Ос погибло в пожаре. можно ли учесть убытки? — все о налогах

19:52 Об учете для целей налога на прибыль убытков в виде остаточной стоимости ОС, пришедших в негодность из-за пожара

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 декабря 2015 г. N 03-03-06/1/77005

Вопрос:

Об учете для целей налога на прибыль убытков в виде остаточной стоимости ОС, пришедших в негодность из-за пожара.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей расчета налога на прибыль организаций убытков, возникших в результате пожара, и сообщает следующее.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик — российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

При этом статьей 252 Кодекса предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В целях главы 25 Кодекса суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 265 Кодекса потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций относятся к внереализационным расходам.

К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации.

Таким образом, расходы (убытки) в виде остаточной стоимости пришедших в негодность вследствие пожара объектов основных средств, определенной по данным налогового учета, могут быть учтены в составе налоговой базы при расчете налога на прибыль организаций на основании положений статьи 265 Кодекса.

При этом для признания материальных потерь от пожара в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.

Факт отсутствия виновных лиц подтверждается справкой о прекращении уголовного дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 Кодекса.

Учитывая изложенное, потери от пожара отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они документально подтверждены.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.С.КИЗИМОВ

29.12.2015

Источник: https://www.taxru.com/blog/2016-01-22-21703

Пожарный учет

Соблюдение норм пожарной безопасности заставляет идти на дополнительные траты. Как можно снизить потери от пожара, если грамотно обеспечить противопожарную безопасность.

Готовимся к худшему

Предупредить пожар легче, чем бороться с его последствиями.

Именно поэтому руководители предприятий обязаны соблюдать требования пожарной безопасности, принимать меры к ее обеспечению, содержать в сохранности средства противопожарной защиты (ст. 37 Закона от 21 декабря 1994 г.

№ 69-ФЗ «О пожарной безопасности»). За нарушение требований к виновному может быть применена дисциплинарная, административная или уголовная ответственность.

Приобретение первичных средств тушения пожара, покупка и монтаж сигнализации, а также оборудование специальных мест для курения – все это противопожарные затраты организации по обеспечению безопасности. Кроме того, фирма оплачивает услуги, которые оказывают сторонние компании, обслуживающие пожарную сигнализацию.

В бухгалтерском учете перечисленные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). В целях исчисления налога на прибыль расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Поскольку обеспечение безопасности осуществляются в рамках хозяйственной деятельности фирмы, то суммы входного НДС при покупке средств пожарозащиты принимаются к вычету на основании счета-фактуры продавца (пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).

Обратите внимание, огнетушители, равно как и прочее оборудование для пожаротушения учитываются в составе основных средств (п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01), поскольку в Общероссийском классификаторе основных фондов (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.

1994 № 359) они включены в подкласс «Средства пожаротушения» (код подкласса по ОКОФ 14 2944020). Срок использования огнетушителей превышает год, потому такие основные средства отнесены к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования от 5 до 7 лет).

Если стоимость основного средства не больше 40 000 рублей и в пределах лимита отнесения ТМЦ к основным средствам, зафиксированного в учетной политике, то списать на затраты можно сразу всю сумму (п. 18 ПБУ 6/01, подп. 3 п. 1 ст. 256 НК).

Средства пожаротушения с большей стоимостью должны амортизироваться, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Пожарная сигнализация учитывается как отдельный объект основных средств.

Инвентаризация

Источник: https://delovoymir.biz/pozharnyy_uchet.html

Департамент общего аудита о бухгалтерском и налоговом учете восстановления объекта незавершенного строительства после пожара

29.09.2011

Ответ

Рассмотрим порядок учета расходов, связанных с ликвидацией последствий пожара в рассматриваемом случае для целей бухгалтерского и налогового учета.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Бухгалтерский учет.

Пунктом 5 ПБУ 6/01[1] установлено, что к основным средствам относятся, в том числе, здания.

При этом нормами пункта 14 ПБУ 6/01 определено, что стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Как следует из вопроса, в момент пожара здание находилось на реконструкции.

Реконструкция (от ре… и лат. constructio — построение) – коренное переустройство, перестройка чего-либо с целью улучшения, усовершенствования (напр., реконструкция предприятий, реконструкция города) [2].

Соответственно, расходы по реконструкции здания учитывались в составе незавершенного капитального строительства, которые в последствие подлежали отнесению на увеличение стоимости здания.

В результате пожара была повреждена часть здания, в связи с чем, Организация понесла расходы, связанные с ликвидацией последствий пожара – ремонт кровли, стен, кабинетов, отделочные работы и т.п.

Согласно пункту 13 ПБУ 10/99[3] прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Таким образом, по нашему мнению, расходы, связанные с ликвидаций последствий пожара следует учитывать в составе прочих расходов в бухгалтерском учете.

Наше мнение основано на том, что законодательством по бухгалтерскому учету прямо предусмотрен порядок учета расходов, связанных с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций, в частности, пожаров.

