Из чего складываются 30,2% страховых взносов? — все о налогах

Из чего складываются 30,2% страховых взносов?

30,2% страховые взносы — наверняка, вы слышали такое выражение. Но что оно обозначает? А между тем, уплата взносов в этом размере — нормативно закрепленная обязанность любой фирмы, в которой есть бизнес и работники. Из чего же данный тариф складывается и на что начисляется?

Кто должен платить 30,2%

Из чего складываются 30,2% страховых взносов

На что начисляются страховые взносы в размере 30,2%

Кто должен платить 30,2%

Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» (далее — Закон № 212-ФЗ) закреплено, что страховые взносы платят:

Работодатели, начисляющие зарплату и другие вознаграждения за труд своим работникам (к ним отнесены организации и предприниматели), и не зарегистрированные в качестве предпринимателей физические лица. Исключение составляют те, для кого в гл. 8 Закона № 212-ФЗ закреплены пониженные или дополнительные ставки взносов.
Другие лица, если это предусмотрено федеральными законами, регулирующими вопросы социального страхования.

Самостоятельно за себя платят взносы также адвокаты и нотариусы и другие частнопрактикующие лица, указанные в российском законодательстве.

При отнесении лица одновременно к нескольким видам плательщиков страховых взносов ему придется платить взносы по каждому из оснований.

О законодательных планах, касающихся плательщиков страховых взносов, читайте статью «Предпринимателей без доходов могут освободить от уплаты страховых взносов»

Из чего складываются 30,2% страховых взносов

30,2%, исходя из ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, включают в себя:

22% в Пенсионный фонд РФ. Эта ставка применима только к той сумме оплаты труда работника, которая нарастающим итогом с начала года не выходит за рамки определенного лимита. На 2016 год данный лимит утвержден постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 и равен 796 000 рублей. Для сумм сверх указанного лимита ставка взносов в ПФР будет снижена до 10%.
5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. С начала 2015 года лимит для этих взносов не предусматривается. Таким образом, они начисляются на всю сумму вознаграждения, причитающуюся работнику.
2,9% на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ. Ставка применима только к той величине вознаграждения работника, которая с начала года нарастающим итогом не превысила установленный лимит. На 2016 год этот лимит также определен постановлением № 1265 и равен 718 000 рублей. Согласно п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при превышении лимита в 718 000 рублей начислению не подлежат.
0,2% для защиты при наступлении несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ. Эта ставка закреплена в ст. 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» и является минимальной. Реальный ее размер может быть больше. Он зависит от направления деятельности работодателя и ежегодно подтверждается местным подразделением Фонда социального страхования РФ на основании:

оригинала заявления работодателя, в котором указывается основной вид его деятельности;
оригинала справки-подтверждения, в которой работодатель дополняет сведения об основном виде своей деятельности;
пояснительной записки, составляемой для бухгалтерского баланса за прошедший год и представляемой в виде копии; данная записка не предоставляется только плательщиками, относимыми к малому предпринимательству.

Все формы, кроме пояснительной записки, приведены в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31 января 2006 года № 55 и обычно выдаются в местном отделении ФСС РФ.

О возможном снижении страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков см. материал «Есть предложение снизить взносы»

На что начисляются страховые взносы в размере 30,2%

Для работодателей-предпринимателей и организаций к облагаемым взносами вознаграждениям, согласно п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, относятся выплаты, начисляемые физическим лицам:

по гражданско-правовым договорам, в которых отражена обязанность выполнить работы или оказать услуги;
по договорам, регулирующим трудовые обязанности;
по договорам на авторский заказ;
по договорам, которые отчуждают исключительные права на литературные произведения и произведения искусства и науки;
по договорам на лицензионное издание;
по лицензионным договорам, на основании которых предоставляются права на применение литературных произведений и произведений искусства и науки.

Для работодателей — физических лиц, согласно п. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, к облагаемым взносами вознаграждениям отнесены суммы, выплачиваемые другому физическому лицу:

по регулирующим трудовые обязанности договорам;
по гражданско-правовым договорам, обязывающим выполнить работы или оказать услуги.

Но есть вознаграждения, которые сразу исключаются из перечня облагаемых страховыми взносами:

При передаче прав собственности или других вещных прав на имущество (или на имущественные права), оформленной гражданско-правовым договором.
Если в договоре предусматривается передача имущества (или имущественных прав) в пользование. К этому типу договорных отношений не относятся договор на авторский заказ, договор, на основании которого отчуждается исключительное право на литературные произведения и произведения искусства и науки, договор на лицензионное издание, лицензионный договор, предоставляющий права на применение научных, литературных произведений и произведений искусства.

Полный перечень выплат, не подпадающих под обложение взносами, приведен в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Стоит также помнить, что страховые взносы на все выплаты, производимые по условиям гражданско-правовых договорных отношений предпринимателям, адвокатам, нотариусам и прочим частнопрактикующим лицам, не начисляются: они платят взносы сами за себя.

Источник: https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2016/tarify_razmer_strahovyh_vznosov/iz_chego_skladyvayutsya_302_strahovyh_vznosov/

На что начисляются 30,2% страховых взносов?

Страховые взносы 30-2% платятся большинством функционирующих предприятий и частных предпринимателей с доходов работников. Если сложить процент выплат во внебюджетные фонды, получается всего 30%, в связи с чем довольно часто возникает вопрос, откуда взялись дополнительные 0,2%.

Кому надлежит уплачивать страховые взносы?

Каким образом получаются 30,2%?

