Учет НДС при списании дебиторской задолженности
НДС при списании дебиторской задолженности учитывается в зависимости от создавшейся ситуации. Вариантов, как поступить с НДС при списании дебиторской задолженности, считающейся безнадежной, несколько. Все они будут рассмотрены в рамках данной статьи.
Когда задолженность считается безнадежной
Установление срока исковой давности
Решение о списании безнадежной дебиторки
Списание долга дебитора в бухучете
Списание долга дебитора в налоговом учете
Отражение дебиторской задолженности по НДС
Когда задолженность считается безнадежной
Каждая организация хотя бы раз за все время своего существования сталкивалась с ситуацией, когда контрагенты по той или иной причине не погашали долг в течение длительного периода.
Для некоторых подобное поведение должников становится неожиданностью, и они оказываются не готовы к такому повороту дел. Другие держат руку на пульсе и всячески мониторят финансовое состояние партнеров по бизнесу, а потому могут спланировать свои действия и выдержать бремя не погашенных в срок долгов.
Первой неприятной неожиданностью для любой компании при углублении в суть проблемы может стать осознание того, что далеко не всякий не погашенный в срок долг можно считать безнадежным. Иногда приходится ждать 2–3 года, а то и больше, чтобы получить право на списание подобной дебиторки.
Обстоятельства, которые позволяют признать задолженность дебиторов просроченной, изложены в таблице 1.
Таблица 1
| Ситуация у должника | Основание | Момент признания безнадежности долга | Примечания |
| Банкротство | П. 2 ст. 266 НК РФ | Исключение из ЕГРЮЛ после признания банкротом в судебном порядке | При открытом делопроизводстве о банкротстве срок исковой давности для признания долга безнадежным не действует |
| Истечение срока исковой давности | Ст. 196, 200 ГК РФ | Истечение 3 лет со дня признания задолженности просроченной | По совокупности обстоятельств (прерывания и возобновления течения) срок исковой давности не может быть более чем 10 лет |
| Исключение должника из ЕГРЮЛ по настоянию налоговиков | П. 21.1 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 20.07.2001 № 129-ФЗ | Дата исключения из ЕГРЮЛ | В случае полного бездействия со стороны дебитора: отсутствие операций по расчетному счету свыше 12 месяцев, непредставление отчетности в течение того же периода |
| Добровольная ликвидация должника | Выписка из ЕГРЮЛ | Дата исключения из ЕГРЮЛ | В случаях, когда ликвидированная компания на момент исключения из ЕГРЮЛ не погасила долг |
| Прекращение обязательств | П. 2 ст. 266 НК РФ, акт госоргана, постановление судебного пристава-исполнителя | Дата акта госоргана о невозможности взыскания долга или постановления судебных приставов | Окончание исполнительного производства в отношении должника |
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При признании долга безнадежным в связи с истечением его срока исковой давности во внимание не принимаются действия или бездействие кредитора в отношении истребования задолженности у своего дебитора.
В случае прекращения обязательства по акту госорганов или решению судебных приставов основанием для прекращения исполнительного делопроизводства служат ситуации, когда:
- не представляется возможным установить, где находится должник, а также имеется ли у него какое-либо имущество;
- у должника нет имущества, на которое может быть возложено взыскание;
- предпринятые судебными приставами, назначенными исполнителями по долговому делопроизводству, действия для обнаружения имущества дебитора не увенчались успехом.
Установление срока исковой давности
В практической деятельности точкой отсчета при определении срока исковой давности (СИД) служит последний день, установленный для уплаты кредитору-контрагенту, оговоренный сторонами договора.
При отсутствии четкого указания на срок погашения обязательств за отгруженные товары, работы, услуги он отсчитывается с даты предъявления требования о погашении задолженности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае подписания акта сверки взаиморасчетов с обеих сторон руководителями организаций как действия, представляющего собой согласие с суммой задолженности на конкретную дату, с даты подписания начинается новый отсчет срока исковой давности.
Сам факт подписания сторонами акта сверки взаиморасчетов подтверждает, что стороны обоюдно признают имеющуюся задолженность. Это прерывает предыдущий СИД с одновременным началом отсчета нового срока для погашения обязательств.
Наряду с этим, имеется еще ряд обстоятельств, которые дают рестарт течению СИД:
- Погашение процентов по просроченной сумме.