При этом, расходы по ликвидации последствий пожара в первую очередь направлены как раз на устранение ущерба, причиненного зданию, а не на переустройство, усовершенствование, улучшение здания.

Хотелось бы обратить Ваше внимание на то, что в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ проведение инвентаризации обязательно, в том числе, в случае пожара.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_buhgalterskom_i_nalogovom_uchete_vosstanovleniya_obekta_nezavershennogo_stroitelstva_posle_pozhara.html

Списании убытков в результате пожара при УСН

Наша Фирма на УСН «доходы минус расходы», мы получили товар, право собственности перешло к нам в момент получения товара. Товар не оплачен нами. Склад на котором хранился товар сгорел. Есть справка от пожарных. Можем ли мы списать этот товар на убытки?

Нет, не можете. Если причиной порчи явились форс-мажорные обстоятельства (в вашем случае пожар) стоимость потерь нельзя учесть. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога, ограничен статьей 346.16 Налогового кодекса РФ.

Убытков от порчи товаров в результате стихийных бедствий, пожаров и т. п. в этом перечне не предусмотрено.

Поэтому убытки, понесенные организацией в результате пожара в виде стоимости сгоревшего товара, организация не может включить в состав расходов для целей применения УСН.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении порчу и недостачу товаров.

УСН

Организации, которые платят единый налог с доходов, не включают в состав расходов потери от порчи (недостачи) товаров. Это связано с тем, что такие организации при определении налоговой базы вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, отражение потерь от порчи (недостачи) товаров зависит от причин их возникновения:

хранение и транспортировка;
форс-мажорные обстоятельства.

Потери от недостачи (порчи) при хранении и транспортировке можно учесть в расходах только в пределах норм естественной убыли (в том же порядке, как и для расчета налога на прибыль) и (или) технологических потерь (при транспортировке) (подп. п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. п. 2, 3 п. 7 ст. 254 НК РФ).

При этом товары, по которым выявлена недостача (порча), должны быть оплачены (подп. п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы в виде сумм нанесенного ущерба сверх норм не уменьшают налоговую базу. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если причиной порчи (недостачи) явились форс-мажорные обстоятельства (например, стихийные бедствия), стоимость потерь нельзя учесть даже в пределах норм естественной убыли.

Дело в том, что перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога, ограничен статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Убытков от порчи товаров в результате стихийных бедствий, пожаров и т. п.

в этом перечне не предусмотрено.

Поэтому учесть их при налогообложении нельзя.*

Товары, которые испорчены частично, можно реализовать с уценкой и включить в расходы стоимость их приобретения по правилам подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Данное правило применяется и в том случае, если себестоимость значительно превышает продажную стоимость товара (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 3 определения Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 366-О-П).

Если недостачу (порчу) имущества возмещает виновное лицо, полученные суммы учтите в составе доходов при расчете единого налога независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация (абз. 3 п. 1 ст. 346.

15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Компенсацию потерь учтите в момент фактического получения сумм возмещения ущерба от виновных лиц (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, в день внесения денежных средств сотрудником в кассу организации.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/2578-spisanii-ubytkov-v-rezultate-pojara-pri-usn

Возмещение ущерба при пожаре — пошаговая инструкция | Юрсодействие

В соответствии с п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 05.06.

2002 N 14 «О судебной практике по делам о нарушении правил пожарной безопасности, уничтожении или повреждении имущества путем поджога либо в результате неосторожного обращения с огнем» вред, причиненный пожарами личности и имуществу гражданина, подлежит возмещению по правилам, изложенным в статье 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, в полном объеме лицом, причинившим вред.

При этом необходимо исходить из того, что возмещению подлежит стоимость уничтоженного огнем имущества, расходы по восстановлению или исправлению поврежденного в результате пожара или при его тушении имущества, а также иные вызванные пожаром убытки (п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1).

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Законом может быть предусмотрено возмещение вреда и при отсутствии вины причинителя вреда (п. 2).

Статьей 15 ГК РФ предусмотрено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (п. 1).

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2).

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Статьей 38 Федерального закона от 21.12.1994 г. N 69-ФЗ предусмотрено, что ответственность за нарушение требований пожарной безопасности в соответствии с действующим законодательством несут собственники имущества.

Из данных норм права следует, что если имуществу причинен вред, Вы вправе произвести оценку ущерба и предъявить требования о его возмещении виновнику пожара либо собственнику имущества.

Шаг 1. Получите акт о пожаре или его заверенную копию

После каждого выезда пожарной бригады на тушение пожара начальник караула или дежурной смены пожарного подразделения составляет акт о пожаре в количестве не менее двух экземпляров (п. 2.45 Порядка, утв.

Приказом МЧС России от 31.03.2011 N 156).

В акте содержатся сведения об адресе квартиры, где произошел пожар, описываются последствия пожара, указываются сведения о поврежденном имуществе и может быть указана предполагаемая причина пожара.