База, с которой производится уплата 30,2% в фонды

Итоги

Кому надлежит уплачивать страховые взносы?

Основные группы предприятий и предпринимателей, обязанных уплачивать взносы, перечислены в законе «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. К ним относятся:

Юридические и частные лица, выплачивающие заработок за работу по найму, в том числе не имеющие статуса ИП. Исключение составляют лица, на которых распространяются льготы, упоминающиеся в гл. 8 закона № 212-ФЗ.
Иные хозяйствующие субъекты, если на них подобная обязанность возложена в соответствии с требованием указанного закона.

Также к данной категории относятся граждане, обеспечивающие себе самостоятельную занятость путем осуществления частной практики (нотариусы, адвокаты, юристы и т. д.).

Если индивидуальный предприниматель или любой другой самозанятый субъект привлекает работников и выплачивает им зарплату, то взносы он будет платить и за себя, и за привлеченных наемников.

Каким образом получаются 30,2%?

Суммарный показатель взносов, на основании ст. 58.2 закона № 212-ФЗ, складывается из следующих составных элементов:

Для направления в Пенсионный фонд РФ взимается 22% от начисленной зарплаты и подобных ей выплат до достижения суммы годового заработка, полученного нарастающим итогом определенного размера. В 2016 году на основании постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 года № 1265 предел составляет 796 000 руб. С выплат, превышающих его, взымается всего 10%.
На финансирование обязательного медицинского страхования вносится 5,1% с начислений в пользу физлиц. Эти средства впоследствии направляются на оплату медицинского обслуживания граждан в системе здравоохранения. С 2015 года указанный процент не зависит от суммы годового заработка и начисляется постоянно.
Для наполнения бюджета Фонда социального страхования взимается всего 2,9% от начисленных и произведенных выплат. Данные взносы формируют в будущем больничные, пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Для базы обложения взносами в ФСС в связи с временной нетрудоспособностью и материнством постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 года установлено ограничение по сумме, которое на 2016 год составляет 718 000 руб. На выплаты работнику, превышающие указанный размер, взносы не начисляются.
Дополнительно в бюджет ФСС ежемесячно начисляются и направляются взносы в размере 0,2%, предназначенные для выплат при наступлении несчастных случаев на производстве и при лечении профзаболеваний. Названная часть сборов установлена в ст. 1 закона «О страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Фактически указанный процент может быть выше, поскольку он дифференцирован в зависимости от ряда факторов и утверждается территориальными подразделениями ФСС после предоставления компанией следующих документов:
- заявления, подтверждающего основное направление деятельности;
- справки-заявления об удостоверении смежных видов деятельности;
- копии пояснительной записки к финансовой отчетности (для компаний, не относящихся к категории малого бизнеса).

Бланки указанных документов можно взять в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31 января 2006 года № 55, где они содержатся в виде приложений, или получить непосредственно в ФСС.

База, с которой производится уплата 30,2% в фонды

Составными элементами вознаграждений и иных доходов, с которых в обязательном порядке должны начисляться взносы в фонды, являются:

Выплаты по договорам ГПХ, если на заказчика, согласно его условиям, возложена подобная обязанность.
Суммы по трудовым договорам за работу по найму.
Гонорары по контрактам на авторский заказ.
Суммы, получаемые при передаче прав на произведения науки, культуры и искусства.
Выплаты по лицензионным контрактам различного назначения.

Для работодателей, не зарегистрированных в качестве ИП и выплачивающих вознаграждения третьим лицам, базой для начисления страховых взносов являются:

Выплаты по трудовым контрактам наемным сотрудникам.
Вознаграждения по договорам ГПХ.

Одновременно с этим существуют выплаты, которые освобождены от взносов. Их подробный список размещен в ст. 9 закона № 212-ФЗ.

В дополнение необходимо указать, что взносы с выплат, осуществляемых по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП, адвокатами и другими самозанятыми лицам, начислять нет необходимости, поскольку данные лица должны перечислять взносы во внебюджетные фонды за себя собственными силами.

Итоги

Несмотря на то что при планировании расходов на взносы во внебюджетные фонды они рассчитываются с использованием общего процента, фактические их выплаты производят по различным направлениям. Так, сводные платежи в 30,2% разбиваются на несколько отдельных сумм:

22% — в ПФ РФ;
5,1% — в ФОМС РФ;
2,9% — в ФСС на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
0,2% — в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В качестве объекта обложения учитываются практически все вознаграждения, полученные по договорам найма, будь то трудовые контракты или соглашения, относящиеся к гражданско-правовым. Список льгот при этом не такой большой, и с ним можно ознакомиться в законе № 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, а также частнопрактикующие юристы, адвокаты, нотариусы производят перечисление взносов со своих доходов самостоятельно, в отличие от работающих граждан, за которых эту функцию выполняют работодатели.

Стоит также помнить, что с 2017 года вступает в силу новая глава 34 НК РФ, которая будет регулировать указанные платежи.

Источник: https://buhnk.ru/strahovye-vznosy/na-chto-nachislyayutsya-30-2-strahovyh-vznosov/

Наглядные примеры для расчета страховых взносов в 2013 году

От чего убережет: Вы не заплатите в фонды лишнего.

Выводы и рекомендации, приведенные в статье, актуальны и для упрощенщиков.

Сразу скажем: основные тарифы страховых взносов не изменились. Для большинства компаний совокупная ставка, как и в прошлом году, равна 30 процентам. Пониженные тарифы тоже сохранились на том же уровне.