- Погашение долга частями, которое прерывает только СИД в отношении этой погашенной части.
- Обращение за рассрочкой платежа.
- Заявление дебитора с предложением взаимозачетов.
- Признание долга с одновременным пересмотром условий подписанного прежде договора.
- Принятие судом иска к должнику.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если суд не примет исковое заявление, СИД прерван не будет.
Решение о списании безнадежной дебиторки
Если одно из описанных в предыдущем разделе условий подходит к вашей ситуации с просроченной задолженностью, можно начать внутреннюю процедуру по оформлению ее списания.
При этом ряд действий в ходе подготовки к такому списанию в бухгалтерии обязателен:
- предварительно должна состояться инвентаризация дебиторской задолженности и выявлена просроченная;
- среди просроченной задолженности должна быть выявлена безнадежная (без серьезной подготовки документов при этом не обойтись);
- по результатам проведенной инвентаризации составляется акт о проведенной инвентаризации по форме ИНВ-17;
- на основании вышеуказанного акта издается приказ о списании задолженности, подписанный руководителем предприятия, с приложением всех оправдательных документов для такого списания.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подготовительный этап к списанию дебиторской задолженности, признанной безнадежной, — важнейший этап, требующий особо тщательной подготовки и юридически корректного оформления во избежание в дальнейшем споров с контролирующими органами.
Списание долга дебитора в бухучете
Списание долга в бухучете должно осуществляться не только в разрезе конкретного дебитора, но и в рамках конкретного договора. Так, если есть несколько последовательно заключенных договоров, то просроченная задолженность должна рассматриваться в рамках каждого из таких договоров, оплата по которому не прошла в срок.
Для целей бухучета возможны 2 варианта списания безнадежного долга:
- Если организация согласно действующей учетной политике создавала резерв по сомнительным долгам, то выполняются записи из таблицы 2:
Таблица 2
| № п/п | Проводка | Списание |
| 1 | Дт 63 Кт 62 (58, 60, 76) | На сумму списанного безнадежного долга в пределах созданного резерва |
| 2 | Дт 91 Кт 62 (58, 60, 76) | На сумму списанного безнадежного долга, не покрытого резервом |
| 3 | Дт 007 | Учтена вся сумма безнадежного долга за балансом |
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Последняя запись, отражающая сумму списанного долга на забалансовом счете 007, обязательна. Учет списанного безнадежного долга ведется в течение последующих 5 лет с момента составления акта инвентаризации и издания приказа о его списании.
В случае вновь открывшихся обстоятельств, если в течение этого срока выявится имущество должника, ранее не обнаруженное, которое может быть взыскано для погашения его долгов, долг может быть вновь восстановлен с проведением обратных проводок 2 и 3 после его погашения.
- Если организация согласно действующей учетной политике по бухучету резерв по сомнительным долгам не формировала, то выполняются записи 2 и 3 из таблицы 2.
Списание долга дебитора в налоговом учете
При признании долга безнадежным для целей налогового учета принципиальна причина его возникновения для последующего списания.
В повседневной практике чаще всего причины возникновения долга, перешедшего в разряд безнадежных, следующие:
- Дебитором по договору выступил покупатель и оплатил полностью или частично контрагенту будущую поставку. Продавец не выполнил обязательства перед покупателем, осуществившим предоплату товара, отказавшись не только поставить товар, но и вернуть денежные средства, полученные в счет аванса.
В данном случае наличие или отсутствие резерва по сомнительным долгам для налогового учета данного списания роли не играет. В любой ситуации при возникновении такого обстоятельства безнадежный долг списывается за счет прочих расходов.
- Дебитором выступил поставщик товаров, работ, услуг, выполнивший свою часть договора, но не дождавшийся оплаты.
В данном случае сценарий может развиваться 2 способами:
- При отсутствии резерва по сомнительным долгам списание безнадежного долга произойдет за счет прочих расходов.
- При наличии такого резерва списание будет осуществлено за счет средств резерва, даже если сумма образовавшегося долга не участвовала в его накоплении.
ВАЖНО! Списание суммы по безнадежному долгу должно быть проведено только в рамках этой суммы и только в рамках того периода, в котором срок его списания признан истекшим.