На основании акта органы пожарного надзора или органы внутренних дел принимают одно из следующих решений:

— о возбуждении уголовного дела в связи с уничтожением или повреждением имущества по неосторожности и (или) нарушением требований пожарной безопасности (ст. ст. 168, 219 УК РФ);

— о возбуждении административного дела в связи с нарушением требований пожарной безопасности, повлекшим в том числе возникновение пожара и уничтожение или повреждение чужого имущества (ч. 6 и (или) 6.1 ст. 20.4 КоАП РФ).

Для установления причин пожара, а также его виновника в рамках производства по делу проводится пожарно-техническая экспертиза. Вы имеете право на участие в установлении причин пожара, нанесшего ущерб вашему имуществу (ст. 34 Закона N 69-ФЗ).

Шаг 2. Обратитесь в управляющую компанию (ТСЖ, жилищный кооператив или ДЭЗ) для составления акта о заливе и повреждениях в вашей квартире

При составлении акта следует настаивать на подробном описании ущерба, причиненного квартире и находящемуся в ней имуществу. После составления акта получите его на руки.

Шаг 3. Проведите оценку ущерба, причиненного вашей квартире

Для определения реальной стоимости размера ущерба, причиненного заливом вашей квартиры, а также последствиями пожара, произошедшего в соседней квартире (оплавление дверей, окон, закопчение стен, потолков и т.п.), обратитесь к независимому оценщику.

Обязательно заключите с независимым оценщиком договор на оказание вам услуг по оценке ущерба (ст. ст. 9, 10 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).

После проведения оценки получите на руки отчет об оценке стоимости причиненного ущерба (ст. 11 Закона N 135-ФЗ).

Шаг 4. Обратитесь к виновнику пожара с претензией о добровольном возмещении ущерба

Получив официальный отчет оценщика о стоимости ущерба от пожара и последствий его тушения, обратитесь к виновнику пожара с письменной претензией о возмещении ущерба в добровольном порядке.

Если вы обращаетесь к виновнику пожара лично, составьте претензию в двух экземплярах: один отдайте виновнику пожара, а на другом попросите его поставить дату получения претензии, свои фамилию, имя, отчество и подпись. Также претензию можно направить в адрес виновника пожара по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Если виновник пожара отказывается от возмещения ущерба в добровольном порядке, обратитесь за защитой своих прав в суд.

Шаг 5. Обратитесь в суд с иском о возмещении ущерба, причиненного имуществу в результате пожара и его тушения

Предъявите иск в суд по месту жительства ответчика — виновника пожара (ст. 28 ГПК РФ). Если цена иска не превышает 50 000 руб., он направляется мировому судье, если превышает — в районный суд (п. 5 ч. 1 ст. 23, ст. 24 ГПК РФ).

Уплатите госпошлину исходя из суммы ваших исковых требований (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Если в отношении виновника пожара возбуждено уголовное дело, то гражданский иск можно предъявить в рамках уголовного производства. В этом случае уплачивать госпошлину не нужно (ч. 10 ст. 31, ст. 44 УПК РФ).

К исковому заявлению приложите следующие документы (ст. ст. 131, 132 ГПК РФ): 1) акт о пожаре; 2) акт залива квартиры; 3) договор с независимым оценщиком и квитанцию об оплате его услуг; 4) отчет независимого оценщика о стоимости причиненного вам ущерба; 5) расчет взыскиваемой суммы; 6) иные документы, обосновывающие ваши требования;

7) копии искового заявления и прилагаемых к нему документов по числу ответчиков и третьих лиц.

Обратите внимание! Для разрешения судебного спора вам может потребоваться квалифицированная юридическая помощь, если Вы не готовы сами участвовать или отстаивать свою позицию.

Шаг 6. Примите участие в судебных заседаниях и получите решение суда

После вынесения решения суда дождитесь его вступления в законную силу.

Решение суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано. Срок для подачи апелляционной жалобы — месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме (ч. 1 ст. 209, ч. 2 ст. 321 ГПК РФ).

В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу после рассмотрения судом жалобы, если обжалуемое решение не было отменено. Если решение суда первой инстанции было отменено или изменено и принято новое решение, оно вступает в законную силу немедленно (ч. 1 ст. 209 ГПК РФ).

Посмотрите еще:

С виновника ДТП можно взыскать возмещение вреда больше суммы ОСАГО
Предоставление имущества арендатору по ст. 611 ГК РФ судебная практика
Возмещение убытков по ст. 15 ГК РФ судебная практика высших судов
Можно ли признать право собственности на нежилое помещение при банкротстве застройщика
Как правильно расторгнуть договор купли-продажи квартиры

Источник: https://pgu.guru/vozmeshhenie-ushherba-pri-pozhare/

Последствия пожара в арендованном помещении

Возгорание отнюдь не редкое явление. Причинами его возникновения могут быть как явления природы, так и преднамеренные действия конкурентов. Однако в результате пожара может пострадать не только имущество, принадлежащее арендатору, но и само помещение. Очевидно, что его собственник в такой ситуации также понесет ущерб.

