Как вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль? — все о налогах

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

В реальной жизни без ошибок не живёт ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм. Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:

ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;
сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного года не соответствовала планируемой (получены убытки), а авансовые платежи перечислены в бюджет.

В первую очередь нужно решить, что делать: возвращать излишне уплаченную в бюджет сумму на счет организации или проводить зачет в счет уплаты недоимки или будущих платежей.

Возможные варианты действий

Процедура возврата и зачета регулируется статьёй 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.

Порядок действий, если обнаружена переплата в налоговый бюджет

Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:

Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
Определяем наши предпочтения – возврат или зачет средств.
Проводим сверку по платежам в бюджет.
Готовим необходимые заявления.
Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.

Как зачесть переплату

По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации.

Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подаётся в инспекцию по месту учёта организации в бумажном или электронном виде. Подчеркнем, что такое заявление составлять не обязательно.

Можно подготовить письмо в свободной форме, подать его можно также в печатном или электронном виде. Пример такого письма приведен в конце статьи.

Отражение операции зачета согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.

Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС

68-НДС

68-пр

20 000 р.

Решение, бухгалтерская справка

Заявление о зачете

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-zachest-pereplatu-po-nalogu-na-pribyl

Как вернуть переплату по налогам или сделать зачет, какие документы нужны, сроки

Осуществляя свою деятельность, хозяйствующий субъект должен, при наличии базы по налогообложению, исчислять и уплачивать обязательные платежи в бюджет. Порою ситуация складывается так, что либо он сам допускает переплату по какому-либо налогу, либо ИФНС снимает налог в безакцептном порядке. При этом законодательство предусматривает возврат излишне уплаченного налога.

Можно ли вернуть переплату по налогу

Если субъект увидит переплату по обязательным платежам, то вначале необходимо разобраться – каким образом она возникла.

Это может быть в случае, если:

Была допущена ошибка при уплате налога.
Если авансовые платежи по итогу за год оказались больше, чем в годовой декларации (например, переплата по налогу на прибыль или переплата по УСН отражена по результатам года в декларации по УСН).
Использование льготы по налогу, когда одновременно происходит оплата налога юрлицом и снятие его по решению ИФНС и т.д.

Переплата по налогам может быть возвращена, только когда с этим фактом согласны налоговые органы. НК РФ устанавливает, что ИФНС должна в срок 10 дней с момента обнаружения излишней оплаты сообщить плательщику об этом, чтобы он принял соответствующее решение. Но на практике такое встречается очень редко.

Однако, сам налогоплательщик имеет право, при обнаружении переплаты, подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Перед этим ему желательно провести сверку с ИФНС по расчетам. Это можно и не делать, тогда инспекторы ИФНС, при возникновении вопросов, попросят предоставить ряд документов, которые подтверждают факт переплаты.

бухпроффи

Важно! Налогоплательщик должен также помнить, что возврат излишне уплаченного налога возможен только, если с момента его переплаты не прошло три года.

Если переплата возникла по вине налоговых органов, то вернуть эту сумму налога можно в течение одного месяца с момента, когда налогоплательщик узнал об этом, или же с даты вступления в силу судебного решения.

Однако, в последнем случае ИФНС может воспользоваться временем в течение трех месяцев для проверки факта переплаты и принятия решения о возврате.

В каком случае вернуть деньги не возможно

Случаются и такие ситуации, когда ИФНС выносит отказ по возврату переплаты налога. Довольно часто это связано с тем, что налогоплательщики пропускают установленные законодательством сроки исковой давности в виде трех лет – если переплата по налогу возникла по вине предприятия, одного месяца — когда, виновата в этом сама инспекция.

Здесь имеет большое значение доказательство времени обнаружения факта переплаты по налогу. Если налогоплательщик имеет возможность представить их, и они не выходят за рамки установленных сроков, то через судебное разбирательство можно добиться возвращения излишне оплаченного налога.

бухпроффи

Внимание! Отказ о возврате переплаты по налогу можно получить, если у предприятия существуют недоимки перед бюджетом. Ведь в этом случае ИФНС дано право провести в безакцептном порядке зачет.

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/kak-vernut-pereplatu-po-nalogam-ili-sdelat-zachet.html

Возвращаем переплату по налогам правильно | ЭнтерФин

Предпринимательская деятельность сопровождается бременем уплаты налогов и других общеобязательных платежей. В некоторых случаях предприятие (ИП) может уплатить в бюджет налогов больше, чем требуется, вследствие чего возникает переплата. О правилах возврата переплаченных сумм предлагаем поговорить в данной статье.

Как образовываются переплаты?

Оснований для возникновения налоговой переплаты может быть несколько, перечислим основные из них:

1) естественные причины – переплата возникает логичным образом в процессе деятельности предприятия (ИП). Например, субъект хозяйствования работает на «упрощёнке» на базе налогообложения «доходы за вычетом расходов». Три квартала текущего года он перечислял авансовые платежи по общим основаниям, а в конце года ушёл в убыток. При этом, перечисленные авансовые платежи превысили минимальный размер налога (1% от суммы доходов), а значит – возникла переплата по налогу УСН.
2) бухгалтерский просчёт – часто встречающаяся ошибка, которая приводит как к переплате, так и к недоимке в уплате налогов. Чтобы исправить сумму надлежащего к уплате платежа, необходимо скорректировать данные в налоговом учёте, и как результат – предоставить в ИФНС декларацию с уточнениями.
3) ошибка в заполнении платёжного поручения – переплата возникает в случае погрешностей в оформлении бухгалтерских документов. К примеру, бухгалтер ошибся в цифре кода бюджетной классификации, и один налог уплачивается с переплатой, а по второму начисляется недоимка.

