыше, — это не налог, поскольку не подлежит начислению у продавца с этой реализации.

Таким образом, вычет НДС покупатель должен рассчитать так же, как рассчитывает базу продавец — исходя из курса ЦБ РФ на дату отгрузки (подробнее об определении базы у продавца см. ниже).

Эту дату вы можете взять, например, из товарной накладнойподп. «б» п. 2, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.

96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» — на дату счета-фактуры ориентироваться нельзя, ведь его могут выставить в течение 5 дней с момента отгрузкип. 3 ст. 168 НК РФ.

ПОДХОД 2. Минфин, как видим, допускает, что покупатель примет к вычету не ту сумму НДС, которую начислил при отгрузке продавец, а иную — определенную по курсу на день принятия товара к учету.

В обоснование своего подхода Минфин сослался на то, что право на вычет возникает в момент принятия покупки на учет (при наличии счета-фактуры)п. 1 ст. 172 НК РФ. Заметим также, что аналогичный порядок установлен Налоговым кодексом для расчета вычета по товарам (работам, услугам), приобретаемым за иностранную валютуп. 1 ст. 172 НК РФ.

Разъяснения Минфина могут быть как выгодны покупателю, так и нет: если курс после отгрузки вырос, то счет-фактура в у. е. позволит ему поставить к вычету больше, чем начислил продавец, а если упал — заставит «вычесть» меньше. А когда счет-фактура составлен в рублях, то колебания курса на вычет не влияют: вы заявите к вычету сумму НДС, рассчитанную по курсу на дату отгрузки.

Причем в своем Письме Минфин не уточнил, какой курс должен взять покупатель — ЦБ РФ или тот, что установлен договором для расчетов (а он может отличаться от установленного Центробанком, например, в договоре указан курс ЦБ РФ + 3%). На наш взгляд, у покупателя нет оснований рассчитывать свой вычет исходя из курса ЦБ РФ, нужно взять курс, установленный в договоре (так называемый договорной курс). С этим согласны в Минфине.

ВИХЛЯЕВА Елена НиколаевнаСоветник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Но счет-фактура в у. е. или в инвалюте может быть выставлен продавцомп. 3 ст.

168 НК РФ или получен вами позже принятия товаров на учет.

Курс на какой день тогда нужно взять для расчета суммы вычета: на дату принятия на учет, либо на день, которым датирован счет-фактура, либо на день его получения? Об этом в Письме Минфина ничего не сказано.

На наш взгляд, в любом случае нужно взять курс на дату принятия на учет, даже если вычет вы будете заявлять в следующем периоде — в том, на который попадает дата составления или получения счета-фактуры. Так думают и в Минфине.

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна
Минфин России

База НДС у продавца

Открытым остается вопрос о том, как продавцу рассчитать налоговую базу, если договором для расчетов установлен курс, хоть и привязанный к курсу Центробанка, но отличающийся от него. Сформулировано это может быть по-разному, например:

цена составляет 100 у. е. (без НДС), 1 у. е. равна 1,03 евро, оплата — по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Установленный ЦБ РФ курс евро на день отгрузки — 43 руб.

Что будет базой по НДС: 100 х 1,03 евро х 43 руб/евро или же 100 х 1 евро х 43 руб/евро?

На наш взгляд, верным является первый вариант, ведь в п. 4 ст. 153 НК РФ прямо сказано, что при определении налоговой базы по установленному на дату отгрузки курсу ЦБ РФ пересчитывают не только валюту, но и условные единицы. И если по договору такая единица равна, например, 1,03 евро, то именно 1,03 евро вы и должны умножить на установленный ЦБ РФ курс евро при определении налоговой базы;

цена составляет 100 евро, оплата — по курсу ЦБ РФ на дату платежа, увеличенному на 3%. Установленный ЦБ РФ курс евро на день отгрузки — 43 руб.

Что будет базой по НДС: 100 евро х 43 руб/евро х 103% или же 100 евро х 43 руб/евро?

По нашему мнению, верный вариант — второй. Ведь договорной курс установлен только для расчетов между сторонами, а при определении налоговой базы НК РФ предписывает брать курс ЦБ РФп. 4 ст. 153 НК РФ.

Правда, налоговики могут рассуждать и иначе: определяя договорной курс, вы фактически установили цену в условной единице, которая представляет собой 1,03 евро по курсу ЦБ РФ. А значит, базу вы должны рассчитать исходя из договорного курса.

А вот как ответили на эти вопросы в Минфине.

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна
Минфин России

Так что, скорее всего, и налоговики вряд ли позволят экономить на НДС, начисляя его по курсу ЦБ, а не по договорному курсу, который обычно больше центробанковского.

Вместе с тем в случаях, когда цена выражена в валюте и оплачивается по договорному курсу, отличающемуся от курса Центробанка, п. 4 ст. 153 НК РФ дает вам все основания брать для расчета базы именно курс ЦБ РФ.

Поэтому если вы не хотите дарить бюджету лишние деньги и готовы идти в суд, то у вас есть неплохие шансы на успех.