«Разборки» на пепелище

Пожар может быть вызван как умышленными действиями, так и стечением форс-мажорных обстоятельств. Причем даже в том случае, если в действительности причиной возгорания стал поджог, пожарные, скорее всего, проведут его по документам как «неисправность электропроводки».

Однако если бедствие произошло по воле высших сил, например, грозы, то виновного лица нет и быть не может. В акте о пожаре, например, может быть указано, что его причиной стало возгорание крыши вследствие попадания молнии в близкорастущее дерево. И это обстоятельство очень усложняет вопрос устранения последствий пожара в помещении, которое было арендовано.

Согласно статье 211 Гражданского кодекса риск случайной гибели имущества несет его собственник. В то же время вред, причиненный имуществу, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим (п. 1 и 2 ст. 1064 ГК). Если в нашем случае арендатора нельзя считать виновным в возгорании, значит, в общем-то, и возмещать ущерб владельцу здания он не обязан.

Чтобы принять на себя ответственность перед арендодателем за последствия пожара и возместить ущерб, нанесенный пламенем его имуществу, арендатору помещения для подтверждения его вины необходимо наличие в совокупности следующих обстоятельств:

наступление вреда;
противоправность поведения причинителя вреда (арендатора);
причинная связь между действиями арендатора и наступившим вредом;
доказанность вины арендатора в причинении вреда.

Последнее условие в данном случае не может быть выполнено опять же вследствие форс-мажорных обстоятельств. Подтверждают такую точку зрения и судьи ФАС Московского округа в постановлении от 24 августа 2006 г. № КГ-А41/7680-06-П. Арбитры считают, что раз у арендатора отсутствовала возможность предотвратить грозу, то его нельзя назвать виновным в убытках арендодателя.

Однако дело принимает совершенно иной оборот, если в договоре аренды есть пункт о полной ответственности арендатора за гибель имущества арендодателя.

Формулировка, в частности, может быть следующей: «арендатор возмещает стоимость поврежденного имущества вне зависимости от причин повлекших его порчу». В таком случае обосновывать отказ от возмещения убытков, ссылаясь на чрезвычайные обстоятельства, практически бессмысленно.

Правда, необходимо документально подтвердить, что причиной ущерба являются обстоятельства объективного характера.

Единственным «плюсом» наличия подобного условия в договоре можно считать то, что если такого пункта нет, арендатор не может списать на расходы сумму возмещения арендодателю (письмо Минфина от 13 марта 2006 г. № 03-03-04/1/208).

«Бумажная» работа

Для расчета суммы ущерба логично совместно с арендодателем привлечь независимого оценщика. Здесь, кстати, есть один нюанс.

Поскольку оценщик, скорее всего, не посетит место пожарища в тот день, когда произошло возгорание, а установить круглосуточное наблюдение за пепелищем вряд ли кому придет в голову, тут и возникает вопрос как сохранить истинную картину для целей оценки?

Ответить на него, в общем-то, не сложно. Вполне достаточно сфотографировать пепелище сразу после того, как пожар будет потушен. Ведь скорее всего вам удастся зафиксировать крупные объекты и части дорогостоящих приборов, испорченное свое имущество и арендованное. Эти фото следует предъявить специалисту для оценки реального ущерба, нанесенного пожаром.

Естественно, что списать в расходы сумму убытков никто не позволит без документального подтверждения. В качестве такого могут выступать:

договор аренды (в котором указано, что арендатор обязан возместить арендодателю вред, возникший при случайной гибели или повреждении арендованного имущества);
акты приема-передачи (от арендодателя арендатору) с подробным описанием технического состояния объекта аренды.

Кроме того, по вашему требованию арендодатель должен предъявить документы, подтверждающие его право собственности на переданное в аренду имущество (чтобы быть уверенными, что покрываются убытки именно собственника имущества).

После того как все бумаги собраны, надо возместить арендодателю его убытки и на эту сумму увеличить свои.

«Сгоревший» НДС

При подсчете убытков по имуществу, естественно, встает вопрос: надо ли восстанавливать НДС по утраченному оборудованию, которое еще несамортизировано? С одной стороны, в пункте 3 статьи 170 и в пункте 6 статьи 171 Налогового кодекса ничего не сказано о такой ситуации, как восстановление «входного» НДС в связи с утратой основных средств в результате стихийного бедствия. Причем арбитражная практика показывает, что раз в кодексе этот случай не описан, значит и восстанавливать НДС фирма не должна.

Ремонт как последствие пожара

Если в договоре аренды помимо всего прочего указано, что арендатор за свой счет ремонтирует поврежденное имущество вне зависимости от причин, повлекших его порчу, то ремонтом помещения ему все же придется заняться. В этой ситуации может порадовать только то, что фирма вправе списать в убыток еще и затраты по ликвидации последствий пожара.