В большинстве случаев, чтобы произвести правильное зачисление налогового платежа, необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, в котором уточнить сумму корректного платежа.

Что делать с налоговой переплатой?

Исходя из положений статьи 78 Налогового кодекса РФ, переплату по налогам можно устранить следующими способами:

1) зачислить излишне перечисленную сумму в качестве будущего отчисления по налогу. Для этого налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с заявлением о зачёте перечисленных сумм в последующие налоговые платежи.
2) возвратить переплаченную сумму на расчётный счёт предприятия. В таком случае также нужно предоставить в налоговую соответствующее заявление, рассматривать которое сотрудники ИФНС могут в пределах одного месяца. При этом, если за предприятием уже числится недоимка по другим налогам, налоговый орган вправе сначала произвести зачёт задолженности, и только потом возвращать оставшуюся сумму переплаты на банковский счёт субъекта хозяйствования.

Чтобы корректно составить заявление на возврат переплаты по налоговым платежам, необходимо обратиться к приложениям №8-9 Приказа ФНС №ММВ-7-8/90@ от 3 марта 2015 года.

Субъектам хозяйствования следует учитывать, что налоговики, как правило, не имеют большого желания возвращать переплаты по налогам. Так, если налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию, налоговой инспекцией даже может инициироваться камеральная проверка, чтобы подтвердить законность уменьшения налоговых платежей предприятием.

Зачёт или возврат переплаченного налога на прибыль

Касательно возврата/зачёта переплаты налога на прибыль нужно учитывать следующие правила:

1) налоговую переплату можно вернуть или зачесть в течение трёх лет с даты её возникновения (п.7 ст.78 НК РФ); 2) производить любые действия с переплатой, которая возникла в результате бухгалтерского просчёта и отражается в уточненной налоговой декларации, можно только после трёх месяцев с момента подачи отчётности (п.2 ст.88 НК РФ); 3) заявление о зачёте или возврате переплаты можно подавать в произвольной форме, соблюдая одно законодательное требование – оформление заявления на фирменном бланке и подписание его главой предприятия (пункты 4, 6 ст. 78 НК РФ). Предоставляется указанное заявление по выбору субъекта в бумажной или электронной форме; 4) переплата по налогам засчитывается или возвращается только на основании сверки расчётов между плательщиком и налоговой инспекцией. Для этого предприятию необходимо запросить в своей ИФНС справку произведённых расчётов в бюджет, которая и будет являться доказательством переплаты. Кроме того, данным документом подтверждается и наличие/отсутствие налоговой недоимки у предприятия;

5) решение налоговой инспекции о возврате или зачёте переплаты, а также об отказе в удовлетворении заявления должно быть оформлено в письменном виде и направлено налогоплательщику в течение пяти дней с даты его принятия (п.9 ст.78 НК РФ).

Что касается зачёта переплаты налога на прибыль, нужно иметь в виду, что он входит в категорию федеральных налогов, поэтому переплаченные по нему суммы могут учитываться в счёт погашения:

будущих платежей по указанному налогу;
налога на добавленную стоимость;
налога на доходы физлиц;
штрафных санкций, начисленным за нарушения уплаты вышеуказанных налогов.

Также нужно не забыть указать в заявлении точные реквизиты расчётного счёта предприятия, на который должны быть возвращены денежные средства. Перечисления возвратов осуществляются Федеральным Казначейством по поручению соответствующей налоговой инспекции.

Деньги должны быть возвращены на счёт предприятия в течение месяца с дня его обращения с заявлением в ИФНС. Для того, чтобы провести в учёте соответствующее зачисление возврата переплаты, бухгалтерия предприятия оформляет проводку следующим образом: Дт 51 – Кт 68.

Что делать с переплатой подоходного налога?

Возврат переплаты налога на доходы физических лиц имеет ряд особенностей. Нужно учитывать, что подоходный налог является прямым платежом, а потому ставки для его расчёта могут разниться в зависимости от того, к какой группе лиц относится физическое лицо.

Существует лишь одна причина, по которой может быть осуществлён возврат переплаты по налогу на доходы физ. лиц – некорректный расчёт НДФЛ предприятием – налоговым агентом и подача физлицом в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ.

А вот переплату подоходного налога по причине счётной ошибки или опечатки возвратить из бюджета невозможно. Так как данный налог является средствами физлиц, уплата лишних сумм в бюджет по такому коду бюджетной классификации приравнивается к грубому нарушению.

Субъект хозяйствования может обратиться с письменным заявлением в налоговую инспекцию, но, как правило, в абсолютном большинстве случаев он получит отказ.