Кстати, можно предположить, что, попадись налоговикам сделка с ценой в валюте и договорным курсом меньше центробанковского, они тут же вспомнят о том, что п. 4 ст. 153 НК РФ прямо предписывает определять базу по курсу ЦБ РФ и никак иначе.

Какую сумму НДС указать в платежке

Итак, по мнению Минфина, начисленный НДС у продавца и подлежащий вычету НДС у покупателя могут различаться (в случаях, когда счет-фактура выставлен в валюте или у. е., а покупатель принимает товар на учет позже его отгрузки продавцом). Возникает вопрос: какую из этих двух сумм налога указать в платежке при перечислении денег? Ни ту ни другую, считают в Минфине.

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна
Минфин России

Впрочем, какая бы ни была указана в платежке сумма НДС, она никак не повлияет ни на размер налога у продавца, ни на величину вычета у покупателя — ведь и то и другое начисляют независимо от факта оплаты.

Однако расхождение этих величин с указанным в платежке НДС способно вызвать вопросы у налоговиков, которые при проверках изучают выписки банка. Поэтому, вполне возможно, вам придется писать для инспекции пояснения о причине расхождений.

Чтобы избежать этого, лучше не указывать в платежке сумму НДС, а просто помечать, что он входит в перечисляемую сумму, например, так: «В том числе НДС по ставке 18%».

Суммовые разницы в части НДС у обеих сторон договора

Разница между суммой НДС, определенной по курсу на день платежа, и суммой налога:

начисленной при отгрузке продавцом;
принятой к вычету покупателем,

представляет собой суммовую разницу.

А суммовые разницы в части НДС, напомнил в том же Письме Минфин, в расчете базы НДС и вычетов не участвуют. Их следует учитывать при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов и расходовп. 4 ст. 153, п. 1 ст. 172, ст. 250, ст. 265 НК РФ.

Попутно он указал, что пункт Закона № 245-ФЗ, добавивший это правило в НК РФ, вступит в силу 1 октября 2011 г. Письмо Минфина датировано сентябрем.

А уже в октябре в финансовом ведомстве нам разъяснили, что суммовые разницы в части НДС можно будет учитывать при расчете налога на прибыль только с 1 января 2012 г. (см. , 2011, № 20, с. 4).

Ведь закон об изменениях в НК РФ вступает в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогуп. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ, а для налога на прибыль это 2012 г.

Как уточнили в Минфине, указание в Письме на вступление изменений в НК РФ в силу 1 октября касается только тех положений этого пункта, которые затрагивают НДС.

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна
Минфин России

Итак, не стоит рассчитывать на то, что комментируемое Письмо Минфина убережет вас от пеней и штрафовп. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, если вы в IV квартале станете учитывать суммовые разницы при расчете налога на прибыль, а в вашей инспекции решат, что это можно делать только с 2012 г.

Правда, как мы уже говорили в предыдущем номере на с. 5, с налоговиками в таком случае все равно можно будет поспорить. Ведь правило о списании в доходы и расходы суммовых разниц в части налога является неотъемлемой частью поправок в регулирующую НДС гл. 21 НК РФ и закреплено именно в ней. А значит, оно начало действовать вместе с этими поправками 1 октября 2011 г.

***

Подход Минфина может привести к тому, что по одной и той же реализации у продавца будет начислена одна сумма НДС, у покупателя поставлена к вычету другая, а в платежке и вовсе указана третья.

А избавиться от суммовых разниц в части налога поможет особое условие о НДС в договоре. При его составлении лучше, как мы советовали в предыдущем номерена с.

48, указать, что товар оплачивается по согласованному сторонами курсу на день перечисления денег, а НДС исчисляется от той стоимости товара, которая является для продавца налоговой базой — то есть от стоимости, пересчитанной в рубли по курсу на дату отгрузки.

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2011/21/364-schitaem_bazu_nds_vicheti_kogda_tsena_valute_v_u_e.html

Поставщик выставил счет фактуру в рублях и в евро

Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.

2003 N 91н (далее — Методические указания), по объекту основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, в инвентарной карточке указывается также его контрактная стоимость в иностранной валюте.

Вместе с тем стоит учитывать, что данные Методические указания применяются только в части, не противоречащей иным нормативным документам по бухгалтерскому учету. Кроме того, в ч. 3 ст.

12 Закона N 402-ФЗ определено, что, если иное не установлено законодательством РФ, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации. Сказанное, на наш взгляд, означает, что законодатель не исключил, что в ряде случаев стоимость объектов учета может быть выражена в инвалюте.

ЕАЭС указывался в счете-фактуре в самостоятельно вводимой графе. Более подробно смотрите: «Экспорт в ЕАЭС: где в счете-фактуре указать код необлагаемого товара?».

Как формировать счета-фактуры в валюте в «1С» В первую очередь необходимо, чтобы в «1С» был заполнен справочник «Валюты». Нужную валюту можно выбрать или добавить вручную.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по условиям договора предусмотрен «особый» пересчет в рубли (сделана валютная оговорка), например, «оплата по курсу 1 евро плюс 3%», то можно ввести в справочник и такую новую позицию:

создать «новую валюту»;
привязать к курсу евро (установить галочку в открывшейся форме);
задать необходимую «надбавку»;
сохранить с наименованием, которое позволит быстро отыскать позицию при необходимости.