Но вот предельная сумма выплат, с которых вы будете начислять взносы, теперь равна 568 000 руб. в год. Это вместо прежних 512 000 руб. А с суммы превышения все так же нужно платить 10 процентов в ПФР.

По-новому с этого года придется считать страховые взносы предпринимателям. Плюс появились дополнительные взносы в ПФР с выплат тем работникам, которые вправе рассчитывать на то, чтобы досрочно выйти на пенсию. В статье мы дадим вам готовые алгоритмы расчетов для всех таких ситуаций. А в таблице ниже мы привели базовые ставки для основных категорий страхователей.

Итак, совокупный тариф в 30 процентов все так же складывается из ставки взносов в Пенсионный фонд РФ — 22 процента, в ФСС РФ — 2,9 процента и в федеральный медстрах — 5,1 процента. Только теперь вы будете начислять взносы на выплаты своим работникам в пределах 568 000 руб. Новый повышенный лимит прописан в .

Важная деталь

Предельный лимит доходов для расчета страховых взносов в этом году возрос до 568 000 руб.

ООО «Каприччо» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе 2013 года сотрудник отдела кадров Ю. В. Никифоров, 1975 года рождения, заработал 30 000 руб.

Расчет платежей в фонды с январских выплат Никифорову будет выглядеть так:

1) в ПФР:

— на страховую часть: 30 000 руб. × 16% = 4800 руб.;

— на накопительную часть: 30 000 руб. × 6% = 1800 руб.;

2) в ФФОМС: 30 000 руб. × 5,1% = 1530 руб.;

3) в ФСС РФ: 30 000 руб. × 2,9% = 870 руб.

Всего с доходов Никифорова бухгалтер перечислит за январь 2013 года в общей сумме 9000 руб. (4800 + 1800 + 1530 + 870).

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
— 4800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»
— 1800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
— 1530 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
— 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ.

Как мы упомянули в самом начале, с выплат работникам вредных и опасных производств или профессий — а они вправе рассчитывать на досрочную пенсию — теперь надо считать взносы по дополнительным тарифам. Кого из сотрудников относить к такой категории, можно посмотреть в статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.

Ставки зависят от вида работ. К примеру, с выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, или работникам горячих цехов (например, литейщикам) нужно отчислять 4 процента. Для остальных тариф в два раза ниже — 2 процента.

Осторожно!

Дополнительные отчисления в ПФР с выплат работникам, претендующим на раннюю пенсию, платите даже с превышения лимита в 568 000 руб. за год.

И заметьте, что такие дополнительные взносы надо платить, даже когда доход сотрудника с начала года превысит предельную величину 568 000 руб. На эти взносы вы будете оформлять отдельные платежные поручения, указывая в них специальный КБК. Вот эти коды:

— 392 1 02 02131 06 1000 160 — для дополнительных взносов по ставке 4 процента;

— 392 1 02 02132 06 1000 160 — для дополнительных взносов по ставке 2 процента.

ООО «Изыскатель» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе 2013 года топограф Н. Н. Писарев, 1970 года рождения, заработал 20 000 руб. Писарев может рассчитывать на досрочную пенсию. Значит, на выплаты этому сотруднику нужно начислять дополнительные 2 процента.

Расчет платежей в фонды с январских выплат Писареву будет выглядеть так:

1) в ПФР:

— на страховую часть: 20 000 руб. × 16% = 3200 руб.;

— дополнительный взнос на страховую часть: 20 000 руб. × 2% = = 400 руб.

— на накопительную часть: 20 000 руб. × 6% = 1200 руб.;

2) в ФФОМС: 20 000 руб. × 5,1% = 1020 руб.;

3) в ФСС РФ: 20 000 руб. × 2,9% = 580 руб.

Всего страховых взносов за январь 2013 года с доходов Писарева бухгалтер перечислит на общую сумму 6400 руб. (3200 + 400 + 1200 + 1020 + + 580). На 31 января 2013 года бухгалтер сделал проводки по тому же принципу, как в примере 1.

Раньше индивидуальные предприниматели отчисляли взносы в ПФР исходя из стоимости страхового года. Это, кстати, касается и других самозанятых граждан. А теперь фиксированные платежи в пенсионный фонд надо определять по такой формуле:

При этом минимальный размер оплаты труда в России с нового года стал равен 5205 руб. ().

А вот и новые КБК для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам предпринимателей в ПФР:

392 1 02 02140 06 1000 160 — на страховую часть;
392 1 02 02150 06 1000 160 — на накопительную часть.

А вот по взносам в ФФОМС алгоритм расчета фиксированного платежа, в принципе, остался таким же, как и раньше. Только опять же надо учитывать новый МРОТ. А в ФСС РФ бизнесмены платят лишь в добровольном порядке.

Сколько предпринимателям придется отчислять в фонды в 2013 году, посчитаем в примере.

Важная деталь

Предприниматель в этом году заплатит за себя в ПФР 32 479,20 руб.

Индивидуальный предприниматель Н. П. Цветков, 1985 года рождения, взносы на собственное социальное страхование в добровольном порядке не перечисляет.

Расчет платежей в фонды за 2013 год будет выглядеть так:

1) в ПФР:

— на страховую часть: 2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес. = 24 984 руб.;

— на накопительную часть: 2 × 5205 руб. × 6% × 12 мес. = 7495,20 руб.;

2) в ФФОМС: 5205 руб. × 5,1% × 12 мес. = 3185,46 руб.