В связи с этим считаем необходимым напомнить о важности своевременной инвентаризации любой задолженности для предотвращения возникновения обязанности корректировать расчеты по налогам и подавать уточненные налоговые декларации.
Отражение НДС по списываемой дебиторской задолженности
Порядок списания НДС по дебиторской задолженности зависит от того, кто в конкретной ситуации выступает в качестве дебитора и кредитора.
Если первым свои обязательства по договору выполнил поставщик и не дождался оплаты, то у него не возникает обязанности корректировать суммы начисленного НДС, так как в момент отгрузки он уже рассчитал и впоследствии в установленный НК РФ срок уплатил налог с отгруженного товара, выполненных работ, оказанных услуг.
Что касается покупателя, ситуация будет не столь однозначной. Оплатив по договору поставщику и не дождавшись выполнения условий договора, он может оказаться в ситуации, которая будет развиваться по одному из 2 сценариев:
- Перечисленный аванс, не включенный покупателем в качестве вычета по НДС в книгу покупок, никаких дальнейших действий с его стороны не предусматривает.
- Если покупатель произвел вычет по НДС после осуществления предоплаты, то:
- С точки зрения, которой придерживается Минфин России, такую сумму необходимо будет восстановить в периоде списания безнадежного долга (письмо от 11.04.2014 № 03-07-11/16527).
- НК РФ не предусматривает восстановление НДС с суммы списанного безнадежного долга. Мало того, в нем содержится закрытый перечень ситуаций, при которых ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Данной точки зрения придерживаются ФАС различных округов, в том числе Центрального, Дальневосточного и Московского. Так что есть шанс побороться в суде.
***
Двойные стандарты в позиции, изложенной налоговым ведомством, Минфином и арбитражными судами, порождают противоречия в налоговом учете НДС при списании дебиторской задолженности у покупателя, принявшего в периоде перечисления аванса сумму НДС, уплаченного поставщику, к вычету.
Поскольку ситуация спорная, то списывать или нет НДС с суммы долга, превратившегося в безнадежный, решать налогоплательщикам.
Источник: https://buhnk.ru/nds/uchet-nds-pri-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti/
Ндс при списании дебиторской задолженности
Указанные переходные положения не распространяются на операции, облагаемые по ставке ноль процентов.
Такое разъяснение содержит Письмо ФНС Российской Федерации от 1 февраля 2006 года №ММ-6-03/[email protected] «О порядке применения налоговых вычетов по НДС в связи с принятием Федерального закона от 22.07.2005 №119-ФЗ».
УЧЕТ НДС ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВОЗНИКШЕЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ТОГО, ЧТО БЫЛА ПЕРЕЧИСЛЕНА ОПЛАТА В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ОТГРУЗКИ ТОВАРА При списании дебиторской задолженности, возникшей в результате перечисления оплаты в счет предстоящей отгрузки товара, платить НДС в бюджет не нужно, поскольку в данном случае отсутствует объект налогообложения подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ — реализация товаров (работ, услуг). Списание дебиторской задолженности для целей обложения НДС приравнивается к оплате реализованных товаров (работ, услуг).
Как учитывать суммы ндс при списании дебиторской задолженности?
Второй вариант: была совершена отгрузка покупателю, но денежные средства не получены, в результате чего образовалась дебиторская задолженность, которая затем списана. Поскольку в программах 1С реализован способ начисления НДС «по отгрузке», то после ввода документа реализации и счета-фактуры НДС был уплачен.
При списании задолженности дополнительно ничего с ним делать не требуется. В случае со списанием кредиторской задолженности мы рассмотрим три варианта.
ВажноПервый вариант: мы получили аванс от покупателя, заплатили НДС, но отгрузку не произвели, образовалась кредиторская задолженность, которая затем списывается. В данном случае стоит руководствоваться письмом Минфина России от 07.12.2012 г.
Восстановление ндс при списании кредиторской и дебиторской задолженности
ВниманиеБухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2005, N 26 Ситуация. Когда по истечении срока исковой давности организация списывает дебиторскую задолженность за поставленную продукцию, налоговая инспекция требует уплаты НДС.Однако денег от покупателя за эту продукцию не получено и налог уплачивается только за счет прибыли.
Что можно предпринять в таком случае? В соответствии со ст.