О нюансах валютных оговорок читайте в статье «Образец валютной оговорки в договоре и ее виды».

Счет-фактура в валюте — как выписать?

Если ваша фирма не уплачивает НДС, вам не нужно составлять счет-фактуру, но если НДС нулевой, составьте счет с указанием нулевой ставки в соответствующей графе.

2 Заполните счет фактуру в двух экземплярах и выставите покупателю в течение пяти дней, не включая день отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ).

Если ваш клиент – иностранная фирма, что вполне вероятно при работе с иностранной валютой, выставите дополнительно два экземпляра счета-фактуры еще и на английском языке.
3
4 Сумму в счете указывайте в евро, но не в условных единицах – это не допускается в документах такого типа.

Счета-фактуры выставлены в рублях, а накладные — в евро: так можно?

Важно

Закона N 402-ФЗ объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: 1) факты хозяйственной жизни; 2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности; 5) доходы; 6) расходы; 7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. В то же время прямого запрета на составление первичных учетных документов в иностранной валюте Закон N 402-ФЗ не содержит.

Боле того, анализ некоторых нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета в РФ, позволяет сделать вывод о том, что составление первичных документов в иностранной валюте допустимо. Так, например, в соответствии с п.

Бухгалтерские и юридические услуги

В избранноеОтправить на почту Счет-фактура в валюте — как выписать и всегда ли можно выписывать? Ответы на эти вопросы ищите в статье.

Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте Кому выписывать счет-фактуру в валюте Как выписать валютный счет-фактуру в 2017–2018 годах Как формировать счета-фактуры в валюте в «1С» Итоги Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте Согласно п.
7 ст.

169 НК РФ счет-фактуру в валюте можно составлять, если условия сделки в договоре выражены в валюте. Вместе с тем параллельно с этой нормой НК в законодательстве существуют еще одна: подп.
«м» п. 1 разд. II постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.

Как выставить счет в евро в 2018 году

Таким образом, возникает неясность при применении данных норм к сделкам между резидентами РФ:

с одной стороны, вроде бы можно выставлять счет-фактуру в валюте, если обязательство выражено в валюте (условных единицах);
с другой стороны, при этом нарушается порядок оформления счетов-фактур по установленным для резидентов РФ правилам, необходимым для принятия их в налоговом учете по НДС.

Периодически ФНС подкрепляет свою позицию собственными разъяснительными письмами.

Одним из обязательных реквизитов первичного документа является величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (пп. 5 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Под «фактом хозяйственной жизни» понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (ст.

3 Закона N 402-ФЗ). В свою очередь, в ч. 2 ст. 12 Закона N 402-ФЗ говорится о том, что денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации (официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль — ст. 27 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»). Согласно ст.

Поставщик выставил счет фактуру в рублях и в европе

Внимание

Источник: https://golden-mark.ru/postavshhik-vystavil-schet-fakturu-v-rublyah-i-v-evro/

Можно ли счет фактуру выставлять в валюте

Обоснование вывода:В соответствии с п. 1 ст. 1210 ГК РФ стороны договора при его заключении или в последующем могут выбрать по соглашению между собой право (российское или иностранное), которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору.

По общему правилу при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, где на момент заключения договора находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора (п. 1 ст. 1211 ГК РФ).

В частности, стороной, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора, в договоре купли-продажи является продавец (пп. 1 п. 2 ст. 1211 ГК РФ).Поскольку Ваша организация выступает в качестве продавца, анализируемая ситуация будет рассмотрена нами на основе положений российского законодательства.

Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ (п. 1 ст. 140 ГК РФ). Случаи использования в расчетах на территории РФ иностранной валюты определены законом (п. 2 ст. 140 ГК РФ).Так, могут осуществляться в иностранной валюте расчеты между резидентами и нерезидентами (ст. 6 Федерального закона от 10.12.

2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).При этом стороны договора имеют право указывать в договоре валюту долга в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Таким образом, считаем, что Ваша организация и покупатель из Республики Казахстан вправе установить цену договора как в иностранной валюте, так и в условных денежных единицах.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Стороны вправе установить цену договора как в иностранной валюте, так и в условных денежных единицах.Оформление первичных документов в иностранной валюте или в условных денежных единицах может привести к налоговым спорам.

Составление счета-фактуры в иностранной валюте возможно только в случае, если иностранный покупатель производит оплату в иностранной валюте.

Счет-фактура в валюте — как выписать

с одной стороны, вроде бы можно выставлять счет-фактуру в валюте, если обязательство выражено в валюте (условных единицах);
с другой стороны, при этом нарушается порядок оформления счетов-фактур по установленным для резидентов РФ правилам, необходимым для принятия их в налоговом учете по НДС.