Цветков должен перечислить страховые взносы за 2013 год в общей сумме 35 664,66 руб. (24 984 + 7495,20 + 3185,46).

Как и прежде, заплатить в фонды можно либо сразу всю сумму, причитающуюся за год, либо частями — ежемесячно, ежеквартально или раз в полугодие. Как вам удобнее. Главное рассчитаться с бюджетом в полном объеме до 31 декабря текущего года включительно.

И вот что еще важно. Теперь предприниматели могут не платить взносы в пенсионный и медицинский фонды за периоды, когда по объективным причинам не вели деятельность. Это касается, в частности, того времени, когда они проходили срочную службу в армии, ухаживали за ребенком до полутора лет, инвалидом I группы или престарелым. Но такие «безработные» периоды надо подтвердить документально.

Допустим, об отпуске по уходу за ребенком скажет свидетельство о рождении ребенка, о службе в армии — отметки в военном билете или справка из военкомата (). Но нести такие документы в фонды нет необходимости. Просто надо быть готовым представить их в ходе проверки.

Дмитрий Блинов — эксперт журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/naglyadnye-primery-dlya-rascheta-strahovyh-vznosov-v-2013-godu.html

Изменил ли ВС РФ свою позицию по уплате страховых взносов ИП на УСН?

Автор: Казаков Е. С., эксперт
журнал «Бухгалтер Крыма» №9, 2018 год

Предприниматели на УСНО (за исключением тех, у кого совсем маленькие обороты) уже не первый месяц нервничают по поводу уплаты фиксированных страховых взносов «за себя».

Нервничать есть из‑за чего, ведь существуют две точки зрения на то, как рассчитать эти взносы с суммы, превышающей годовой доход 300 000 руб. Все зависит от того, как определять этот доход – с учетом расходов или без них.

И недавно неопределенности в вопросе добавил судья ВС РФ.

Два подхода.

Напомним, что согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в частности, индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы в строго фиксированном размере, только если их доход за расчетный период (календарный год) не превысил 300 000 руб. Если он превысил названную сумму, то с превышения платится дополнительно 1 % взносов в ПФ РФ.

В данной статье не поясняется, как определять доход с указанной целью. Об этом есть разные мнения.

Чиновники, конечно, стоят на страже интересов внебюджетного фонда.

Они считают, что для названного расчета полученный предпринимателем доход не уменьшается на расходы во всех случаях, кроме того, когда ИП находится на общем режиме и уплачивает НДФЛ. При этом они ссылаются на п. 9 ст.

430 НК РФ, в котором обозначено, что в целях п. 1 данной статьи (то есть для определения базы для исчисления фиксированных страховых взносов) доход учитывается так:

Режим налогообложенияНорма НК РФ, в соответствиис которой учитывается доход

Общий (уплата НДФЛ)	Статья 210 (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности)
ЕСХН	Пункт 1 ст. 346.5
УСНО	Статья 346.15
ЕНВД	Статья 346.29
ПСНО	Статьи 346.47 и 346.51

При совмещении режимов облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Так, в письмах Минфина России от 27.06.

2018 № 03-15-05/44261, № 03-15-05/44256 указывается, что Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период предусмотрен только в отношении индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ. Норм, распространяющих данный подход на плательщиков с другими налоговыми режимами, в НК РФ нет.

Формально так и получается, что ИП на общем режиме использует норму, в которой говорится о расчете налоговой базы (значит, учитывает доходы и расходы), а другие ИП должны опираться на статьи НК РФ, которыми установлен лишь порядок расчета дохода на соответствующем спецрежиме.

Но такое расхождение, возникающее в зависимости от режима налогообложения, не выглядит справедливым. И об этом было сказано в нескольких решениях ВС РФ.

Источник: https://112buh.com/novosti/2018/izmenil-li-vs-rf-svoiu-pozitsiiu-po-uplate-strakhovykh-vznosov-ip-na-usn/

О налогах и системах налогообложения

Зачастую Руководитель организации или Индивидуальный предприниматель возлагает обязанности по уплате налогов и сдаче отчетности на своего сотрудника – бухгалтера.

В этом разделе, речь пойдет о самом важном для руководителя – о его финансах. Итак, для того чтобы избежать санкций контролирующих органов необходимо вовремя платить налоги и сдавать отчетность. Начнем с самого простого. Прежде чем зарегистрировать компанию необходимо определиться с системой налогообложения, которая будет применяться в процессе работы.

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

ОСНО или ОБЩАЯ
УПРОЩЕННАЯ 6% (доходы) или УСН 6%
УПРОЩЕННАЯ 15% (доходы, уменьшенный на величину расходов) или УСН 15%
ЕНВД (применяется в отдельных географических регионах например в Московской области; в Москве не используется)

Рассмотрим более подробно каждую систему налогообложения:

УСН 6%:

В данном случае согласно НКРФ организация и ИП обязаны уплачивать ежемесячно следующие налоги с Фонда оплаты труда (ФОТ- сумма зарплат всех сотрудников организации):

Таб. 1

НДФЛ *	13%
ПФ	22%
ФСС	2,9%
ФОМС	5,1%
ФСС н/с**	0,2-1,7%
ИТОГО	43,2-44,7%

* — НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** — Процентную ставку устанавливает Фонд социального страхования, в зависимости от вида деятельности компании.

Так же организация обязана уплачивать налог по УСН, который составляет 6% от суммы полученных доходов, исчисленная сумма согласно гл. 26.2 ст. 346.21 НКРФ уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов (ПФ) за отчетный период (квартал) но не более 50%.