167 НК РФ моментом определения налоговой базы для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, определяется как день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Учет ндс при списании дебиторской задолженности
Проводки документа выглядят следующим образом Если у вас остались вопросы по учету НДС в случае списания дебиторской или кредиторской задолженности, то вы можете задать их в комментариях к статье.
А если Вы хотите, чтобы все основные вопросы, связанные с расчетом НДС и заполнением декларации, для Вас разложили по полочкам, то я советую Вам наш новый видеокурс «НДС: от понятия до декларации»! Делимся практическим опытом и помогаем навести порядок в Вашей базе.
Ндс при списании дебиторской и кредиторской задолженности
Отражение операций: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций Дебет Кредит 91-2 62 118 000 Списана дебиторская задолженность ООО «В», по которой истек срок исковой давности 007 600 000 Учтена списанная с баланса дебиторская задолженность ООО «В» Допустим, ООО «В» все же расплатилось с ЗАО «А» за полученную партию женской обуви в октябре 2009 года.
Отражение операций в ЗАО «А»: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций Дебет Кредит 007 118 000 Списана дебиторская задолженность ООО «В» 51 91-1 118 000 Получены от ООО «В» денежные средства в погашение дебиторской задолженности Окончание примера.
В случае если товар не отгружается, но происходит передача права собственности на этот товар, в соответствии с пунктом 3 статьи 167 НК РФ такая передача права собственности в целях применения главы 21 НК РФ приравнивается к его отгрузке.
Такие требования позволяют своевременно выявлять ошибки, отсутствие первичных документов, нарушение сроков погашения долгов, величину активов и пассивов предприятия. По инициативе кредитора задолженность может быть проверена с большей частотой, например, по итогам каждого квартала.
Дополнительным методом контроля долговых недоимок является направление контрагентам актов сверки взаиморасчетов. Документ может быть сформирован на любую дату, содержит все операции, влияющие на состояние обязательств.
Бланк передается дебитору нарочно или направляется по почте. Подписание акта контрагентом является подтверждением суммы недоимки.
Уплата ндс при списании дебиторской задолженности
Кроме того, судьи отметили, что право на включение в состав внереализационных расходов безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС подтверждено позицией Конституционного Суда Российской Федерации, которая изложена в Определении от 12 мая 2005 года №167-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «сотовая компания» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации». Пример 1. ЗАО «А» отгрузило ООО «В» партию женской обуви, стоимостью 118 000 рублей (в том числе НДС — 18 000 рублей).
Обувь была отгружена 1 июня 2006 года. Договором предусмотрено, что продукция должна быть оплачена в течение трех месяцев с момента отгрузки, то есть 21 сентября 2006 года.
Правда, в этих письмах речь идет о включении НДС в сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам.
Однако, по мнению автора, это не имеет значения, поскольку сумма списанной задолженности должна быть все равно одинаковой независимо от того, как ее учитывает организация: списывая сразу в составе внереализационных расходов либо через резерв по сомнительным долгам.
Кроме того, формировать резервы по сомнительным долгам и включать суммы отчислений в эти резервы в состав внереализационных расходов могут только те налогоплательщики, которые определяют доходы и расходы методом начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Списание долгов дебиторов по истечении срока давности: что делать с ндс
Все операции с дебиторкой должны отражаться в бухучете Процедура списания долга оформляется следующими документами:
- Приказ руководителя о проведении инвентаризации, назначении состава комиссии.
- Акт мониторинга дебиторской и кредиторской задолженности.
- Разъяснительная справка бухгалтера, финансового аналитика.
- Распоряжение исполнительного органа о погашении безнадежных недоимок путем отнесения на затраты, прибыль.
- Бухгалтерская справка, подтверждающая оформление хозяйственной операции.
Формы перечисленных документов могут быть разработаны самостоятельно организацией и утверждены внутренними положениями. Допускается использование дополнительных бланков, содержащих информацию, имеющую значение в данной ситуации. Например, бухгалтер может дополнительно обосновать необходимость закрытия долга в служебной записке на имя директора.
К данной категории могут относиться любые дебетовые недоимки: авансы за предстоящие поставки, по подотчету, излишне выплаченная заработная плата, бюджетные сборы, займы и др. Пункт 2 ст. 266 НК РФ определяет критерии отнесения дебиторки к безнадежной:
- Истекает период востребованности (давности).
