Налогообложение отпускных иностранных граждан
Законодательство РФ предусматривает необходимость с иностранных граждан и лиц без гражданства в 2017 году удерживать налоги не только с начисленной заработной платы, но и отпускных.
Ставка и правила расчета налоговой базы рассчитывается исходы из таких параметров, как:
- наличие у иностранцев особого статуса;
- фактор резидентства на территории России;
- размер отпускных, подлежащих начислению иностранному гражданину.
Для возможности минимизировать риски получения штрафных санкций и привлечения к иным разновидностям ответственности, непосредственным работодателям следует учитывать все нюансы.
Подлежат налогообложению отпускные выплаты иностранных граждан или нет? Какой именно процент от отпускных идет на уплату налогов? Какие правила расчета? Кто должен уплачивать налоги с отпускных?
Рассмотрим интересующие вопросы подробней.
Прибыль, подлежащая налогообложению в 2017 году
Изначально необходимо знать о том, что от налоговых выплат в 2017 году освобождается:
- оплата за получение образования сотрудников;
- возмещение ипотечных кредитов;
- экзаменационная оплата на предмет соответствия наемного рабочего установленным профессиональным стандартам;
- различные пособия наемному штату сотрудников с детьми (к ним относят: пособие по беременности и родам, уход и так далее).
Налогообложению подвержены такие разновидности выплаты, как:
- начисление заработной платы наемному штату сотрудников;
- различные денежные вознаграждения по гражданско-правовым соглашениям. Исключением являются авторские;
- выплаты по недееспособности;
- финансовые вознаграждения членам совета директоров;
- компенсационные надбавки за неиспользуемый отпуск;
- отпускные выплаты;
- дивиденды.
Дополнительно налог может удерживаться поверх установленного лимита, а именно:
- различные подарки, себестоимость которых больше 4 тысяч рублей за год;
- предоставление материальной помощи, объем которой больше 4 тысяч рублей;
- начисление материальной помощи по причине рождения ребенка, причем размер превышает 50 тысяч рублей;
- предоставление выходного пособия, причем размер превышает среднюю сумму оплаты труда наемного рабочего минимум в 3 раза;
- суточные, которые больше 700 рублей в день для непосредственных командировок по территории РФ и 2,5 тысяч – при посещении иностранных государств.
Более того, исходя из указанной разновидности прибыли, можно с уверенностью говорить об обязательном налогообложении отпускных выплат.
Пониженная ставка при налогообложении отпускных выплат иностранным гражданам
Правила налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, которые официально трудоустроены на территории РФ, подробно описаны в статье 224 Налогового Кодекса РФ. Согласно принятому закону, используемая в конкретной ситуации ставка налогообложения напрямую зависит от имеющегося факта резидентства.
Сроки пребывания на территории России вполне могут чередоваться с периодами отъезда, и находится в любой последовательности.
Во внимание не берутся периоды отбытия за пределы России продолжительностью не больше полугода, если цель заключается в получении образования либо же различных медицинских услуг.
Отпускные выплаты официально трудоустроенным гражданам, которые являются не резидентами РФ, в 2017 году подвержены налогообложению в размере 30% от начисленного размера. Если же лица признаны на официальном уроне резидентами РФ, то для них предусмотрено снижение налоговой ставки до суммы в 13%.
Из указанного правила имеется несколько исключений, которые напрямую связаны с особым налоговым статусом иностранцев и лиц без гражданства.
Рассмотрим каждое исключение подробней.
Высококвалифицированные сотрудники (ВКС)
К этой категории относят иностранцев, у которых имеются в определенных сферах трудовой деятельности:
- знания (уровень проверяется методом сдачи экзаменов);
- достижения (наличие грамот, выплат за разработку чего-либо и та далее);
- и так далее.
Размер их заработной платы полностью должен соответствовать принятой на законодательном уровне минимальной оплаты. Размер заработной платы может быть установлен в любом размере, но не меньше МРОТ.
Начисляемая им заработная плата подвержена налоговой ставке в 13%. Говоря об отпускных выплатах, то для них не предусмотрено исключений, а поэтому налог составляет также 13%.