Индивидуальный предприниматель в данном случае начисляет з/п только своим сотрудникам, а за ИП платит фиксированный налог, установленный соответствующими органами.

Согласно НКРФ гл. 26.2 ст. 346.11, организации применяющие УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, на имущество и НДС.

Рассмотрим конкретный пример:

ООО «К и Ко» занимается розничной торговлейпродуктами. В штате работают 6 сотрудников, включая Генерального директора. C заработной платой:

Таб. 2

Генеральный директор	50 000р
Главный бухгалтер	30 000р
Кассир	20 000р
Продавец 1	15 000р
Продавец 2	15 000р
Продавец 3	15 000р
Итого ФОТ	145 000р

Ежемесячные налоги с Фонда оплаты труда составят:

Таб. 3

Налог	Расчет налога	Сумма налога
НДФЛ *	145 000х13%=	18 850
ПФ	145 000х22%=	31 900
ФСС	145 000х2,9%=	4 205
ФОМС	145 000х5,1%=	7 395
ФСС н/с **	145 000х0,2%=	290
Итого	145 000х43,2%=	62 640

* — НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** — Для данного вида деятельности ФСС н/ссоставляет 0,2%

Сумма ежемесячных налогов с ФОТ составит 62 640р.

«Чистая» заработная плата сотрудников рассчитывается за вычетом 13% (НДФЛ) и составит:

Таб. 4

Генеральный директор	43 500
Главный бухгалтер	26 100
Кассир	17 400
Продавец 1	13 050
Продавец 2	13 050
Продавец 3	13 050
ИТОГО	126 150

Рассчитаем ежеквартальный налог по УСН 6%.

За прошедший квартал в кассу ООО «К и Ко» поступило средств на сумму 1 525 000р, на расчетный счет 215 000р.

Сумма полученных доходов составила

1 525 000 + 215 000 = 1 740 000

Сумма исчисленного налога 1 740 000 х 6% = 104 400р.

Согласно НКРФ уменьшаем налог на сумму уплаченных страховых взносов (в таб. 3) — 31 900 х 3 мес = 95 700, но неболее чем на 50% от суммы исчисленного налога:

104 400-52 200 = 52 200

Налог по УСН за отчетный квартал составил 52 200р.

УСН 15%:

Таб. 5

НДФЛ *	13%
ПФ	22%
ФСС	2,9%
ФОМС	5,1%
ФСС н/с**	0,2-1,7%
ИТОГО	43,2-44,7%

* — НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

Так же согласно г. 26.2 ст. 346.20 НКРФ организация обязана уплачивать налог по УСН В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, но не менее 1% от доходов.

Доходами согласно ст. 249, 250, 346.15 НКРФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав и т.д.

Расходами согласно ст.

346.

16 являются материальные расходы (на закупку товаров, материалов, оказания услуг), расходы на оплату труда,расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, расходы на канцелярские товары, расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи. Все расходы указаны в ст. 346.16.

Индивидуальный предприниматель в данном случае начисляет з/п только своим сотрудникам, а за ИП ежегодно платит фиксированный налог, установленный соответствующими органами.

Согласно НКРФ гл. 26.2 ст. 346.11, организации применяющие УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, на имущество и НДС.

Рассмотрим конкретный пример:

ООО «Эврика» занимается ремонтом бытовой техники. В штате работают 5 сотрудников, включая Генерального директора. C заработной платой:

Таб. 6

Генеральный директор	40 000р
Главный бухгалтер	25 000р
Мастер-приемщик	25 000р
Мастер 1	15 000р
Мастер 2	15 000р
Итого ФОТ	120 000р

Ежемесячные налоги с Фонда оплаты труда составят:

Таб. 7

Налог	Расчет налога	Сумма налога
НДФЛ *	120 000х13%=	15 600
ПФ	120 000х22%=	26 400
ФСС	120 000х2,9%=	3 480
ФОМС	120 000х5,1%=	6 120
ФСС н/с **	120 000х0,4%=	480
Итого	120 000х43,4%=	52 080

* — НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** — Для данного вида деятельности ФСС н/ссоставляет 0,4%

Сумма ежемесячных налогов с ФОТ составит 52 080р.

«Чистая» заработная плата сотрудников рассчитывается за вычетом 13% (НДФЛ) и составит:

Таб. 8

Генеральный директор	34 800
Главный бухгалтер	21 750
Кассир	21 750
Продавец 1	13 050
Продавец 2	13 050
ИТОГО	104 400

Рассчитаем ежеквартальный налог по УСН 15%.

За прошедший квартал в кассу ООО «Эврика» поступило средств на сумму 340 400р, на расчетный счет 384 200р.

Сумма полученных доходов составила

340 400+384 200=724 600

Сумма расходов за прошедший квартал приведена в таблице:

Таб. 9

Наименование расхода	Сумма
Аренда за помещение	180 000
Заработная плата	104 400
Налоги	156 240
Оплата оборудования	44 000
Оплата инструмента	6 000
Оплата за обслуживаниеоборудования	3 500
ИТОГО	494 140

Расходы в отчетном квартале составили 494 140 р.

Определяем налогооблагаемую базу путем вычисления разницы между доходами и расходами:

724 600 – 494 140 = 230 460

Определяем сумму налога:

230 460 х 15% = 34 569

Налог по УСН за отчетный период составил 34 569р.