Источник: https://mainurist.ru/privatizatsiya/mozhno-li-schet-fakturu-vystavlyat-v-valyute

Выставление счетов-фактур при расчетах в у.е. и вычеты по ним

Реализуя товары (работы, услуги) и передавая имущественные права продавец обязан выставить счет-фактуру в пятидневный срок со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Надлежащим образом оформленный счет-фактура является обязательным основанием для вычета НДС, поэтому необходимо серьезно относится к оформлению этого документа.

В настоящее время получило широкое распространение закрепление сторонами в контракте условия о том, что цена определяется рублях по курсу иностранной валюты либо условной единицы (у.е.), действующему на дату отгрузки. В этом случае возникает наболевший вопрос: в какой валюте следует выставлять счета-фактуры?

В данной статье рассмотрим правовые аспекты данного вопроса, а также выясним позицию контролирующих и судебных органов.

Счета-фактуры в иностранной валюте (у.е.)

Налоговый кодекс РФ закрепляет положение о том, что в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст.

169 НК РФ). Исходя из буквального толкования указанной нормы следует, что в счете-фактуре указываются суммы в иностранной валюте только в случае, если по условиям договора обязательство подлежит оплате в иностранной валюте.

Термин «обязательство» или «валюта обязательства» налоговое законодательство не раскрывает, в связи с чем воспользовавшись правилом п. 1 ст. 11 НК РФ можно определить в каком значении данный термин используется в соответствующей отрасли законодательства – гражданском праве. Для этого обратимся к Гражданскому кодексу РФ (далее – ГК РФ).

Так, в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Как мы видим гражданское законодательство также как и налоговое не позволяет ответить на вопрос, в какой валюте выражено обязательство (в иностранной валюте или в рублях). Поскольку на законодательном уровне данный вопрос не разрешен поищем ответ в иных источниках. Для начала обратимся к арбитражной практике, рассмотрим взгляд судей на данный вопрос.

В Постановлении ВАС РФ № 9181/08 от 17.02.

2009 содержится любопытная фраза: «… если договором предусмотрена оплата товаров (работ, услуг) в рублевом эквиваленте цены, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах)».

Из данной формулировки можно сделать вывод, что ВАС фактически признал, что обязательство выражается именно в иностранной валюте, не смотря на то, что по договору производится оплата рублями.

Источник: https://www.acg.ru/vystavlenie_schetov-faktur_pri_raschetah_v_u_e_i_vychety_po_nim

Счет-фактура в иностранной валюте: инструкция по применению

В условиях экономической нестабильности поставщики, которые приобретают товары у зарубежных партнеров, все чаще заключают договоры в условных единицах. В этом случае устраняется зависимость от колебаний курса валют.

Поскольку расчеты с резидентами в иностранной валюте запрещены, оплата по таким договорам ведется в рублях. Управленцам это выгодно. А вот для бухгалтеров это задачка не из легких. Приходится рассчитывать суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете, при том что порядок их расчета не совпадает.

В этой статье мы расскажем о том, как, по мнению налоговиков, следует в таких случаях оформлять счета-фактуры и рассчитывать НДС.

Оформление счетов-фактур по договорам в условных единицах и иностранной валюте

Расчет налога на добавленную стоимость по договорам в иностранной валюте (условных единицах) вызывает немало вопросов. Некоторые из них так и остаются без ответов.Позиция чиновников в связи с выходом письма ФНС от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674 однозначна: счет-фактуру в иностранной валюте (условных единицах) выставлять нельзя.

Рассмотрим, насколько правомерно мнение налоговиков и так ли оно однозначно, каким кажется на первый взгляд.Аргументы чиновников основаны на том, что бухгалтерский учет организации обязаны вести в рублях (закон № 129-ФЗ). Следовательно, в рублях составляются и все первичные документы.

Поскольку счет-фактура составляется на основании первичного документа на отгрузку, суммы в нем также следует указывать в рублях.Делая ссылку на ст. 317 ГК РФ, сотрудники налоговой напоминают, что денежное обязательство должно быть выражено в рублях и может быть только эквивалентно иностранной валюте или условным единицам.

Отметим, что ранее специалисты налоговых служб придерживались другого мнения. Так, Налоговый кодекс не содержит запрета на выставление счетов-фактур в условных единицах. Пункт 7 статьи 169 НК РФ также не устанавливает обязательный порядок расчетов в рублях и позволяет выписывать счета-фактуры в валюте.

Заметим, ранее такого мнения придерживались и налоговые органы (например, письмо УФНС по г. Москве от 12 апреля 2007 г. № 19-11/33695).Таким образом, если покупатель воспользуется вычетами на основании счета-фактуры, оформленного в условных единицах или в иностранной валюте, налоговые органы, скорее всего, откажут в вычете.

Свое право на вычет компании придется отстаивать в суде. Арбитражная практика по этому поводу отсутствует, поскольку письмо ФНС было опубликовано не так давно. Поставщику, который выписывает счета-фактуры в валюте, никакой ответственности не грозит, поскольку за неправильное оформление счета-фактуры она не предусмотрена.

ВНИМАНИЕ! В этой связи инспекторы налоговых служб допускают единственное исключение. Составить счет-фактуру в условных единицах, по их мнению, можно только в том случае, если оплата по договору также будет производиться в иностранной валюте. Но такие расчеты возможны только в случаях, разрешенных законодательно.