Иностранцы и лица без гражданства, трудовая деятельность которых осуществляется на базе патента
Начиная с 2015 года, граждане тех государств, с которыми у Российской Федерации есть безвизовый режим, имеют право не оформлять разрешение на трудовую деятельность. Взамен возникает необходимость в получении специального документа – патента, который подразумевает под собой обязательную уплату подоходного налога в виде установленного авансового платежа.
Это предоставляет возможность трудоустройства по найму к физическим и юридическим лицам на территории конкретного региона России.
В процессе расчета налоговых отчислений, представители компании-работодателя в обязательном порядке должны вычесть из фискального обязательства авансовую сумму, которая была перечислена в процессе оформления разрешительной документации.
К примеру, отпускные, начисленные в мае, составляют 30 тысяч рублей. Ставка налогообложения 13%. Иностранцем был произведен авансовый платеж в сумме 3%. Исходя из этого, с его отпускных будет удержано 10% или 3 тысячи рублей.
Период действия трудового патента и его себестоимость отображается в справке их территориального представительства налоговой службы по месту пребывания.
Для беженцев иностранных государств
Для этой категории граждан законодательством РФ установлен размер налога с отпускных в сумме 13%.
Дополнительно стоит помнить о том, что это налоговая ставка действует и на иную разновидность прибыли.
Для выходцев из стран ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении)
Для граждан, которые прибыли для официальной трудовой деятельности на территории РФ из дружественных стран законодательством РФ установлена минимальная ставка налогообложения. Это относится и к отпускным. На сегодня она составляет 13%.
Резидент или нет?
Основная задача главного бухгалтера в процессе определения суммы налога заключается в достоверном выявлении факта резидентства иностранных граждан и лиц без гражданства. В общей ситуации, подтвердить факт 183-дневного нахождения в черте Российской Федерации сможет паспорт с наличием отметки относительно пересечения таможенного контроля.
Если же в процессе прибытия в иное государство проставление соответствующей отметки является не обязательным, то подтверждающей документацией могут считаться:
- поездные билеты;
- чеки из гостиниц;
- прочая.
Допускается возможность применения:
- трудовых соглашений с прошлых официальных мест работы;
- табели учета трудового времени;
- сформированные Приказы на командировку и так далее.
Резидентство иностранного наемного рабочего может изменяться со временем, по этой причине фискальный статус рассчитывается на каждую конкретную дату внесения соответствующей платежки. Если происходит видоизменение, размер бюджетных отчислений в обязательном порядке подлежит перерасчету.
Кто должен платить налог: иностранец VS работодатель
Налог должен платить за своего наемного сотрудника исключительно непосредственный работодатель, с которым было подписано трудовое соглашение либо же гражданско-правовой договор.
Исключением из данного правила являются только те граждане, которые осуществляют свою трудовую деятельность на основании полученного патента. Они в частичном объеме совершают оплату установленных налогов авансом, в период оформления трудового разрешительного документа в фискальном органе.
В процессе исчислений налога для иностранных граждан, у которых имеется патент, уполномоченное лицо компании в обязательном порядке обязано сформировать запрос в фискальный орган по вопросу возможности снижения суммы бюджетных обязательств на объем внесенного раннее авансового платежа. На предоставление ответа у фискального органа имеется 10 календарных дней с момента получения соответствующего запроса. При положительном исходе допускается возможность использования в налогообложении ставки равной 13%.
Налог с отпускных начислений наемным иностранным гражданам в 2017 году подлежит к уплате по тем же правилам, что и для граждан РФ.
Если лицо осуществляет трудовую деятельность по договору найма в компании, то работодатель вынужден брать на себя весь функционал фискального агента, а именно:
- производить все необходимые расчеты;
- осуществлять перечисления налогов в уполномоченный орган.
Об этом всегда необходимо помнить для минимизации рисков возникновения недопонимания с налоговым органом.
Период уплаты
Период, когда следует уплатить налоги с отпускных выплат иностранным гражданам, четко указан в Налоговом кодексе РФ. Согласно законодательству РФ, перевод в государственную казну должен быть произведен в том же месяце, когда иностранному лицу начислены отпускные.
Если же отпускные были начислены в последний день месяца, то перевод должен быть произведен до 10 числа следует отчетного месяца.
Напоследок хотелось бы отметить, что отпускные выплаты не предусматривают каких-либо исключений в сфере налогообложения. По этой причине с их необходимо платить налоги по тем же правилам, которые установлены законодательством РФ.