Огромное количество информации по самым разнообразным бухгалтерским и налоговым вопросам можно найти на сайте интернет-бухгалтерии «Энтерфин». Пользователи нашего сервиса одними из первых узнают обо всех последних изменениях в законодательстве, поэтому не допускают ошибок в ведении предпринимательской деятельности

Стоимость бухгалтерского сопровождения

акт, ЕНВД, НДФЛ, счет, УСН

Источник: https://enterfin.ru/vozvrashhaem-pereplatu-po-nalogam-pravilno/

Как вернуть переплату по налогам

У любого юридического лица может возникнуть переплата по налогам. Как ее вернуть? Механизм действий будет зависеть от того, почему случилась переплата.

Если вы допустили неточности в заполнении документов, приписали лишние цифры или вообще вписали не ту сумму – действуем по одной схеме. Если ошиблись инспекторы, то действовать придется несколько иначе. Итак, переплата по налогам.

Как вернуть свои деньги, ошибочно перечисленные налоговикам? Давайте разбираться.

Можно ли вернуть переплату по налогам

В первую очередь, предпринимателю необходимо выяснить, откуда взялась переплата по налогам – или это ошибка самого предпринимателя, или неправильные действия налоговых инспекторов.

Это важно еще и потому, что в случае, если переплата случилась из-за налоговиков, вы имеете право получить обратно не только свои деньги, но и проценты. В каких случаях начисляются проценты – поговорим ниже.

Пока скажем лишь, что сумму процентов можно рассчитать с помощью специального онлайн-калькулятора либо по формуле с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ и количества дней просрочки.

Как определить, излишне уплачен или излишне взыскан? Чтобы вернуть переплату по налогам, необходимо руководствоваться отличительным критерием – основанием для перечисления в бюджет.

Обнаружить переплату может сам предприниматель. Случается, что факт переплаты по налогам вскрывается налоговиками при проведении какой-либо внутренней проверки. Право на возврат излишков у вас в любом случае сохраняется.

Предположим, инспекторы ФНС, проверяя собственную деятельность, обнаружили переплату по налогам. Их обязанность − незамедлительно оповестить об этом организацию или предприятие, с которого были взысканы излишки.

Срок для сообщения о факте переплаты, обнаруженной налоговым органом, – 10 дней. В данном случае имеются ввиду рабочие дни. Форма уведомления содержится в приказе ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

В сообщении о переплате по налогам будет содержаться дата обнаружения ошибки.

Излишне уплаченный налог образуется, если вы оплатили больше, чем должны были оплатить по закону. Независимо от причины, по которой это произошло, можно переплату по налогам вернуть. Как это сделать – узнаем чуть позже, пока поговорим о возможных причинах переплаты.

Например, вы могли неправильно рассчитать сумму, указать в платежном документе не ту цифру, ошибочно дважды заплатить один и тот же налог, внести больший аванс, чем требовалось. Еще один вариант возникновения переплаты по налогам – изменение законодательства.

В любом случае вам должны вернуть переплату по налогам.

Излишне взысканный налог – это переплата, произошедшая по вине налогового органа. Это не обязательно ошибка налоговиков при расчете суммы.

Могут быть и другие варианты, например, если юридическое лицо оспорило сумму налога в суде, но начисления уже уплачены.

Возможно, переплата по налогам случилась потому, что налоговики ошибочно рассчитали сумму задолженности, которой на самом деле не было или она была меньше начисленной.

В любом случае если инспекторы не нашли ошибки, это не оспаривает ваше право обратить внимание на нее и потребовать вернуть переплату по налогам. Как правило, предпринимателям идут навстречу.

Тем более что переплату можно вернуть и деньгами на банковский счет предпринимателя, и направить на оплату следующих обязательных налоговых взносов. Также надо учитывать, что фискальные органы переведут переплату по налогам сначала на погашение налоговых долгов.

Затем с помощью излишков покроют долги по разного рода штрафам и процентам (пеням). В конечном итоге вам отдадут ту сумму, которая останется после того, как вы расплатитесь по всем долгам.

Естественно, налоговики охотнее засчитают переплату по налогам, чем вернут ее «живыми» деньгами. Хотя бы потому, что механизм зачета проще. Но это не всегда возможно, если переплата произошла, например, по налогу областному, а задолженность у вас по налогу муниципальному. При возврате переплаты по налогам всегда сохраняется железное правило − налоги должны быть одинакового уровня.

В отдельных случаях инспекция отправляет переплату по налогам на погашение долгов, и вы узнаете об этом как о свершившемся факте. Но это происходит не всегда, поэтому если вы обнаружили переплату по налогам, как можно быстрее уведомите налоговый орган: чем быстрее погасите долги – меньше будет пеня за просрочку.

Несмотря на то что мы рассказали о трех вариантах, вернуть переплату по налогам, как правило, непросто в том случае, если речь идет о зачете излишне внесенной суммы налога.

В Налоговом кодексе нет прямого указания на такую возможность, однако налоговые органы могут пойти на уступку. Для этого нужно проконсультироваться со своим налоговым инспектором.

Внутренние регламенты разрешают возвратить переплату по налогам в виде оплаты будущих налогов.

Переплата по налогам: как вернуть в зависимости от того, кто обнаружил

После того как обнаружена переплата по налогам и выяснена причина, по которой она случилась, действовать нужно одним из следующих способов:

Переплату обнаружила инспекция

Налоговый кодекс РФ (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ) гласит, что налоговики должны уведомить об обнаружении переплаты руководство предприятия. На это им отводится 10 дней (рабочих).