Например, по договорам с нерезидентами РФ или при расчетах по договорам транспортной экспедиции, связанной с перемещением товаров через границу РФ. Другое дело, что в этом нет никакого смысла: по таким договорам покупатель не берет НДС к возмещению.

А продавцу, который выписал счет-фактуру, в начислении НДС явно не откажут.

Прежде чем перейти к оформлению операций по учету НДС, отметим, что в отличие от налога на прибыль глава 21 «НДС» НК РФ не содержит понятия и не регулирует порядок учета ни курсовых, ни суммовых разниц (далее, во избежание путаницы, мы будем называть возникшие разницы суммовыми). Тем не менее, они влияют на расчет налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Оформление счетов-фактур при возникновении суммовых разниц

Суммовые разницы в счетах-фактурах следует отражать путем внесения исправлений в ранее выписанный счет-фактуру. Поступать таким образом рекомендует налоговая инспекция. Данный подход основан на том, что п.

29 постановления Правительства от 02 декабря 2000 г. № 914 предусматривает возможность внесения налогоплательщиком исправлений в счета-фактуры.

Исправления в ранее выписанных счетах-фактурах должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

ВНИМАНИЕ! Налоговики рекомендуют: если у вас уже имеются счета-фактуры, выставленные в иностранной валюте (в условных единицах), в них следует внести соответствующие исправления. В этих целях из граф 4, 5, 8 и 9 счета-фактуры необходимо исключить показатели в иностранной валюте (в условных единицах) и заменить их на суммы в рублях.

Источник: https://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov_/nalogi/in_valuta/

Счет-фактура и акт в валюте

Имеет ли право контрагент выдавать предприятию акт выполненных работ и счет-фактуру только в долларах? (В договоре цена также указана только в долларах).

Отвечает Ваш персональный эксперт

Контрагент имеет право выставить счет-фактуру в иностранной валюте, только если и цены установлены в валюте, и расчеты по договору ведутся в валюте. Если же цены выражены в валюте, а расчеты ведете в рублях, то в строке 7 нужно указать «российский рубль, 643».

Это следует из положений пункта 7 статьи 169 Налогового кодекса РФ и подпункта «м» пункта 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137.

Выписывать акт в иностранной валюте нельзя. Ведь в российском бухучете стоимость имущества, обязательств ведут только в рублях. Такое же требование относится и к отражению любых хозяйственных операций. Это установлено в статье 12 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ.

Поэтому первичные документы тоже нужно составлять в рублях. В том числе и акт. Такая точка зрения выражена в письмах Минфина России от 17 июля 2007 № 03-03-06/2/127 и от 12 января 2007 № 03-03-04/1/866. Подтверждает ее арбитражная (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июня 2007 № А13-13207/2006-30).

Есть вариант указать в акте рубли и валюту, тогда претензий от налоговых органов не будет. Это подтверждается и тем, что аналогичный порядок предусмотрен для регистров бухучета. Активы и обязательства в них можно отражать как в рублях, так и в иностранной валюте или условных единицах.

А регистры учета заполняют именно на основе первичных документов. Это следует из пункта 20 ПБУ 3/2006.

Указать эквивалент в валюте можно, например, через косую черту.

Обоснование

Из ситуации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

В строке 7 укажите цифровой код и наименование валюты согласно Общероссийскому классификатору валюты ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. Сделать это нужно в том числе и при безденежных расчетах по договору. Например, вот какие сведения прописывают в этой строке:

 «российский рубль, 643» – если цена (тариф) определяется в российских рублях и копейках;

 «доллар США, 840» – если цена (тариф) определяется в долларах США и центах;

 «евро, 978» – если цена (тариф) определяется в евро и евроцентах.

Вы можете выставить счет-фактуру в иностранной валюте, только если и цены установлены в валюте, и расчеты по договору ведутся в валюте. Если же цены выражены в валюте или условных единицах, а расчеты ведете в рублях, то в строке 7 указывайте «российский рубль, 643».*

Внимание: покупателю откажут в вычете, если в счете-фактуре прописаны неверные код и наименование валюты. Налоговые инспекторы квалифицируют это как ошибку. Она не позволяет правильно определить стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумму предъявленного НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 марта 2012 № 03-07-08/68.

Из ситуации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Можно ли выписать товарную накладную в иностранной валюте или условных единицах

Нет, нельзя.

Ведь в российском бухучете стоимость имущества, обязательств ведут только в рублях. Такое же требование относится и к отражению любых хозяйственных операций. Это установлено в статье 12 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ.*

Поэтому первичные документы тоже нужно составлять в рублях. В том числе и товарную накладную. Такая точка зрения выражена в письмах Минфина России от 17 июля 2007 № 03-03-06/2/127 и от 12 января 2007 № 03-03-04/1/866. Подтверждает ее арбитражная практика. Например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июня 2007 № А13-13207/2006-30.