ОСНО (Общая система налогообложения)

Таб. 10

НДФЛ *	13%
ПФ	22%
ФСС	2,9%
ФОМС	5,1%
ФСС н/с**	0,2-1,7%
ИТОГО	43,2-44,7%

* — НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

Расчет по налогу НДС:

На основе выданных счетов фактур по отгруженным (проданным) товарам, услугам, выделяется НДС-18% или 10%. Заполняется книга продаж.

На основе полученных счетов фактур по приобретенным (купленным) товарам, услугам выделяется НДС 18% или 10%. Заполняется книга покупок.

Разница НДС по продажам и покупкам — дает НДС к уплате.

Расчет налога на прибыль:

Налогооблагаемой базой для налога является разница между доходами (без НДС) и расходами (без НДС) организации. Установленная ставка налога 20%.

Налогооблагаемую базу, налога на прибыль рассчитываем по формуле:

НОБ = Дх — Рх

НОБ — налогооблагаемая база

Дх – доходы организации (без НДС)

Рх – расходы организации (без НДС)

Налог рассчитываем по следующей формуле:

НП = НОБ х 20 %

НП – налог на прибыль организаций

Доходами согласно ст. 248, 249, 250,251 НКРФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Расходами согласно ст.

252, 253, 254, 255 НКРФ являются материальные расходы (на закупку товаров, материалов, оказания услуг), расходы на оплату труда,расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, расходы на канцелярские товары, расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи и т.д.

Налог на имущество уплачивается только в том случае, если у организации есть основные средства. Налог составляет 2,2% от налогооблагаемой базы согласно расчету в гл 30 НКРФ.

Рассмотрим конкретный пример:

ООО «ТоргБыт» занимается оптовой торговлей компьютерной техникой. В штате работают 9 сотрудников, включая Генерального директора. C заработной платой:

Таб. 11

Генеральный директор	70 000р
Главный бухгалтер	45 000р
Начальник склада	35 000р
Менеджер 1	35 000р
Менеджер 2	35 000р
Старший кладовщик	30 000р
Кладовщик 1	20 000р
Кладовщик 2	20 000р
Охранник	20 000р
ИТОГО	310 000р

Ежемесячные налоги с Фонда оплаты труда составят:

Таб. 12

Налог	Расчет налога	Сумма налога
НДФЛ *	310 000х13%=	40 300
ПФ	310 000х22%=	68 200
ФСС	310 000х2,9%=	8 990
ФОМС	310 000х5,1%=	15 810
ФСС н/с **	310 000х0,2%=	620
Итого	310 000х43,4%=	133 920

* — НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** — Для данного вида деятельности ФСС н/с составляет 0,2%

Сумма ежемесячных налогов с ФОТ составит 133 920р.

«Чистая» заработная плата сотрудников рассчитывается за вычетом 13% (НДФЛ) и составит:

Таб. 13

Генеральный директор	60 900
Главный бухгалтер	39 150
Начальник склада	30 450
Менеджер 1	30 450
Менеджер 2	30 450
Старший кладовщик	26 100
Кладовщик 1	17 400
Кладовщик 2	17 400
Охранник	17 400
ИТОГО	269 700

Рассчитаем ежеквартальный налог на прибыль.

За прошедший квартал на р/с ООО «ТоргБыт» поступило 22 510 200 от продажи компьютерной техники.

Сумма полученных доходов составила

22 510 200

Сумма расходов за прошедший квартал приведена в таблице:

Таб. 14

Наименование расхода	Сумма
Аренда склада и офисов	1 980 000
Заработная плата	269 700
Налоги	133 920
Оплата за товар	17 565 300
Оплата транспортных услуг	564 000
Оплата за обслуживаниеманипуляторов	56 000
ИТОГО	20 568 920

Расходы в отчетном квартале составили 20 568 920 р.

Определяем налогооблагаемую базу путем вычисления разницы между доходами и расходами:

22 510 200 – 20 568 920 = 1 941 280

Определяем сумму налога:

1 941 280 х 20% = 388 256

Налог на прибыль за отчетный период составил 388 256 р.

Рассчитаем НДС за отчетный квартал.

Сумма полученных доходов составила 22 510 200

НДС с выручки (книга продаж) составил:

(22 510 200 х 18) / 118 = 3 433 759,3

НДС с аренды составит: (1 980 000 х 18) / 118 = 302 033,9

НДС за купленный товар (17 565 300 х 18) / 118 = 2 679 452,5

НДС за транспортные услуги (564 000 х 18) / 118 = 86 033,9

НДС за обслуживание манипуляторов (56 000 х 18) / 118 = 8 542,3

Сумма НДС составит:

302 033,9 + 2 679 452,5 + 86 033,9 + 8 542,3 = 3 076 062,6

Расчитаем НДС за отчетный квартал:

3 433 759,30 – 3 076 062,6 = 357 696,7

НДС за отчетный квартал составил 357 696,7 руб.

05.04.2012

Источник: https://buxgalteria.com/direktoru/o-nalogah-i-sistemah-nalogooblozheniya.html

Рассчитываем единый социальный налог

Глава Налогового кодекса, посвященная ЕСН, пожалуй, самая короткая из второй части Кодекса. Но, это, к сожалению, вовсе не означает, что проблем и вопросов при исчислении и уплате единого социального налога не возникает. Надеемся, что после прочтения пошагового алгоритма расчета ЕСН с выплат штатным сотрудникам, сложностей у начинающих бухгалтеров станет меньше.

На первый взгляд, единый социальный налог на выплаты штатным сотрудникам очень схож с налогом на доходы физических лиц. Точно так же, как и в НДФЛ, бухгалтеру нужно отслеживать суммы по каждому сотруднику в отдельности, исчисляя с них налог.