Извещение должно соответствовать требованиям, указанным в приказе ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ (приложение № 2 к данному приказу). Предприниматель может получить его с помощью «Почты России» либо с помощью средств телекоммуникации.

Также извещение о переплате может прийти в «Личный кабинет» (абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ).

В каком случае переплату по налогам обнаруживает инспектор? Как правило, это происходит в результате внутренней проверки, которые сами инспекторы время от времени проводят. График внутренних проверок предпринимателям неизвестен, может получиться так, что переплату по налогам не найдут вовремя.

Поэтому если вы самостоятельно выявили переплату по налогам, как можно быстрее сообщите это налоговикам.

Кроме того, как показывает практика, информация о переплате по налогам не всегда доходит до предпринимателя, в том числе и по причинам, не зависящим от налогового органа (например, в результате плохой работы почтовой службы).

Если у компании имеется недоимка по налогам, то инспекция должна сама зачесть переплату в счет имеющейся задолженности (п. 5 ст. 78 НК РФ). Пункт 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.

2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» гласит: принудительное взыскание возможно только в том случае, если инспекция еще не потеряла право на это взыскание.

Что это значит? Право теряется в том случае, если налоговики пропустили двухмесячный срок, данный им на вынесение решения о принудительном взыскании долга (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Источник: https://biznes-resurs.ru/info/vernut-pereplatu-po-nalogam

Переплата по налогу на прибыль

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 1

Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с прибыли организации, предприятия, компании, банка, страховой компании и так далее.

Ставка налога на прибыль составляет 20 %. Из нее:

Бывает так, что учреждение может заплатить налог на прибыль больше. Это бывает если неправильно рассчитан налог на прибыль. Ошибки бывают чисто арифметические , ошибки могут быть при составлении платежного поручения по перечислению налога на прибыль из – за невнимательности и так далее.

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у учреждения нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет.

Учреждение пишет заявление в налоговую инспекцию, где указывает причину переплаты налога, сумму переплаты и так далее. Налоговая инспекция может назначить сверку по налогу на прибыль.

Проверяется исчисление налога на прибыль.
Срок уплаты налога на прибыль.
Сумма уплаченная по налогу на прибыль.

Заявление пишется в произвольной форме. Решение налоговая инспекция принимает в течение 10 рабочих дней с момента поступления заявления. Это предусмотрено статьей 78 пункт 4 НК РФ.

Заявление подается на бумажном носителе. В заявлении обязательно указываются основные реквизиты учреждения, причина подачи, подпись руководителя с расшифровкой, печать и штамп организации.

Заявление также можно подать и в электронном виде. В заявление также указываются основные реквизиты учреждения, причина, электронная подпись руководителя с расшифровкой.

Если сумма переплаты известна, то в заявление можно указать сумму переплаты. Если сумма переплаты не просчитана точно, то в заявление ее указывать не обязательно. Это выявит сама налоговая инспекция.

После полной проверки сумма переплаты полностью возвращается на расчетный счет учреждения.

Учреждение может просить сделать взаимозачет в счет будущих предстоящих платежей.

Если налоговая декларация по налогу на прибыль уже подана на проверку в налоговую инспекцию, нужно обязательно после нахождения ошибки составить уточненную форму налоговой декларации по налогу на прибыль и предоставить ее в налоговую инспекцию на проверку.

Для того чтобы налоговая инспекция провела взаимозачет, письмо подавать не нужно. Просто учреждение с учетом исправленных сумм по расчету налога на прибыль уплачивает налог в следующем квартале с учетом этих изменений.

Пример расчета налога на прибыль и его переплаты

Пример 1

У компании за 1 квартал начислен налог на прибыль в размере 418 266 рублей.

Компания в 1 квартале переплатила налог на прибыль на сумму 115 215 рублей.

Эту сумму можно учесть в счет авансовых платежей за 2 квартал.

Во втором квартале начислен налог на прибыль в размере 518 214 рублей.

Так как компания оплатила в 1 квартале налог на прибыль больше, во 2 квартале следует оплатить налог на прибыль в сумме:

518 214 рублей – 115 215 рублей = 402 999 рублей.

Пример 2

Компания за 1 квартал начислила налог на прибыль в размере 316 456 рублей.

Компания в 1 квартале переплатила ошибочно налог на прибыль в размере 46 888 рублей.

Эту сумму можно учесть в счет авансовых платежей за 2 квартал.

Во втором квартале компания понесла убыток в размере 39 882 рубля.

46 888 рублей – 39 882 рублей = 7 006 рублей.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/pereplata_po_nalogu_na_pribyl/

Как вернуть и зачесть переплату по налогам без сдачи уточненной декларации

Излишняя уплата налога далеко не всегда связана с ошибкой бухгалтера. На это могут быть и иные причины. К примеру, новая норма Налогового кодекса допускает различные толкования. В Минфине и ФНС, как водится, настаивают на трактовке в пользу бюджета.

В компании первоначально решают не спорить с инспекторами и платить налог в соответствии с позицией налоговых чиновников. Затем ситуация становится другой: либо чиновники сами меняют мнение на благоприятное для налогоплательщиков, либо Высший Арбитражный Суд РФ признает их подход неправомерным, либо в окружном арбитражном суде складывается положительная практика.