Главбух советует: Составить товарную накладную можно и в иностранной валюте, и в условных единицах. Но лучше всего утвердить форму, в которой будут предусмотрены и рубли и валюта. Это поможет вам избежать претензий контролеров.*

Прямого требования о том, что первичные документы надо оформлять только в рублях, нет. А в договоре обязательство может быть выражено в валюте или условных единицах. Такая возможность предусмотрена в пункте 2 статьи 317 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому товарную накладную можно оформить и в валюте или условных единицах.

Такой вывод был сделан в постановлениях ФАС Московского округа от 9 марта 2007 № КА-А40/129-07 и от 11 января 2008 № КА-А41/12903-07, Волго-Вятского округа от 2 марта 2004 № А17-2034/5.

При этом требование о ведении бухучета в рублях не нарушается, поскольку активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли. Это прямо предусмотрено и в пункте 3 статьи 12 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, и в пункте 4 ПБУ 3/2006.

Однако следование такой позиции наверняка приведет к спорам с налоговыми инспекторами. А вот если указать в форме и рубли и валюту, возможность претензий будет сведена к нулю.

Это подтверждается и тем, что аналогичный порядок предусмотрен для регистров бухучета. Активы и обязательства в них можно отражать как в рублях, так и в иностранной валюте или условных единицах.

А регистры учета заполняют именно на основе первичных документов. Это следует из пункта 20 ПБУ 3/2006.

Указать эквивалент в валюте можно, например, через косую черту.* Вот так:

Источник: https://buhgaltershop.ru/news/financy/schet-faktyra-i-akt-v-valute.html

Если счет-фактура выставлен в иностранной валюте..

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 августа 2017 г. № СД-4-3/15294@ О применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), при реализации которых счета-фактуры выставлены в иностранной валюте[1]

Указано, что в целях определения налоговой базы по НДС сумма полученной в иностранной валюте оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату ее получения, а при их отгрузке — по курсу на ее дату.

При этом суммы НДС, исчисленные с оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), при их отгрузке подлежат вычетам.

При этом в графе 17 и (или) 18 книги продаж указывается сумма налога, выраженная в рублях и определяемая исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости продаж, отраженной в графе 14 и (или) 15 книги продаж.

Также разъяснены особенности применения вычетов покупателем при получении счета-фактуры в иностранной валюте.

Источник

You have no rights to post comments

В России

ООО «Б» применяло общий режим налогообложения, занималось закупкой, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. В 2011 году было зарегистрировано ООО «Солнышко», а в 2012 — ООО «Зернышко», учредителем которых являлся учредитель ООО «Б». Эти две компании применяли УСН[1], находились по адресу ООО «Б», использовали его имуще…По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы[1], пени и штраф. Фонд установил, что компания не включала в базу для начисления взносов расходы по найму помещений, неподтвержденные документально, в сумме, определенной в локальном акте, и суточные при направлении работников в однодневные командировки. Также фонд признал не…Между ООО «А» (подрядчик) и ООО «П» (субподрядчик) был заключен договор субподряда по выполнению строительно-монтажных работ на объектах ООО «Л». После выполнения работ ООО «А» заявило вычет в налоговой декларации по НДС[1], представив в подтверждение счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ, локальные сметы, справки о стоимости выполненных…Компания (турагенство) применяла УСН[1] с объектом налогообложения доходы минус расходы.По результатам выездной проверки ИФНС указала на невозможность проверить правильность отражения доходов от реализации услуг на основании кассовых книг, книг учета доходов и расходов — невозможно установить сумму, фактически оплаченную каждым турис…В письме от 26 января 2017 г. N 03-05-05-04/3747[1] Минфин ответил на вопрос об исчислении транспортного налога в случае уплаты авансового платежа в «Платон».Пунктом 2 статьи 362 НК установлено, что сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенн…

Статьи

Проект1 соответствующего постановления кабмина представил для общественного обсуждения Минпромторг России. Министерство предлагает продлить программу государственной поддержки автокредитования до конца этого года. При этом предполагается увеличить максимальную стоимость автомобиля, приобретаемого по льготному кредиту, с 1,15 млн до 1,45 млн руб.Т…Сроки оформления биометрических загранпаспортов в МФЦ перенесли на следующий годДокументы по теме:'); $(function () { setTimeout(function () { var $outer = $('#' +…ФНС России разъяснила, что в случае, когда комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости имущества приняла решение об изменении стоимости объектов недвижимого имущества, то налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему должны быть скорректированы за весь год, в котором принято данное решение. При этом…

Источник: https://irene-audit.ru/index.php/resurs/18-mirovye-novosti/53044-%D0%B5%D1%81%D0%BB%D0%B8-%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82-%D1%84%D0%B0%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0-%D0%B2%D1%8B%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD-%D0%B2-%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9-%D0%B2%D0%B0%D0%BBjy%D1%82%D0%B5

Когда выписывается счет-фактура в 2018 году — выставляется, покупателю, на услуги, авансовая, исправленный, до или после оплаты

Наличие счета-фактуры обусловлено надобностью доказательства права на налоговый вычет. При продажах товаров и услуг НДС начисляется через создание этого документа.

Когда закон обязует выставлять счет-фактуру в 2018 году? Предназначение счета-фактуры определяет налоговое право.