Если именно вашу организацию постигнет подобная участь, с арендодателем можно условиться следующим образом: он подписывает со строительной фирмой договор на восстановление, а вы возмещаете стоимость работ на основании выставленного счета. Основание для выставления счета – пункт договора аренды, в котором указана обязанность арендатора полностью возместить расходы по восстановлению поврежденного имущества.

В качестве утешительного приза вам «достанется» отмена арендной платы по тем площадям, которые сгорели и где были запланированы восстановительные работы. Кроме того, вы вправе настоять на применении пункта 4 статьи 614 Гражданского кодекса о снижении арендной платы в связи с существенным ухудшением состояния арендуемого имущества.

Источник: https://bishelp.ru/business/inspector/posledstviya-pozhara-v-arendovannom-pomeshchenii

Учет возмещения убытков

03.08.2015Автор: Татьяна Каковкина, генеральный директор компании «Аудиторская служба „Партнеры“», бизнес-консультант, к. э. н.

Деятельность фирмы связана с риском наступления различных событий, в том числе приводящих к убыткам.

Законодательно закреплено, что в случае причинения убытков фирма вправе требовать полного их возмещения, если законом или договором не предусмотрено возмещение в меньшем размере (ст. 15 ГК РФ).

При этом под убытками следует понимать расходы, которые компания произвела или должна будет произвести для восстановления нарушенного права, в том числе утрату или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые фирма получила бы при обычных условиях оборота, если бы ее право не было нарушено (упущенную выгоду).

Гражданским кодексом предусмотрено, что убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства, также обязан возместить должник кредитору (ст. 393 ГК РФ). В случае причинения убытков или ущерба государственными службами или службами местного самоуправления они должны их возместить и компенсировать (ст. 16, 16.1ГК РФ).

Возмещение убытков, когда виновник — юрлицо

В большинстве случаев убытки фирмы могут возникнуть в результате ее работы с контрагентами по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. В связи с этим рассмотрим алгоритм возмещения убытков на примере договора поставки товара.

1. Условия о возмещении убытков можно предусмотреть в самом договоре. Как правило, стороны при заключении договора определяют следующее:

основания для возмещения убытков;
ограничение возмещения убытков.

Ограничить возмещение возможно как по составу, так и по размеру убытков. То есть договором можно определить, что упущенная выгода не подлежит возмещению, а также то, что размер возмещения убытков не может превышать определенной суммы.

Помимо тех условий, которые могут быть прописаны в договоре, Гражданским кодексом определены следующие основания для возмещения убытков (см. таблицы 1, 2).

Таблица 1. Возмещение убытков поставщиком (продавцом)

Таблица 2. Возмещение убытков покупателем

2. При наступлении случаев, когда компания терпит убытки, необходимо совершить следующие действия:

определить размер реального ущерба и упущенной выгоды;
оформить акт об определении размера ущерба;
составить претензию.

3. Если контрагент признает претензию, то компания делает необходимые записи в бухгалтерском и налоговом учете.

4. Если претензию контрагент не признает, то следует готовить заявление в суд.

5. Исполнение решения суда:

если суд признал правоту истца, то на основании решения бухгалтерия компании делает записи в бухгалтерском и налоговом учете;
если суд отклонил иск, то фирма признает тот реальный ущерб (убыток), который она получила.

ПРИМЕР

Фирма заключила договор на приобретение строительного материала на сумму 11 800 000 руб. (в т.ч. НДС — 1 800 000 руб.) с поставками различными партиями по мере поступления заявок от покупателя. Право собственности переходит к фирме при получении материалов от поставщика у себя на складе.

Доставку осуществляет последний. Поставка должна быть осуществлена в течение трех дней после получения продавцом заявки.

Поставщиком неоднократно нарушались сроки поставки строительных материалов. Покупатель принял решение о выставлении претензии поставщику на возмещение убытков, возникших вследствие несвоевременной доставки строительных материалов. Выставленная претензия на возмещение убытка в сумме 250 000 руб. признана поставщиком и оплачена.

Компания-покупатель в бухучете делает записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 250 000 руб. — претензия признана поставщиком;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 250 000 руб. — получены денежные средства в счет возмещения причиненного ущерба (убытка).

В налоговом учете сумму возмещения компания учла в качестве внереализационного дохода.

Компания-поставщик в бухучете делает записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

— 250 000 руб. — признана претензия;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 250 000 руб. — перечислены денежные средства в счет возмещения причиненного ущерба (убытка).

В налоговом учете поставщик учтет сумму возмещения в качестве внереализационного расхода (подп. 13 п. 1 ст. 265,подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Документальным обоснованием данного расхода может послужить следующее (ст. 252 НК РФ):

— договор с описанием условий компенсации;

— акт об определении размера ущерба;

— претензия.