- Обязательство прекращено по гражданскому законодательству ввиду невозможности исполнения.
- Выдан соответствующий акт государственного органа.
- Неплательщик прекратил деятельность, обанкротился.
- На основании постановления ФССП о прекращении производства при отсутствии имущества, информации о его местонахождении, адресе пребывания неплательщика.
Компания вправе, но не обязана формировать резервные фонды по невостребованным долгам.
Ндс при списании дебиторской задолженности 2017 украина
НДС, исчисленный с полученного аванса, к вычету не принимается и в налоговом учете также не может быть учтен в составе расходов. Второй вариант: товары получены от поставщика, но не оплачены, НДС был принят к вычету.
Источник: https://11-2.ru/nds-pri-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti/
Задолженность с НДС с истекшим сроком исковой давности: что делать
Списание задолженности с НДС с истекшим сроком исковой давности запрещает осуществлять корректировку в том случае, если долг возник после отгрузки продукции или товаров. Списание «просроченных» долгов отображается путем применения налогового и бухгалтерского учета. Поэтому к проведению процедуры необходимо подходить с максимальной осторожностью.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !
Ндс по дебиторской задолженности
К понятию дебиторской задолженности (ДЗ) относятся долги одной стороны перед другой, являющимися партнерами в деловой сфере. Допустим, вы осуществили отгрузку партии товара, а деньги на расчетный счет за партию товара не поступили, следовательно, образовалась ДЗ.
Дебиторская задолженность относится к числу самых ликвидных активов и появляется в организации по причине несвоевременной оплаты за отгруженные товары (услуги, продукция, работы) или при отсутствии возврата авансового платежа.
Особенности списания просроченной ДЗ с НДС
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности должен осуществлять каждый квалифицированный бухгалтер, но далеко не все могут правильно это сделать.
Исковую давность можно определить по следующим критериям:
- заключенным договорам между сторонами с прописанными сроками оплаты за товары, продукцию или услуги;
- актам сверки по ДЗ, заверенным подписью и печатью;
- платежкам, подтверждающим внесение аванса, по которому не была произведена отгрузка.
Просроченная дебиторская задолженность наступает, когда покупатель не оплачивает в установленный срок оговоренную договором сумму
Действия, продлевающие срок исковой давности:
- подписанное письмо или акт сверки с решением о подтверждении долга, которое заверяет налоговая служба;
- оплата процентных начислений по просроченным долгам или частичное их списание (причем, в случае с частичной оплатой, действие распространяется исключительно на эту сумму);
- просьба об осуществлении оплаты путем рассрочки;
- заявление о взаимозачетах;
- изменение условий по договору с принятием долговых обязательств;
- принятие иска на рассмотрение со стороны суда.
Чтобы списать ДЗ с истекшим сроком давности, требуется:
- составить акт инвентаризации;
- оформить приказ на списание с подписью руководителя организации.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет предполагает списание ДЗ с НДС:
- на финансовые результаты при условии, что в предшествующем отчетном периоде не было сформировано резервных запасов;
- на счет 63 при условии сформированного резерва по неблагонадежным долгам.
Списание дебиторской задолженности для целей обложения НДС приравнивается к оплате реализованных товаров (работ, услуг)
Также следует отметить, что такая операция не означает аннулирование долга как такового. Списанный долг еще в течение 5 лет должен быть отражен на забалансовом счете 007 для текущего отслеживания финансового состояния должника и возможности восстановления его платежеспособности.
В бухучете при списании дебиторской задолженности с НДС с истекшим сроком исковой давности применяются следующие проводки:
| Варианты | ДТ/КТ | Счета бухгалтерского учета |
| При отсутствии резерва сомнительных долгов | Дебет (ДТ) | Счет № 91-2 |
| Кредит (ДТ) | Счета № 60, 62, 76 | |
| Дебет (ДТ) забалансовая проводка (в денежном выражении) | Счет № 007 | |
| При сформированном резерве сомнительных долгов | Дебет (ДТ) | Счет № 63 |
| Кредит (ДТ) | Счет № 60, 62, 76 | |
| Дебет (ДТ) забалансовая проводка (в денежном выражении) | Счет № 007 |
Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам
Налоговый учет
В налоговом учете списание просроченных долгов напрямую определяется причинами их образования. Можно выделить такие:
- Продавец выполнил работы или произвел отгрузку продукции или товаров, не получив за это оплату. Списание долга в такой ситуации происходит за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, что уменьшает его на величину списания задолженности. В случаях, когда резерв отсутствует, операции нужно отображать в прочих расходах предприятия.