Но при этом в отличие от НДФЛ в расчет берутся не реально выплаченные суммы, а суммы, начисленные в пользу каждого из сотрудников (ст. 242 НК РФ). Кроме того, суммы считаются не помесячно, а нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 237 НК РФ).

Рассчитанные таким образом суммы в конечном итоге и становятся базой для расчета налога.

Считаем налог

Сумма единого социального налога, которую надо заплатить в бюджет, определяется ежемесячно.

Ведь пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса требует уплачивать ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется на основании фактически начисленных за этот месяц сумм.

Но, так как налоговая база определяется нарастающим итогом, то при определении суммы налога, который надо заплатить в конкретном месяце, налог нужно скорректировать на суммы, уже перечисленные ранее в бюджет с выплат, начисленных этому сотруднику (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Это не единственный нюанс, который нужно учесть при определении суммы налога. Дело в том, что ставки ЕСН снижаются при увеличении суммы выплат в пользу сотрудника (именно поэтому их и нужно считать отдельно по каждому лицу).

Так, при выплатах до 280 тыс. руб. включительно совокупная ставка ЕСН равна 26%. Но как только сумма выплат (а она, напомним, считается нарастающим итогом) превысит 280 тыс., то ставка налога уменьшается.

Она составит 72 800 рублей плюс 10 процентов от суммы, превышающей 280 тыс. рублей. Ну, а если сумма выплат превысит 600 тыс. рублей, то ставка снизится до 104 800 рублей в месяц, к которым прибавляется всего 2 процента от суммы, превышающей 600 тыс. рублей (п.

1 ст. 241 НК РФ). Посмотрим, как это выглядит на примере.

Как видим, расчет ЕСН дело достаточно трудоемкое и требует внимательности. Но самое интересное, что данный расчет еще не окончательный.

Распределяем налог по бюджетам

После того, как сумма платежа определена, его нужно распределить между несколькими бюджетами. Дело в том, что ЕСН только по своему названию единый налог. В действительности же он уплачивается в четыре разных бюджета.

Это федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования (ФСС), бюджет федерального Фонда медицинского страхования (ФФОМС) и бюджет территориального Фонда медицинского страхования (ТФОМС).

Правильно распределить получившуюся сумму налога между бюджетами — также обязанность бухгалтера организации.

Процентное соотношение сумм между бюджетами зафиксировано в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса и привязано к налоговой базе по каждому сотруднику. Так, из 26%, которыми облагаются выплаты, не превышающие 280 тыс. рублей, в федеральный бюджет поступает 20%, в бюджет ФСС 2,9%, в ФФОМС 1,1% и в ТФОМС 2 %.

Это значит, что в нашем примере сумма платежа за январь – апрель (она, напомним, составляет 41 600 руб. ежемесячно) будет распределяться в следующих пропорциях: в федеральный бюджет уйдет 32 000 руб., в ФСС 4 640 руб., в ФФОМС 1 760 руб. и в ТФОМС 3 200 руб.

А вот с началом регрессии ситуация становится сложнее. Так, с выплат превышающих 280 тыс. рублей, налог распределяется следующим образом: 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс. руб., уходит в федеральный бюджет. Фонду соцстраха достается 8 120 руб. + 1% от суммы превышения. ФФОМС и ТФОМС получают 3 080 руб. + 0,6% и 5 600 руб.

+ 0,5% соответственно.
Ну, а при выплатах, превышающих 600 тыс. руб., расклад ЕСН между бюджетами выглядит вот как: 81 200 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 тыс. руб., отправляется в федеральный бюджет. Твердая сумма в 11 320 руб. уходит в ФСС. ФФОМС и ТФОМС получают также фиксированные суммы в размере 5 тыс. руб. и 7 200 руб.

соответственно.

Проиллюстрируем это на примере.

Возьмем данные предыдущего примера. В январе-апреле суммы между бюджетами будут распределяться так, как указано в таблице:

Работник Сумма начислений в месяц Фед. бюджетФСС ФФОМСТФОМС

Генеральный директор	70 000	70 000 х 20% = 14 000	70 000 х 2,9% = 2030	70 000 х 1,1% = 770	70 000 х 2% = 1400
Главный бухгалтер	50 000	50 000 х 20% = 10 000	50 000 х 2,9% = 1450	50 000 х 1,1% = 550	50 000 х 2% = 1000
Менеджер	40 000	40 000 х 20% = 8000	40 000 х 2,9% = 1160	40 000 х 1,1% = 440	40 000 х 2% = 800
Итого	160 000	32000	4640	1760	3200

В мае, зарплата генерального директора нарастающим итогом достигнет 350 тыс. рублей и у организации появляется необходимость применять регрессивную ставку. А значит, налог будет распределяться уже иначе:

РаботникСумма начислений нарастающим итогом Фед.бюджет ФСС ФФОМСТФОМС

Генеральный директор	350 000	(56 000 + (350 000 – 280 000) х 7,9%) – (14 000 х 4) = 5530	(8120 + (350 000- 280 000) х 1%) — (2030 х 4) = 700	(3080 + (350 000 – 280 000) х 0,6%) — (770 х 4) = 420	(5600 + (350 000 – 280 000) х 0,5% — (1400 х 4) = 350
Главный бухгалтер	250 000	10 000	1450	550	1000
Менеджер	200 000	8 000	1160	440	800
Итого	800 000	23530	3310	1410	2150

Учитываем взносы в ПФР и выплаты по больничным

Но и на этом эпопея с расчетом ЕСН еще не заканчивается.Прежде чем перечислить получившиеся в результате расчетов суммы в соответствующие бюджеты, с ними нужно еще поработать.