Возмещение убытков, когда виновник — сотрудник

Кроме убытков, возникших вследствие взаимоотношений с контрагентами, сами сотрудники компании (от рядового до генерального директора) могут стать причиной убытков.

ПРИМЕР

Водитель компании, управляя служебным автомобилем в рабочее время, нарушил правила дорожного движения (далее — ПДД), выехав на полосу встречного движения. Данное нарушение было зафиксировано камерой видеонаблюдения.

На адрес фирмы по почте пришел штраф в размере 5000 руб. Фирма решила на основании норм Трудового кодекса обязать водителя возместить сумму штрафа (ст. 238, 239, п. 6 ст. 243 ТК РФ; письмо Роструда от 19.10.

2006 № 1746-6-1).

В бухучете сделаны записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

— 5000 руб. — штраф за нарушение ПДД отражен в составе расходов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 5000 руб. — оплата штрафа за нарушение ПДД;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 5000 руб. — отражена задолженность водителя по возмещению штрафа за нарушение ПДД;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

— 5000 руб. — водитель погасил свою задолженность по оплате штрафа через кассу.

В налоговом учете сумму уплаченного штрафа за нарушение ПДД компания не учитывает в расходах для целей налогообложения (п. 2 ст. 270 НК РФ). При этом возмещенный водителем штраф является внереализационным доходом (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Особого рассмотрения требуют случаи, когда иски о возмещении убытков предъявляются директорам и генеральным директорам. Детально этот вопрос был раскрыт в постановлении Пленума ВАС РФ № 62 (пост. Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62).

Согласно ему директор обязан действовать в интересах фирмы добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ).

В случае нарушения этой обязанности он должен по требованию учредителей возместить все убытки, причиненные компании, наравне с обычным сотрудником.

При этом следует принять во внимание, что негативные последствия, наступившие для фирмы в период времени, когда управлял директор, сами по себе не свидетельствуют о недобросовестности и неразумности его действий (бездействия). Директор не может быть привлечен к ответственности за причиненные убытки в случаях, когда его действия (бездействие), повлекшие убытки, не выходили за пределы обычного делового риска.

Поэтому истец должен доказать наличие обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности и неразумности действий (бездействия) директора, повлекших неблагоприятные последствия для компании (п. 5 ст. 10 ГК РФ).

Если истец представил доказательства, директор может дать пояснения относительно своих действий (бездействия) и указать причины возникновения убытков, например: неблагоприятная рыночная конъюнктура, недобросовестность выбранного им контрагента, работника или представителя юридического лица, неправомерные действия третьих лиц, аварии, стихийные бедствия и иные события — и представить свои доказательства.

Возмещение убытков, когда виновник не найден

Компания также может понести убытки в результате неправомерных действий третьих лиц. В таких ситуациях чаще всегоустановить виновное лицо затруднительно или вообще невозможно и, следовательно, образовавшиеся убытки возмещены не будут. Например, такое может произойти в случае кражи имущества фирмы (пропажа офисной техники, товаров или материалов со склада и т.д.).

При обнаружении кражи следует предпринять следующие действия:

сообщить о краже в полицию;
отразить факт кражи имущества в бухгалтерском и налоговом учете;
получить в отделе полиции документ, подтверждающий факт кражи, и о неустановлении виновных лиц;
отразить финансовый результат от последствия кражи.

ПРИМЕР

Компания в марте 2014 г. приобрела строительные материалы для выполнения подрядных работ. Первоначальная стоимость строительных материалов составляет 2 500 000 руб. Данные материалы были доставлены на строительную площадку и помещены для временного хранения на склад.

Пропажа строительных материалов была обнаружена 06.06.2014.

В бухучете сделаны записи:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10

— 2 500 000 руб. — списана стоимость украденных материалов.

Таким образом, первые действия бухгалтерской службы — это списание украденных материалов из состава имущества организации. Основанием для списания будет зарегистрированное в отделе полиции заявление о краже (копия) или талон-уведомление о приеме такого заявления, результаты инвентаризации и акт о списании похищенных строительных материалов.

Чтобы списать похищенные материалы, необходимо дождаться итогов работы правоохранительных органов. В большинстве случаев, к сожалению, виновных в краже и пропавшее имущество найти не представляется возможным.

Поэтому после отведенного для расследования срока необходимо взять копию постановления о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

На дату вынесения постановления компания может учесть стоимость украденных материалов в составе расходов.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94

— 2 500 000 руб. — украденные строительные материалы признаны прочим расходом.

В налоговом учете на основании полученных документов от правоохранительных органов стоимость похищенного имущества фирма вправе учесть при налогообложении прибыли в качестве внереализационных расходов.

Форс-мажор

Случается и так, что убытки могут возникнуть в результате таких форс-мажорных обстоятельств, как пожар или стихийное бедствие. При их наступлении фирма может получить реальный ущерб в виде уничтожения своих активов.