Посредством документа подтверждается возможность применения налогового вычета. Но в некоторых ситуациях выставлять такой счет не обязательно.

Но должно соблюсти определенные формальности. Когда в 2018 году законом предписано формирование счета-фактуры?

Основные моменты

Счет-фактура выступает основанием для получения вычета по НДС при приобретении товаров либо получении услуг.

На территории РФ выставление счетов-фактур считается непреложным для субъектов, выступающих плательщиками по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем использование этой формы выходит за пределы, учрежденные нормативом.

Счет-фактура применяется налоговыми агентами и иными участниками хозяйственных отношений. Правилами бухучета счет причисляется к формам основной отчетности по НДС.

Разрешенной считается как традиционная форма документа, так и его электронный вариант. Относительно содержания счета-фактуры требования довольно жесткие.

Действительным считается документ с указанием полных сведений об участниках сделки, объекте сделки, его стоимости и прочих реквизитов обязательного характера.

Неукоснительно в документе выделяется косвенный налог и отображается используемая ставка.

При невыполнении данного условия возможны доначисления либо отказ в возврате оплаченных излишне средств.

Определения

Счет-фактура являет собой специальный бланк, в каком отражаются названия отпускаемых объектов, их количество и стоимость, данные сторон, используемая валюта.

При заполнении обозначается общая стоимостная сумма. Если продавец выступает плательщиком НДС, то выделяется величина этого налога.

Но допускается заключение договора с организацией с указанием условия работы без счетов-фактур. В этой ситуации наличие такого документа обязательным не признается.

Когда выдается счет фактура до оплаты или после? Документ предъявляется продавцом покупателю после того как последний окончательно примет товары или услуги.

Подписывает счет руководитель организации и главбух или уполномоченные лица с указанием необходимых реквизитов.

В ст.169 НК выделяется три вида счетов-фактур:

Выставляемый при фактической реализации	Неофициальное название такого счета звучит как «отгрузочный»
Предъявляемый по факту получения предоплаты	Практически такой счет считается «авансовым»
Направляемый при изменении данных в целях уточнения данных	Этот счет выступает «корректировочным»

Назначение документа

Предназначение документа заключено в учете НДС. Этот счет оформляется по учрежденному образцу продавцом, если на него возложена обязанность выплаты НДС в бюджет.

Рассматривая назначение счета-фактуры можно выделить две основополагающих цели:

фиксация факта передачи товара или исполнения услуги;
подтверждение суммы уплаченного НДС для его дальнейшего зачета.

В Налоговом Кодексе зафиксированы непременные реквизиты счета:

порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
название передаваемых товаров или указанных услуг;
количество объекта сделки в единицах измерения;
стоимость одной единицы;
общая стоимость сделки;
сумма акциза относительно товаров подакцизных;
ставка налога;
налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
страна-производитель товара;
нумерация таможенной декларации.

Законодательная база

По закону счет-фактура признается основным документом по НДС. Все аспекты относительно оформления счета приведены в ст.169 НК РФ.

Покупателю, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо получить от продавца данный счет для получения права налогового вычета.

В то же время наличие такого документа не становится доказательством факта передачи товара или предоставления услуги.

С октября 2014 года возможность не предъявлять счета неплательщикам по НДС обрели налогоплательщики по ОСНО. Для чего надобно заранее оформить надлежащую договоренность письменно.

При реализации населению товаров/услуг так же складывается ситуация, когда счет фактура не выставляется. Такое положение приведено в п.7 ст.168 НК.

Неплательщикам по НДС формировать данные счета надлежит, когда они:

становятся налоговыми агентами;
исполняют роль посредников.

Неплательщик налога сдает в подобных обстоятельствах декларацию по НДС и сам выплачивает налоговую сумму в бюджет.

Субъекты, избавленные от выплаты НДС по причинам, перечисленным в ст.145 НК, предъявляют счет без выделения налоговой суммы. На документе делается отметка «Без НДС» (п.5 ст.168 НК).

Учитывать нужно и такой нюанс – при оформлении надлежащего двухстороннего соглашения особами, не платящими НДС или высвобожденными от его выплаты, счета-фактуры не формируются.

Но данный нюанс Минфином вовремя разъяснен. Как документальная база при внесении сведений в строчку расходов может употребляться иной документ с выделением суммового значения НДС.

Когда выставляется счет-фактура

Для предъявления счета-фактуры учрежден предопределенный срок. Но законодательство при нарушении учрежденных сроков по передаче счета не предусматривает ответственности.

Но при нарушении по срокам на переходе налоговых периодов, в отношении субъекта могут употребляться штрафы.

К примеру, счет-фактура выставлен должен быть по окончании налогового периода, а на практике предъявлен в начале последующего.

Штраф за отсутствие счета-фактуры может достигать десяти тысяч рублей, а при нарушениях в нескольких налоговых периодах – до тридцати тысяч рублей.

При уменьшении налоговой базы по НДС из-за отсутствия счетов-фактур штраф равен двадцать процентов от суммы невыплаченного налога, но не меньше сорока тысяч рублей.