При таком повороте событий многие решают пересчитать свои налоговые обязательства за прошлые периоды и вернуть либо зачесть переплаченный налог. Другой пример: по итогам выездной проверки инспекторы доначисляют компании один из уменьшающих налогооблагаемую прибыль налогов. Компания не соглашается и обжалует решение инспекции в суде.

Проиграв спор, налогоплательщик отражает в учете недоимку и погашает ее. В результате у него возникает переплата по налогу на прибыль, которую можно вернуть или зачесть.

Некоторые компании обзаводятся так называемой налоговой подушкой. Под ней подразумевают некритичную для фирмы переплату налога за прошлые периоды, которую сохраняют намеренно на случай выявления инспекцией недоимки за один из последующих периодов. Тогда «подушка» избавит от пеней и штрафов или хотя бы уменьшит их размер (п.

42 Постановления ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5). «Подушку» приходится время от времени обновлять, заменяя свежими те суммы, по которым истекает трехлетний срок давности на возврат и зачет (ст. 78 НК). Иначе они «сгорят» и так навсегда и останутся в бюджете.

То же самое касается излишне уплаченных налогов, сохраняемых в бюджете по неофициальному требованию инспекции. Не секрет, что наличие постоянной переплаты определенного размера налоговые инспекторы зачастую ставят условием «хороших отношений» с ними. Речь идет о соблюдении инспекторами различных сроков — сверок, «камералок» и т.п.

, консультировании по телефону, заблаговременном предупреждении о грядущей выездной проверке, всегда вовремя возмещаемом НДС и прочих «благах».

В общем, причины для того, чтобы обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете переплаты, у каждого налогоплательщика свои. Однако нередко компании отказываются от такой возможности из-за негативных последствий, которые влечет уточнение деклараций. Дело в том, что ст. 89 Налогового кодекса дает инспекторам право провести повторную выездную проверку периода, за который составлена поданная вместе с заявлением о возврате или зачете налога уточненная декларация (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК). Более того, если подать «уточненку» во время выездной проверки, то инспекция обязана в рамках ее проведения проверить — первоначально или повторно — и тот период, за который составлена эта уточненная декларация (такое правило добавил в п. 4 ст. 89 НК Закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ, который вступил в силу 2 сентября этого года). Лишний раз допускать инспекцию к документам фирмы небезопасно — проверяющие всегда найдут, к чему придраться. Кроме того, за уточненный период у компании может быть и недоимка, которую инспекция не выявила в ходе первоначальной проверки. А проводя повторный выездной контроль, инспекторы вряд ли ограничатся изучением только того, что относится к уточненным показателям. Мнение Высшего Арбитражного Суда РФ, который пришел к выводу, что при повторной проверке, проводимой по причине подачи «уточненки», подлежат изучению только те ее сведения, изменение которых повлекло уменьшение ранее начисленного налога, в инспекциях не склонны учитывать. Хотя в Постановлении от 16 марта 2010 г. N 8163/09 высший суд прямо указал: «…в ходе проверки, проводимой на основании абзаца шестого пункта 10 статьи 89 Кодекса, не могут быть повторно проверены данные, которые не изменялись налогоплательщиком либо не связаны с… корректировкой». Конечно, если проверяющие поступят иначе, то результаты проверки можно будет оспорить в суде на том основании, что доказательства нарушений получены незаконно, а значит — являются недопустимыми. Ведь в арбитраже нельзя использовать доказательства, которые собраны с нарушением установленного законом порядка и прав налогоплательщика (п. 3 ст. 64 АПК). Судьи не принимают их во внимание и не учитывают, вынося свое решение. В Определении от 6 марта 2008 г. N 2291/08 Высший Арбитражный Суд РФ указал, что доказательства налогового правонарушения считаются таковыми, только если они собраны в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Соблюдение установленной законом процедуры при сборе доказательств, подчеркнули главные арбитры, не менее важно, чем сами доказательства.

Однако есть способы вернуть или зачесть переплату и не навлечь проверку. Один из них уже проверен арбитражными судами, второй — новый и пока не «обкатан» на практике, третий — специфический, для вычетов по НДС.

Примечание. Суды признают за инспекцией обязанность вернуть или зачесть налог по заявлению, к которому не приложена «уточненка».

Способ 1. Заявление без декларации

Налогоплательщики не должны подавать уточненную декларацию, обнаружив излишнюю уплату налога, что является их правом, а не обязанностью (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК). Причем его использование законодатель не ставит условием реализации другого права — на возврат и зачет излишне уплаченных налогов.

Это подтверждает и тот факт, что возврат заплаченного налога положен и тем, кто ошибочно считал себя его плательщиком. Если реализацию права на подачу «уточненки» ставить условием использования права на возврат налога, то такие компании и граждане никогда не смогут получить из бюджета ошибочно перечисленные туда суммы.

Ведь тот, кто не является плательщиком налога, не обязан подавать декларации, а значит, и уточнять ему нечего.

Примечание. Компании не должны подавать «уточненку», обнаружив излишнюю уплату налога. Это их право, а не обязанность. Причем его использование законодатель не ставит условием реализации другого права — на возврат и зачет излишне уплаченных налогов.

Для возврата и зачета переплаты достаточно соответствующего заявления в письменной форме (п. 4 ст. 78 НК). Единственное ограничение — оно должно быть подано в течение трех лет с момента уплаты возвращаемой или зачитываемой суммы (п. 7 ст. 78 НК). Основания для отказа в возврате переплаты установлены п. п. 6 и 9 ст. 79 Налогового кодекса.