В случае пожара (стихийного бедствия) обязательным является проведение инвентаризации. По ее результатам фактическая себестоимость испорченных, пропавших активов списывают в состав недостач и потерь от порчи ценностей в том отчетном периоде, когда проводилась инвентаризация, с последующим отнесением этой суммы на прочие расходы организации.

ПРИМЕР

В результате пожара (стихийного бедствия) пострадал склад компании. При проведении инвентаризации была установлена недостача строительного материала на сумму 1 000 000 руб.

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ10

— 1 000 000 руб. — списаны материалы, пострадавшие в результате пожара (стихийного бедствия);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94

— 1 000 000 руб. — стоимость материалов, пострадавших в результате пожара (стихийного бедствия), включена в состав прочих расходов.

В налоговом учете стоимость списанных материалов, пострадавших в результате пожара (стихийного бедствия), учтена в качестве внереализационного расхода (подп. 6 п. 2 ст. 265, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Документальным обоснованием убытка может послужить следующее (ст. 252 НК РФ):

— результаты инвентаризации;

— справка, полученная от уполномоченного государственного органа, о происшествии чрезвычайного события (территориальный орган МЧС, пожарная часть).

Получать убытки для фирмы всегда неприятно, особенно тогда, когда их нельзя возместить или компенсировать. Советуем для минимизации рисков, связанных с возникновением убытков:

при хозяйственной деятельности — прописывать условия по возмещению убытков в договоре;
для форс-мажорных обстоятельств (пожар, угон, стихийные бедствия) — застраховать свои риски.

Актуальная бухгалтерия

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-367561-uchet_vozmescheniya_ubyitkov

Что делать, если организация получила налоговый убыток?

Отсутствие выручки от реализации или её незначительный объём. Эти признаки характерны для вновь созданных организаций.

Причём период становления организации может растянуться на несколько налоговых периодов, а для некоторых отраслей – и несколько лет.

Также незначительный размер доходов можно объяснить длительным циклом производства (работ). В этом случает необходимо обратить внимание инспекторов на условия договоров.

Освоение компанией новых рынков сбыта. В связи с этим временно снизились объёмы продаж и возросли расходы. В качестве доказательства данного факта налогоплательщик может приложить к пояснениям документ (например, приказ руководителя), утверждающий маркетинговую политику, бизнес-план и т. п.

Снижение цен. Причины могут быть следующие: падение спроса; сезонность вида деятельности (в этом случае необходимо составлять прайс-листы на каждый сезон); невыгодная реализация товаров, например, по причине истечения срока годности товара.

Снижение объёмов продаж. В этом случае можно составить отчёт в денежном и количественном выражении, отражающий снижение объёмов выпуска и продажи готовой продукции.

Снижение объёма продаж может быть обусловлено потерей крупных покупателей в связи со сменой руководства. В этом случае к пояснениям можно приложить переписку с контрагентами.

Крупные разовые расходы в отчётном периоде. Например, приобретение и ввод в эксплуатацию объекта недвижимости или капитальный ремонт помещения.

Форс-мажор (пожар, наводнение и т. п.). Для обоснования этого факта необходимо иметь соответствующую справку от государственного органа (например, МЧС России), а также документы, подтверждающие ущерб, в том числе инвентаризационные описи.

Учётная политика в целях налогообложения: применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов и т. п.

Как правило, подозрение в занижении налоговой базы возникает у налогового органа, когда в бухгалтерском учёте компании показана прибыль, а в налоговом учёте – убыток. О причинах этих расхождений также следует упомянуть в пояснениях. Расхождение между бухгалтерским и налоговым учётом можно объяснить, например, следующим:

организация применяет в налоговом учёте амортизационную премию или повышающие коэффициенты к норме амортизации;

отличием в формировании первоначальной стоимости амортизируемого имущества, например, при получении кредита на покупку основного средства;

использованием различных способов списания материалов в налоговом и бухгалтерском учёте;

разными способами формирования резервов расходов;

применением разных стоимостных критериев для признания имущества в составе основных средств;

различием в порядке определения размеров незавершённого производства и т. п.

К пояснениям можно приложить выписку из учётной политики, применяемой организацией в целях бухгалтерского и налогового учёта, а также налоговые регистры, которые подтверждают правомерность расхождений.

Можно ли не показывать налоговый убыток?

Чтобы избежать проблем и пристального налогового контроля, многие налогоплательщики «переносят» некоторые расходы на будущее. И как уже говорилось, довольно часто налоговые органы сами предлагают налогоплательщикам это сделать.

Сразу заметим, что переносить расходы с одного налогового периода на другой не следует! Ведь расходы признаются в том отчётном периоде, к которому они относятся и в котором они возникают исходя из условий сделок4. И для каждого вида расходов статьёй 272 НК РФ предусмотрена своя дата его признания.

В налоговом учёте «расходы прошлых периодов» в текущем году можно учесть, только если они не были учтены в результате ошибки, которая привела к излишней уплате налога5.