Порядок заполнения

Поля в счете-фактуре на 2018 год оформляются так:

«Счет-фактура №»	Пишется номер документа. По вновь принятым нормам отдельным подразделениям дозволяется дополнить основной документальный номер собственным значением посредством разделительной черты
«От»	Указывается дата создания счета
«Исправления»	При начальном заполнении проставляется прочерк
«На авансовый платеж»	Пишется «нет», когда счет предъявляется по факту реальной отгрузки товаров или исполнения услуг
«Валюта документа»	Название применяемой в расчетах валюты и ее цифровая кодировка согласно Общероссийскому валютному классификатору
«К расчетно-платежному документу»	Реквизиты платежных документов, по каким приняты денежные средства на момент создания счета на проплату указанных в нем объектов
«Информация о продавце»	В отношении организации указываются название, ИНН, КПП, фамилии руководителя и главбуха. Для ИП отображаются фамилия предпринимателя, место жительства, ИНН, данные свидетельства о госрегистрации
«Грузоотправитель»	Пишется «Он же», если таковым выступает продавец
«Информация о покупателе»	Название покупателя, адрес, ИНН, КПП
«Грузополучатель»	«Он же», если покупатель одновременно и получатель

Раздел по «НДС» предполагает выбор вариации расчетов:

«в сумме»	При этом отображается цена с включением НДС, в таблице в столбике «Цена за единицу»
«сверху»	Пишется стоимость без НДС
«не учитывать»	Стоимость без НДС

В графе «Ставка НДС» пишется применяемая ставка или значение «Без НДС».

В наличествующей таблице заполняются такие поля:

«№ ГТД»	Номер государственной таможенной декларации относительно иностранных товаров
«Наименование»	Название предмета сделки
«Единица измерения»	Ставится кодировка согласно ОКЕИ
«Количество»	Прописывается количественность в используемых измерительных единицах
«Цена за единицу»	Пишется стоимость единицы с НДС или без, зависимо от того, что указано в «Расчет НДС»
«Сумма»	Стоимость общего количества товаров или услуг
«Страна»	Указывается код и короткое название, когда страна происхождения товара не Россия

Стоимостные значения отображаются в отображенной валюте. Причем можно суммы не округлять.

Создается счет-фактура в двух экземплярах – для покупателя и продавца. Документ для покупателя заверяет руководитель и главный бухгалтер. В качестве образца документа счет-фактура 2018 года.

Покупателю

Счет-фактура должна выставляться для покупателя не позже чем спустя пять дней:

с даты передачи предоплаты в счет будущей поставки;
с даты фактической отгрузки или принятия исполненных услуг.

Когда день конечный этого срока выпадает на нерабочий день, то моментом истечения периода признается следующий за ним рабочий день.

На услуги

Не всегда покупатель вносит аванс за предстоящую поставку товаров, предпочитая рассчитаться после фактической отгрузки.

Нет, в отношении услуг счет может выставляться только после действительного оказания оных.

Но если услуги оказаны и при этом авансовые платежи не осуществлялись, то счет выставляется в течение пяти дней с момента принятия оказанных услуг.

Авансовая

Иногда покупатель заранее оплачивает грядущую поставку. Когда же выставляется счет, сразу или когда товарная накладная уже получена приобретателем?

В п.3 ст.168 НК указывается на необходимость предъявления счета-фактуры при передаче частичной или полной предоплаты.

То есть обладает авансовый счет-фактура такой же правовой силой, как и отгрузочный документ.

Заполняется документ по стандартной схеме, но с указанием реквизитов платежных документов, по каким получен авансовый платеж. Как образец счет-фактура на аванс.

Если оплаты нет

В ситуации с реализацией товарных ценностей счет-фактура может передаваться до времени действительной поставки даже при отсутствии авансовой предоплаты.

Срок по предъявлению счетов для поставщика особой значимости не представляет.

Тем более что наказания за нарушенные сроки не существует, если только счета-фактуры выставлены в рамках соответствующего налогового периода.

Видео: накладная и сч/ф на основ

Для покупателя счет-фактура становится основой для использования вычета по НДС. Исполнению данного условия не мешает досрочное получение счета.

То есть досрочное предъявление счета не может становиться причиной отказа в употреблении налогового вычета.

Корректировочный СФ

Необходимость в применении корректировочного документа возникает, когда в периоде меж поставкой и проплатой появляются видоизменения в размере НДС вследствие понижения или повышения стоимости товара, с целью уточнения соответствующих данных.

Для корректировки первичной величины и оформляется исправленный счет-фактура, заполняемый подобно типовой форме документа.

В случае надобности устранения неточных данных оформляется обычное исправление, а не корректировочный СФ.

При наличии ничтожных ошибок, какие не мешают идентификации сторон и определению суммы НДС, ничего выправлять и корректировать не требуется.

Все счета-фактуры, принятые и переданные, надобно фиксировать в специальном журнале. Новая форма журнала ратифицирована в октябре 2014 года.

С 2015 года лица, занимающиеся посреднической деятельностью, должны дублировать такие журналы в электронном формате.

Источник: https://jurist-protect.ru/kogda-vypisyvaetsja-schet-faktura/