- Покупатель перечислил предоплату, но не получил товар и не смог вернуть денежные средства обратно от поставщика. Списание долгов относится к составляющим прочих расходов и при этом не имеет значения тот факт, создавался на предприятии резервный запас или нет.
В вышеперечисленных ситуациях списание требуется производить в пределах отчетного периода, при котором произошло истечение срока давности дебиторской задолженности. Это позволяет исключить разногласия между бухгалтерским и налоговым учетом при проведении данной операции.
В налоговом учете при списании ДЗ в состав внереализационных расходов признается вся сумма задолженности с учетом НДС
Что делать с НДС при списании дебиторской задолженности?
Рассмотрим случаи, связанные со списанием налога на добавленную стоимость с истекшим сроком исковой давности:
- Продавцы. В ситуациях с налогом на добавленную стоимость, который входит в состав задолженности, предусмотренной для дальнейшего списания, не все так однозначно. Для продавца списание долгов не требует никаких корректировок. Обязательства по НДС начисляются продавцом в момент получения аванса, а также при реализации товаров, работ или услуг, и списываются вместе с суммой долга за счет прибыли предприятия, либо резервного запаса.
- Покупатели. Что касается покупателей, то на практике при списании ДЗ с НДС возникают разногласия. Министерство финансов считает, что НДС, который принят к списанию с авансового платежа, необходимо восстанавливать в период устранения долгов. Однако, нормативы Налогового кодекса РФ по статье 170, в которой отражаются все условия восстановления НДС, не содержат информацию о списании ДЗ. Поэтому восстановление Ндс по дебиторской задолженности в многочисленной арбитражной практике признано неправомерным.
Заключение
Следует учитывать, что при списании дебиторской задолженности можно привлечь максимальное внимание налоговых инспекторов с последующей проверкой на предприятии.
Бухгалтеру в этом случае предстоит кропотливая работа для подтверждения правомерного осуществления данных операций, а в некоторых случаях свою точку зрения нужно будет отстаивать в судебных разбирательствах.
Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/spisanie-dolga-s-nds.html
Списание дебиторской задолженности ндс проводки
- Списание проводится через счет 62 (расчеты с агентами) на счет 63 (за счет созданного резерва). В основании проводки указывают номер договора с клиентов на поставку товаров или оказание услуг.
- Та же сумма отражается на балансовом счете 007 (за счет списания убытков по дебиторским задолженностям). Обратите внимание на отражение этого счета, так как любая проверяющая организация интересуется в первую очередь именно им.
Бухгалтеры как больших, так и малых организаций обязаны следить за состоянием дебиторской задолженности, и поэтому на предприятиях создаются резервные фонды для критических ситуаций.
Проводки по списанию дебиторской задолженности во многом зависят от объема созданного резервного фонда: хватит ли собственных средств на возмещение. Резервы могут создаваться по каждой сомнительной или безнадежной задолженности, а их величина зависит от финансового состояния компании.
И если они не будут использованы за отчетный период, то их объединяют с общими финансовыми результатами.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Дебиторскую задолженность называют просроченной, если поставщиком отгружен товар (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.
- процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
- сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
- количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.
Списание безнадежной дебиторской задолженности: проводки по налоговому и бухучету
- Срок исковой давности по задолженности истек. Согласно ст. 196 ГК РФ он составляет 3 года, при условии, что за этот период организация не обращалась в суд, а должник не производил никаких действий, подтверждающих признание долга.
О признании претензий дебитором свидетельствуют любые, даже копеечные, платежи по имеющейся задолженности, подписанные акты сверки, письменные ответы и т.д. С момента совершения какого-либо из этих действий срок исковой давности начинает отсчитываться заново.
- Получить долг не представляется возможным по объективным причинам: предприятие-должник уже не существует, признано банкротом и его активов не достаточно для выплат кредиторам в процессе ликвидации.
Обосновать нереальность взыскания необходимо документально: выпиской из ЕГРЮЛ о закрытии дебитора, судебным решением о ликвидации, уведомлением о нехватке имущества фирмы для удовлетворения всех требований и другими официальными бумагами.