Это — наличие у налогоплательщика недоимки соответствующего вида по другим налогам и (или) задолженности по пеням и штрафам (в этом случае излишне уплаченный налог подлежит зачету в счет налоговых долгов). Другие причины для отказа Налоговый кодекс не упоминает, равно как и не указывает, что отказ возможен по не названным в нем основаниям.

Поэтому налогоплательщик вправе представить в инспекцию заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога без уточненной декларации, а инспекция обязана такое заявление принять и вынести по нему решение. Однако на деле налоговики крайне неохотно берут заявления, к которым не приложена «уточненка». А взяв, вряд ли вынесут по нему положительное решение.

Так что этот путь в большинстве случаев чреват судебным разбирательством. Судя по арбитражной практике этот способ не нов. Однако суды по-разному оценивают его законность. Чаще они поддерживают налогоплательщиков, когда те пытаются получить возврат или зачет переплаты без подачи «уточненки» (см.

, в частности, Постановления ФАС Уральского округа от 28 декабря 2009 г. N Ф09-10518/09-С3, от 2 июля 2008 г. N Ф09-5218/07-С3, ФАС Центрального округа от 23 апреля 2007 г. по делу N А68-7098/06-300/18, ФАС Северо-Западного округа от 26 октября 2009 г. по делу N А56-3391/2009, от 21 мая 2007 г.

по делу N А05-12430/2006-36, ФАС Северо-Кавказского округа от 25 февраля 2009 г. по делу N А53-9020/2008-С5-23, от 19 декабря 2008 г. N Ф08-7591/2008). Было время, когда судьи занимали сторону инспекции (Постановление ФАС Уральского округа от 29 января 2004 г. N Ф09-14/04-АК).

Самым сложным моментом в вопросе о допустимости возврата или зачета переплаты без уточнения декларации является возможность налоговой инспекции удостовериться в том, что излишняя уплата налога действительно имела место. В Информационном письме от 22 декабря 2005 г. N 98 (п.

11) Высший Арбитражный Суд РФ указал, что месячный срок на возврат и зачет отсчитывается со дня подачи соответствующего заявления в тех случаях, когда факт излишней уплаты определенной суммы налога уже был установлен налоговой инспекцией. Таким образом, суд подчеркнул: при возврате переплаты инспекция прежде должна удостовериться в ее наличии.

И хотя к этому выводу высший арбитраж пришел в рамках рассмотрения совсем другой проблемы (определение момента для начала начисления процентов за несвоевременный возврат переплаты по налогу на прибыль), его — теоретически — можно распространить и на вопрос возврата и зачета переплаты без подачи «уточненки». На практике же суды делают это редко.

Как предоставить инспекции возможность удостовериться в том, что излишняя уплата налога действительно имела место, не подавая уточненную декларацию? Это можно сделать, приложив к заявлению на возврат или зачет бухгалтерскую справку с подробными пояснениями о том, в какой момент и в результате чего возникла переплата, и максимально детализированным расчетом ее суммы. Вместе с этой справкой следует представить налоговикам все первичные документы, подтверждающие операции и суммы, из которых возникла переплата. Тогда у них будет возможность убедиться в наличии излишней уплаты налога.

Примечание. Вместо «уточненки» к заявлению можно приложить бухгалтерскую справку о том, когда и в результате чего возникла переплата, как рассчитана ее сумма, а также все подтверждающие ее первичные документы.

На основе каких данных налогоплательщик составляет уточненную декларацию? На основе первоначальной декларации и пакета первичных документов, подтверждающих переплату налога. У инспекции есть первоначальная декларация, которую она уже проверила (возможно, не только камерально, но и в рамках выездного контроля).

Есть представленный вместе с заявлением на возврат или зачет налога пакет документов, подтверждающих все изменения отраженных в этой декларации сведений.

Таким образом, инспекция обладает всеми теми данными и документами, на основе которых налогоплательщик составлял бы уточненную декларацию, если бы захотел воспользоваться своим правом на это. Поэтому непредставление вместе с заявлением «уточненки» не лишает инспекцию возможности удостовериться в наличии переплаты.

Но и здесь есть «тонкий» момент: на основе каких положений Кодекса инспекция вправе проверять эти документы? Она ведь не проводит в этот момент ни камеральную, ни выездную, ни встречную проверку.

Поэтому основания, на которые налоговики сошлются при отказе или при принятии решения о возврате (зачете), суд может посчитать бездоказательными. Однако, как показывает арбитражная практика по вопросу законности зачета и возврата налогов без представления «уточненки», судьи зачастую не принимают во внимание эту тонкость и выносят решения в пользу налогоплательщиков.

Способ 2. Декларация без заявления

Другой способ проще, но еще не «обкатан» на практике, поэтому может таить в себе неприятные сюрпризы. С 1 января 2010 г. действует норма, позволяющая не уточнять декларации прошлых периодов при выявлении ошибок, которые привели к переплате налога. В п. 1 ст.

54 Налогового кодекса появилось дополнение: при выявлении таких ошибок налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за текущий период. В этом случае суммы, отражение или неотражение которых в прошлом привело к излишней уплате налога, будут учтены в декларации за текущий период, уменьшив начисленную по его итогам базу и сумму налога.