Источник
Источник: https://zakon.temaretik.com/1226526555201080070/nalogooblozhenie-otpusknyh-inostrannyh-grazhdan/
«Высококвалифицированные» проблемы с НДФЛ (Морозова О.)
Дата размещения статьи: 29.06.2016
По какой ставке удерживается НДФЛ с доходов высококвалифицированных иностранцев в виде отпускных?
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса (далее — Кодекс) плательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Соответственно, и объект обложения НДФЛ у налогового нерезидента РФ появляется только в случае получения им дохода от источников в РФ.
В свою очередь, в соответствии с п. 3 ст. 224 Кодекса ставка НДФЛ в размере 30 процентов установлена в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Исключение составляют доходы, получаемые, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ.
В отношении таких доходов вне зависимости от резидентства высококвалифицированного иностранца применяется ставка НДФЛ в размере 13 процентов.
Напомним, что особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами — высококвалифицированными специалистами регламентированы ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ. В соответствии с данной нормой высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности.
При этом работодатель и заказчик работ (услуг) самостоятельно осуществляют оценку компетентности и уровня квалификации иностранных граждан, которых они желают привлечь в качестве высококвалифицированных специалистов, и несут соответствующие риски (п. 3 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).
Однако привлечение высококвалифицированного специалиста предполагает получение им заработной платы (вознаграждения) в определенном размере. Причем согласно п. 1.4 ст. 13.
2 Закона N 115-ФЗ при наличии перерыва в осуществлении трудовой деятельности в РФ высококвалифицированным специалистом в связи с его болезнью, пребыванием в отпуске без сохранения заработной платы или другим обстоятельством, вследствие которого за период указанного перерыва выплата ему заработной платы не производилась либо производилась не в полном объеме, условие привлечения данного специалиста к трудовой деятельности в РФ в части размера получаемой им заработной платы считается соблюденным, если совокупная величина его заработной платы за три календарных месяца в течение отчетного периода составляет трехкратную сумму ежемесячного размера его зарплаты, установленного соответствующим п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ.
Источник: https://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/805
Отпускные иностранным работникам на патенте, высококвалифицированным иностранным специалистам и беженцам облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов
10.05.2016 06:53
Если зарплата иностранного работника облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, то эту же ставку налога следует применить к среднему заработку, который выплачивается такому работнику на период очередного отпуска. При этом его налоговый статус значения не имеет. Подробности — в письме Минфина Россииот 01.04.16 № 03-04-06/18552.
Как известно, для большинства видов доходов, получаемых нерезидентами РФ, налоговая ставка НДФЛ устанавливается в повышенном размере — 30 процентов. Исключение составляют, в частности, доходы от трудовой деятельности:
- иностранцев, которые работают на основании патента (ст. 227.1 НК РФ);
- высококвалифицированных иностранных специалистов;
- иностранцев или лиц без гражданства, которые признаны беженцами или получили временное убежище на территории РФ.
Доходы от трудовой деятельности указанных лиц облагаются НДФЛ по «обычной» ставке 13 процентов, даже если гражданин не признается налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Вместе с тем в Налоговом кодексе не уточняется, какие именно доходы являются доходами от осуществления трудовой деятельности. В связи с этим возникает вопрос: по какой ставке следует облагать средний заработок, выплачиваемый указанным лицам за период очередного отпуска?
Напомним, ранее Минфин неоднократно заявлял, что средний заработок за период отпуска нельзя отнести к доходам от осуществления трудовой деятельности. Однако в конце прошлого года чиновники изменили позицию. В письме от 08.12.
15 № 03-04-06/71450 разъяснено: отпускные хоть и не являются вознаграждением за осуществление трудовой деятельности, но непосредственно связаны с осуществлением трудовой деятельности (см.
«Минфин изменил позицию: отпускные высококвалифицированным специалистам — нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов»).
Этот же вывод специалисты финансового ведомства повторили в комментируемом письме от 01.04.16 №03-04-06/18552. Авторы письма отметили, что налоговая ставка в размере 13 процентов применяется к доходам, которые непосредственно связаны с осуществлением трудовой деятельности, но не являются вознаграждением за труд, в том числе к сумме среднего заработка за период отпуска.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/4/11014
Комментариев пока нет
Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.