Так, платеж, причитающийся федеральному бюджету, нужно уменьшить на взносы в ПФР, а платеж, направляемый в ФСС, — на выплаты по больничным и прочие выплаты в пользу работников, производимые за счет Фонда социального страхования.

Причем, уменьшается именно ежемесячный авансовый платеж (п. 2. ст. 243 НК РФ). Здесь надо учитывать следующее.

Налоговый кодекс позволяет уменьшить ежемесячный авансовый платеж по ЕСН на сумму взносов в ПФР, начисленных за тот же период. Напомним, что взносы в ПФР также начисляются и уплачиваются ежемесячно (ст. 23 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Но если по итогам квартала сумма начисленных пенсионных взносов, на которые были уменьшены ежемесячные платежи по ЕСН, окажется меньше суммы взносов, реально уплаченных за тот же период, возникает недоимка по ЕСН (абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ).

Соответственно, на эту недоимку начисляются пени. Поэтому надо внимательно следить, чтобы суммы начисленных и уплаченных за квартал пенсионных взносов совпадали. Если возникает разница, то следует исключить эту сумму из вычетов по ЕСН и доплатить налог за последний месяц квартала (до 15 числа следующего месяца).

Что касается уменьшения части ЕСН на суммы выплат по больничным и прочим расходам, покрываемым ФСС, то тут речь идет уже не о начисленных суммах, а о суммах, реально выплаченных в течение месяца (абз. 1 п. 2 ст. 243 НК РФ).

Так что в данном случае нужно следить лишь за правильностью оформления документов, на основании которых производятся данные выплаты.

Ведь если документы оформлены неверно, то ФСС вполне может не признать данные выплаты, а значит, у организации также возникнет недоимка.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/4/1450

Что такое страховые взносы?

Все мы платим налоги и знаем, что это такое и для чего. Но помимо налоговых платежей, существуют и другие обязательные сборы. Один из ярких примеров – страховые взносы. Что такое страховые взносы? Это обязательные платежи страхователя во внебюджетные фонды.

Именно на эти структуры возложено исполнение гарантий государства в медицинской, социальной и пенсионной сфере. Бюджеты Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования формируются отдельно от федерального, поэтому эти организации и называют внебюджетными фондами.

Их доход – те самые страховые взносы, с понятием и видами которых мы попытаемся разобраться.

Что такое страховые взносы?

Это регулярные обязательные платежи страхователя во внебюджетные фонды. Их суть в предоставлении поддержки со стороны государства гражданам, у которых наступил страховой случай. Например, при достижении пенсионного возраста ПФР назначает и выплачивает пенсию, при беременности и последующем рождении ребенка ФСС оказывает финансовую поддержку в виде выплаты различных пособий.

Взносы, направляемые в Пенсионный фонд РФ

Плательщиков страховых взносов называют страхователями. Это организации, ИП или физлица, выплачивающие зарплату, вознаграждения и другие виды доходов физическим лицам.

Второй категорией плательщиков взносов в ПФР РФ являются частные предприниматели, нотариусы, адвокаты, перечисляющие взносы «за себя» в зафиксированном размере.

В ПФР России уплачиваются два вида взносов – пенсионные и медицинские. В то же время пенсионные взносы делятся на два подвида – зачисляемые на накопительную часть пенсии и на страховую.

Взносы, уплачиваемые в ФСС на случай наступления нетрудоспособности и в связи с материнством

Начисление взносов на случай потери трудоспособности происходит по установленным федеральным законодательством тарифным ставкам, в зависимости от категории страхователя. Именно с них платятся пособия во время «больничного» или на рождение ребенка.

Взносы, уплачиваемые в ФСС по «травматизму»

Этот вид взносов выделяют отдельно, потому что его начисление и уплата регулируется отдельным федеральным законом. Тарифная ставка определяется в соответствии с классом профессиональной опасности деятельности страхователя.

Будущее страховых взносов

В настоящее время администрирование страховых взносов – то есть, контроль над их взиманием, учет перечислений и аккумулирование всей информации, возложено на сами внебюджетные фонды.

Однако сейчас активно готовятся изменения, в рамках которых администрирование страховых взносов должно перейти к ФНС России. В Налоговый кодекс будет включена отдельная глава, посвященная внебюджетным сборам, а контроль над их собираемостью перейдет к налоговым органам. При этом сами фонды продолжат аккумулировать у себя всю информацию по страхователям и застрахованным лицам.

Так что, скорее всего, если не в этом году, то в следующем, перечислять страховые взносы и отчитываться за них мы будем в адрес ФНС России. Также есть вероятность, что страховые взносы будут переименованы обратно в социальный налог, как это было несколько лет назад.

Кроме того, что это является прямой обязанностью страхователя, уплачивать страховые взносы в полном объеме означает помогать государству исполнять свои социальные функции.

Выплата пособий на период «больничного», на время ухода за ребенком, выплаты инвалидам, оплата санаторно-курортного отдыха, содержание поликлиник, больниц, выплата пенсий – вот список того, на что тратится бюджет внебюджетных фондов.

А пополняется он, в основном, благодаря страховым взносам.

Мезенцева Василиса

2016-04-19 08:12:40

13480 просмотров

Источник: https://copdoc.ru/articles/2075.html