А значит, оснований проверять период, за который возникла переплата, у инспекции не появится.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/vozvrat-zachet-pereplaty-utochnennaya

Можно ли вернуть переплату налога после трехлетнего срока?

03.06.2011
журнал «Налоговый консультант» (г. Тюмень)Автор: Лилия Бондарь, налоговый консультант

Сразу замечу, что рассматриваемая ситуация довольно спорная, вопреки сложившемуся мнению налогового органа существует разнообразная судебная практика, которая, к сожалению, не гарантирует в полной мере защиту интересов налогоплательщика в получении своих «кровных».

Нередко случается, что небрежное отношение, ошибка или случайность приводит к тому, что при сдаче первоначальной отчетности сумма того или иного налога к уплате завышена.

Проходит время – допустим, три года, – и новый бухгалтер или аудитор замечают погрешность и подают уточненную налоговую декларацию с указанием меньшей суммы или сведя к нулю обязанность по уплате налога.

Одновременно направляется заявление о возврате налога.

Подали. Ждем. И ничего налоговый орган не пишет и возвращать не собирается.

В такой ситуации, по мнению налогового органа, проведение камеральной проверки и совершение в связи с этим соответствующих действий необязательно. В карточке лицевого счета налогоплательщика по-прежнему числятся все те же суммы, а в случае принудительного взыскания налога постановление все так же находится на исполнении у пристава-исполнителя, а инкассовые поручения в банке.

При этом с бездействием налогового органа можно поспорить.

Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Статья 78 НК РФ является императивной, и восстановление трехлетнего срока, в течение которого можно обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, законом не предусмотрено. НК РФ не содержит нормы, устанавливающей срок давности для взыскания пени. Ограничительный трехлетний срок установлен для зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

Исходя из смысла п. 2 ст. 80, абз. 2 п. 1 ст. 81, ст.

88 НК РФ, следует, что праву налогоплательщика представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию корреспондирует обязанность налоговой инспекции принять налоговую декларацию, провести в установленный срок камеральную проверку и по ее результатам осуществить соответствующие действия, в том числе по отражению в карточке расчетов с бюджетом соответствующих сведений.

Как правило, инспекция списывает свое бездействие на некую техническую ошибку, которую исправляют, извиняются, но вернуть уже взысканный или излишне уплаченный налог отказываются, все так же ссылаясь на пропуск трехлетнего срока.

Позицию неправомерности рассуждений подтверждает и постановление ФАС Московского округа от 14.05.2008 г. № КА-А40/3987-08-2 по ОАО «Научно-производственное объединение «Московский радиотехнический завод».

В судебном акте указано, что ссылка налогового органа на невозможность проверки заявленных налогоплательщиком расходов в связи с представлением уточненных деклараций за пределами трех лет неправомерна. Ограничение, касающееся трехлетнего срока проведения налоговых проверок, введенное с 1 января 2007 г.

, не распространяется на камеральные налоговые проверки (ст. 88 НК РФ в редакции федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ).

То обстоятельство, что уточненные налоговые декларации представлены после составления акта проверки, не имеет значения, поскольку расходы были понесены в соответствующие периоды, уменьшая тем самым базу налога на прибыль и приводя к возникновению переплаты в последующем налоговом периоде.

Исходя из норм Налогового кодекса, делаем выводы.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В то же время данная норма применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Согласно п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Вот с этого момента начинаются разногласия в судебной практике.

ВАС РФ указывает, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога (постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 12882/08).

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-139400-mojno_li_vernut_pereplatu_naloga_posle_trehletnego_sroka

Что делать, если переплатили налог — как вернуть или зачесть переплату

У любого налогоплательщика может сложиться такая ситуация: он заплатил больше налога, чем это было нужно.

Когда такое возможно? Вы могли просто ошибиться при расчетах — ну мало ли бывает! Вы могли просто неправильно написать сумму в платежке — лишний нолик приписать.

Есть еще и другой вариант – налоговики взыскали с вас больше, чем надо. Как итог в любом из этих случаев у вас имеется излишне уплаченная сумма денег. Что с ней можно сделать?

Начнем с того, что согласно НК РФ, вы вправе эту переплату:

Зачесть в качестве следующих платежей этого же налога;
Зачесть как погашение долга по другим налогам, а также пеням / штрафам;
Вернуть себе на расчетный счет.

Соответственно, следует следить за тем, что и где вы переплатили и использовать эти суммы в своих интересах, неважно какие это деньги – 10 рублей или 1000 рублей – в любом случае это ваши деньги, забывать про которые не стоит.

Для этого вам надо заполнить и подать налоговикам заявление о зачете. Заявление подается по установленной форме, скачать его бланк можно здесь.

В нем указывается переплату по какому налогу, с какого КБК и в каком размере вы хотите зачесть и куда. У налоговой есть 10 дней на рассмотрение вашего заявление, по истечении этого времени они должны вынести свое решение и в течение еще 5 дней – известить вас о нем.

Если у вас есть недоимка по другому налогу, то такое заявление можно не подавать. Налоговики, когда обнаружат «излишек», в течение 10 дней сделают этот зачет сами.

Аналогичные действия они произведут и после подписания с вами акта сверки по уплаченным налогам, в результате которой обнаружится переплата.