Я согласен(на) на обработку моих персональных данных. ПодробнееПожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.
Источник: https://intercom-st.ru/stati/article_post/otpusknyye-inostrannym-rabotnikam-na-patente-vysokokvalifitsirovannym-inostrannym-spetsialistam-i-bezhentsam-oblagayutsya-ndfl-po-stavke-13-protsentov
Налоги с отпускных — берутся ли, пододходный, в 2018 году, облагаются ли, высчитывается ли, взимается, НДФЛ
Каждый сотрудник может воспользоваться своим правом на отпуск один раз в год, то есть проработав 11 месяцев. Данный отдых является оплачиваемым.
Работодатель обязан произвести расчет и выплатить сотрудники отпускные. Данная компенсация служит финансовым обеспечением сотрудника в период отсутствия на рабочем месте.
Расчет отпускных производится, исходя их 3 факторов:
- продолжительность отпуска;
- размер среднего дневного заработка сотрудника;
- расчетный период.
Ключевую роль играет доход работника, полученный в расчетном периоде. При вычислении во внимание принимается не только оклад, но и премии, надбавки и пр.
Перед выплатой отпускных с них удерживается НДФЛ в соответствии с правилами НК РФ.
Что нужно знать?
Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.
Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.
Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.
До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.
Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.
Объекты налогообложения
Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.
Расчет отпускных производится по формуле: продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника.
Затем полученная сумма умножается на 13%.
Именно такой размер налога будет взыскан с работника.
Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.
Законодательная база
Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.
Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.
Налоги с отпускных
Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.
Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.
Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.
Подоходный
Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.
Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.
В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.
Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.
«Берется ли подоходный налог с отпускных в 2018 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.
НДФЛ
НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.
Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.
Расчет суммы
Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.
Чтобы вычислить среднедневной доход надо провести следующие расчеты:
доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).
При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.
Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:
29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток
После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.
Порядок уплаты
НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.
Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.
И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.
Назначение платежа
В бухгалтерских и налоговых документах НДФЛ с отпускных отражается особым образом.
Приведем основные правила:
- налог с отпускных отражается, как затрата на оплату труда;
- при начислении страховых взносов они признаются в качества прочих затрат по основной деятельности;
- расходы учитываются в том месяце, когда фактически были произведены.
На видео о вопросах налогообложения
Источник: https://nam-pokursu.ru/nalogi-s-otpusknyh/
Ндфл в 2015 году с выплат иностранцам — высококвалифицированным специалистам (негребецкая о.в.)
Порядок расчета НДФЛ с выплат высококвалифицированным специалистам зависит от налогового статуса сотрудника и вида выплат.
Высококвалифицированные специалисты — это особая категория иностранных работников. Для них предусмотрен льготный порядок удержания НДФЛ.
Кто в 2015 году считается высококвалифицированным специалистом
Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин:
— имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ, далее — Закон N 115-ФЗ);
— получающий заработную плату в размере не менее 2 млн руб. из расчета за один год (365 календарных дней) (пп. 3 п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).
Для некоторых специалистов установлена меньшая сумма годового дохода. Например, с 1 января 2015 г. ежегодный доход высококвалифицированного иностранца, работающего в компании, находящейся в Крыму или Севастополе, может составлять не менее 1 млн руб. (пп. 2.1 п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).
Не установлено зарплатных ограничений для иностранцев, участвующих в реализации проекта «Сколково» (пп. 2 п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ). Для признания высококвалифицированными специалистами им достаточно иметь опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности.
Льготная ставка НДФЛ
Российский работодатель по отношению к высококвалифицированному иностранцу является его налоговым агентом. Налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, начисленных им такому работнику (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Ставка НДФЛ по выплатам высококвалифицированным иностранцам будет зависеть:
— от того, признается ли выплата в его пользу доходом от трудовой деятельности (п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ);
— от их налогового статуса (п. 1 ст. 207 НК РФ);
Что считать трудовой деятельностью и доходами от нее
Трудовой деятельностью иностранца признается работа (п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ):
— по трудовому договору;
— по гражданско-правовому договору.
Поэтому доходом высококвалифицированного специалиста от осуществления трудовой деятельности считается:
— заработная плата по трудовым договорам;
— вознаграждение за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера.
Ставка НДФЛ по доходам от трудовой деятельности — 13%
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/1239
Загрузка...