Можно воспользоваться другими способами минимизации «налоговых» расходов. Так, организации, создающей в налоговом учёте резервы (на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт), можно отказаться от их создания в следующем году.

Тогда неиспользованные по состоянию на конец 2013 года остатки резервов нужно будет учесть во внереализационных доходах на конец отчётного года6.

Кроме того, при наличии убытков прошлых лет налогоплательщик имеет право не учитывать их в расходах текущего периода или может учесть малую их часть7.

Учёт «прошлогодних» убытков

Убыток может возникнуть по результатам текущего года, а может быть перенесён с прошлых лет8. Правила переноса убытка определены статьёй 283 НК РФ. Рассмотрим их подробно.

При переносе убытка на будущее существует ряд ограничений. Убыток переносится не более чем на 10 лет в порядке очерёдности. База по налогу на прибыль может быть уменьшена только на суммы тех убытков, которые получены в период применения общего режима налогообложения9. Нельзя переносить убытки, возникшие в том периоде, когда доходы облагались по ставке 0 %10.

#ATTENTION#

Существует особый порядок учёта и переноса некоторых налоговых убытков.

Убытки от деятельности обслуживающих производств и хозяйств. Такие убытки признаются для целей налогообложения только при соблюдении определённых условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ. В противном случае налогоплательщик может перенести убыток от обслуживающих производств и хозяйств на срок, не превышающий десять лет, направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности12.

Убытки по операциям с ценными бумагами у налогоплательщиков, не являющихся профессиональным участником рынка ценных бумаг13. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. И наоборот.

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется отдельно по ценным бумагам обращающимися на организованном рынке и не обращающимися на организованном рынке14. Это связано с тем, что в первом случае на полученный убыток можно уменьшить прибыль от основной деятельности. А во втором случае можно уменьшить прибыль, полученную по таким же операциям, то есть операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Убытки от реализации амортизируемого имущества включаются в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, который определяется как разница между сроком полезного использования данного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации15.

Учёт убытков по операциям по уступке (переуступке) права требования зависит от вида требования и момента его уступки (до или после наступления срока платежа)16. Так, например, при уступке налогоплательщиком – продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признаётся убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учётом требований статьи 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

Организация обязана хранить документы, подтверждающие объём понесённого убытка, в течение всего срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков17. Минфин России разъяснил, что к таким документам относится все первичные документы, которые подтверждают полученный финансовый результат18. Финансовое ведомство считает, что организации обязаны хранить документы в течение всего срока списания убытков даже в том случае, если за периоды, в которых понесены убытки, уже проводились налоговые проверки19. Правопреемники реорганизованных организаций, прекративших деятельность, вправе учесть убытки последних, но опять же только на основании первичных документов20. #FOOTNOTE#

Отражаем убытки в декларации

Рассмотрим заполнение декларации по налогу на прибыль за 2013 год в случае, если налогоплательщик решил уменьшить налоговую базу на убытки прошлых периодов. В декларации по налогу на прибыль сумма таких убытков отражается по строке 110 листа 02 и в Приложении № 4 к листу 02.

В Приложении № 4 в строках 010-130 указывается остаток неперенесённого убытка на начало налогового периода с разбивкой по годам. Эти данные следует взять из аналогичных строк декларации за первый квартал (или январь) 2013 года.

В строке 150 отражается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу за налоговый период, и по строке 160 выводится остаток неперенесённого убытка на конец 2013 года. В строку 110 листа 02 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за налоговый период, переносится из строки 150 Приложения № 4 к листу 02.

Если в 2013 году, получен убыток, то остаток неперенесённого убытка на конец года (строка 160) включает показатель по строке 010 (неперенесённый убыток на начало года) и сумму убытка истёкшего налогового периода.

Сумма убытка истёкшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 листа 02 и доходов, включённых в показатель строки 070 листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 листов 05 и строки 530 листа 06. То есть остаток неперенесённого убытка = строка 010 + абсолютная величина {(строка 060 листа 02 – указанные доходы из строки 070 листа 02) + положительная величина строк 100 листов 05 + положительная величина строки 530 листа 06}.

Отражаем налоговый убыток в бухгалтерском учёте (ПБУ 18/02)

В бухгалтерском учёте сумма полученного налогового убытка, который может быть в дальнейшем признан в налоговом учёте, признаётся вычитаемой временной разницей, что влечёт возникновение отложенного налогового актива21.

Он рассчитывается как сумма налогового убытка, умноженная на ставку налога на прибыль, и отражается записью по дебету счёта 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счёта 68.

При уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль следующего отчётного (налогового) периода на сумму полученного убытка уменьшается и отложенный налоговый актив22. Это отражается записью по дебету счёта 68 и кредиту счёта 09.

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/chto-delat-esli-organizatsiya-poluchila-nalogovyy-ubytok