Если вы нашли переплату раньше налоговой, то можно не ждать их решения, а писать заявление о зачете.

При зачете переплаты есть важное правило:

Зачесть переплату можно только в пределах одного вида налогов. Это означает, что если у вас есть переплата по федеральному налогу, то зачесть ее можно только в счет федерального налога. Аналогично с региональными и местными налогами. Между налогами разного вида сделать такой зачет не получится.

При этом налоговая допускает возможность сделать зачет между разными бюджетами, если переплата и недоимка возникли по одному и тому же налогу.

Что нужно, чтобы вернуть «излишек» на расчетный счет?

Для этого также нужно написать заявление, но по другой форме – заявление о возврате переплаты по налогу.

В нем прописывается какую сумму переплаты по какому налогу с какого КБК вы хотите вернуть. При этом надо указать также расчетный счет и необходимые реквизиты для возврата. Вернуть деньги можно в случае, когда вы сами переплатили или когда ИФНС взыскала с вас излишние суммы и вы этот факт доказали в суде.

Обратите внимание, что переплата возвращается исключительно безналичным путем, наличными деньгами вам никто ничего возвращать не будет!

Налоговая рассматривает ваше заявление все в те же 10 дней, потом в течение еще 5 дней сообщает о решении. Переплата возвращается на счет в течение месяца. Отсчет срока начинается со дня подачи вами заявления.

При этом сначала за счет этой переплаты налоговики погасят ваши недоимки по налогам, если они у вас есть. И уже оставшаяся сумма вернется на ваш счет.

Если возврат на счет задержится, и месяц уже пройдет, то налоговая будет вам должна еще заплатить и проценты за просрочку, которые считаются от размера ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Что делать, если налоговики списали деньги с вашего счета ошибочно?

Вообще-то они должны вернуть излишнюю сумму плюс проценты. Для этого вы подаете все то же заявление о возврате. Это надо сделать в течение месяца с момента, когда деньги ушли с вашего расчетного счета. Если вы промедлите, и месяц уже пройдет, то для возврата денег вам придется уже обращаться в арбитражный суд.

Сроки в данном случае такие же: на рассмотрение заявление дается 10 дней, на возврат денег – месяц, при просрочке налоговая должна не только вернуть деньги, но и заплатить проценты набежавшие проценты.

Переплата по налогу на прибыль: как зачесть?

Переплату по налогу начисляют многим компаниям. Она может образоваться, когда вносятся авансовые платежи или при перечислении суммы налога за год. Если у вашей компании также образовалась переплата по налогу на прибыль, как зачесть?

Почему возникает переплата?

Причиной образования переплаты может служить:

зачисление суммы налога дважды по причине ошибки;
ошибка в расчетах;
переплата, которая образовалась на протяжении прошлых налоговых периодов.

Переплата – это излишне взысканная сумма налога, штрафа или санкций, чем определено нормами законодательства.

Что делать с переплатой плательщику?

Если у вашей компании внезапно возникла переплата, вы имеете право:

вернуть излишнюю сумму обратно;
выполнить зачет переплаченной суммы.

Плательщика налога имеет право вернуть излишне уплаченные средства или выполнить их зачет только в том случае, если в него отсутствует задолженность по налогам.

Как доказывается переплата?

Доказать наличие переплаты налога можно с помощью:

платежных поручений;
инкассовых распоряжений с налоговой инстанции;
информации о том, что плательщик исправно вносит платежи по налогам. Такая информация хранится в базе данных, которая формируется налоговой на каждого плательщика налогов. Эта база отображает состояние всех операций по расчету, взносу, возврату или зачету налоговых платежей.

Как вернуть переплаченную сумму?

Прочитав п. 14 ст. 78 НК, становится понятно, что для возврата излишне внесенной суммы налога плательщик должен написать соответствующее заявление.

Если плательщик налога подаст заявление на возврат излишне уплаченных денежных средств, то выплачены они заявителю будут только спустя месяц после дня получения такого заявления.

Такой срок возврата излишне внесенной суммы предусмотрен в п.6 ст.78 НК. В этой статье также сказано, что заявление на возврат денежных средств может быть в электронной форме.

На таком заявлении должна присутствовать квалифицированная электронная подпись заявителя.

Выполнить возврат средств не удастся, если еще не была окончена камеральная проверка. Срок проведения такой проверки указывается в ст.88 НК. По завершению такого периода у плательщика появляется право написать заявление на возврат излишне внесенных средств.

Что не должен делать налогоплательщик?

Некоторые плательщики налогов решают недоплачивать излишне уплаченную сумму в следующих платежах. Но такие действия законодательство не одобряет. За самовольную недоплату на налогоплательщика ожидают начисление штрафов и доначисление сумму налога.

Вернуть или провести зачет переплаченной суммы можно только на основании соответствующего решения налоговой службы.

Если налоговая служба не желает выполнять возврат или зачет излишне внесенных денежных средств, налогоплательщику следует обращаться в суд. А вот экспериментировать с самовольной недоплатой налогов не стоит, поскольку это может привести к негативному результату, когда плательщику придется доплачивать недостающую сумму налога и сплачивать штрафы.

Занимаясь возвратом или зачетом переплаченной суммы, плательщик налога обязан руководствоваться нормами Налогового кодекса.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/kak-zachest-pereplatu-na-pribyil/