В налоговом учете списание дебиторской задолженности дополняется проводкой по НДС: Дт76 (отложенные расчеты по НДС) – Кт68 (текущие расчеты по НДС). При наличии резерва сомнительных платежей все долги в нем относятся к внереализационным расходам, по которым не оплачивается НДС до окончания отчетного периода.
В конце квартала нужно сравнить зарезервированную сумму с размером безнадежной задолженности, зафиксированной актом инвентаризации. Разница в цифрах в пользу РСД означает, что не все недополученные от контрагентов платежи являются невозвратными, и с них нужно уплатить НДС. Если дефолтные долги, признанные нереальными к взысканию, превышают резервный фонд, переплата вычитается из налогооблагаемой суммы на основании акта сверки.
Ндс при списании дебиторской и кредиторской задолженности
Эта статья написана по просьбе одной из моих читательниц, но я думаю, что тема может быть интересна многим. Речь пойдет о том, что делать с Ндс при списании дебиторской и кредиторской задолженности, и главное — как отразить все эти действия в программах 1С. Рассматривать будем на примере 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.
Источник: https://urist-yslugi.ru/bez-rubriki/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-nds-provodki
Об исчислении НДС при списании дебиторской задолженности по оплате оказанных банком услуг, облагаемых НДС
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
От 13 марта 2015 г. N 03-07-05/13622
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании банком услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
При осуществлении банком операций по реализации товаров (работ, услуг), не поименованных в вышеуказанных перечнях, такие операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Кроме того, нормами главы 21 Кодекса для банков, применяющих положение пункта 5 статьи 170 Кодекса об уплате налога на добавленную стоимость в бюджет по мере получения оплаты по операциям, подлежащим налогообложению, не предусмотрено освобождение от уплаты налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, в случае списания задолженности по оплате этих товаров (работ, услуг).
Таким образом, в случае списания банком дебиторской задолженности по оплате оказанных услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, исчисление налога для уплаты в бюджет следует производить в том налоговом периоде, в котором списана данная задолженность. Такие суммы налога на добавленную стоимость уплачиваются за счет собственных средств в порядке, установленном статьей 174 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса в целях исчисления налога на прибыль организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. При этом налогоплательщик вправе списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая налог на добавленную стоимость.
Источник: https://economic24.ru/ob-ischislenii-nds-pri-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti-po-oplate-okazannyx-bankom-uslug-oblagaemyx-nds/
Необходимо ли делать корректировку НДС при списании дебиторской задолженности? (А. Дорохова, 27 марта 2015 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК,
CAP, CIPA, ДипИФР
НЕОБХОДИМО ЛИ ДЕЛАТЬ КОРРЕКТИРОВКУ НДС ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ?
У компании имеется дебиторская задолженность. Прошло уже больше 3-х лет, в 2014 году решили списать. Списали 23.09.2014 года: Дебет-7440; Кредит-1210. Нужно ли делать корректировку НДС? Если да, то как это необходимо сделать? Имеет ли разница, какого числа была списана данная задолженность?
Положения Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 105 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 1, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с Налоговым кодексом.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 данной статьи документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства.
При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства.
Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Корректировка НДС. В соответствии со статьей 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:
1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;
2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.
Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с пунктом 1 производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 Налогового кодекса.
Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.
В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 указанной статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.
Бухгалтерские проводки для отражения списания сомнительных требований и корректировки размера облагаемого налогом на добавленную стоимость оборота:
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» либо, если ранее создавался резерв, то 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» |
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (или иной счет, на котором числится задолженность) |
Списание сомнительного требования |
|
3130 «Налог на добавленную стоимость» |
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (или иной счет, на котором числится задолженность) |
Корректировка ранее начисленного налога на добавленную стоимость |
В случае, если списываемая дебиторская задолженность не соответствует понятию «сомнительное требование» (например, сделанная предоплата за будущую поставку, реализация товаров (работ, услуг) нерезидентам, не имеющим постоянного учреждения в Республике Казахстан и т. д.), то данная дебиторская задолженность при списании не идет на вычеты, а списывается за счет чистой прибыли.
Выводы. Таким образом, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по сомнительному требованию по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования.
Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31682189
Загрузка...
