Ответственность агента по агентскому договору — все о налогах

Налогообложение по агентскому договору: с физическим лицом, с юридическим лицом, с нерезидентом, с ИП

Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.

Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего.

По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК).

Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

Особенности обложения налогами и сборами

У агента

По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
Возмещенные принципалом затраты агента.
Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.

Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).

У принципала

Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.

Единственным источником информации по расходам агента для принципала становится отчет.

С физическим лицом

При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.

Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.

Компенсация расходов агента при расчете НДС не учитывается.

Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

С нерезидентом

Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

Особые случаи

Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).

Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста. При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту. Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.

Агентский договор как способ ухода от налогообложения

Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».

Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):

по сумме доходов;
по остаточной стоимости;
по численности работников.

Для преодоления этих ограничений достаточно применить метод дробления бизнеса, то есть сотрудничать с несколькими фирмами-упрощенцами. Такие субъекты собирают максимальную часть прибыли по сделкам, от которой выплачивается единый налог 15% (в отдельных регионах он может быть 5% согласно п.2 ст. 346.20 НК).

Применяется объект «Доходы» с налогом 6%. Можно одновременно использовать два варианта объекта: у некоторых агентов выбрать «Доходы», а у других – «Доходы минус расходы». Этот метод может быть невыгоден покупателям, которые выплачивают НДС. Но даже если количество покупателей–неплательщиков НДС составит 10% от всего оборота товаров, расходы при дроблении приносят доход.

Можно привлечь компании с помощью систем скидок, отсрочек оплаты и так далее. Привлечение клиентов, не выплачивающих НДС – довольно трудная задача. Легче всего их найти в среде продажи потребительских товаров. На таких клиентов можно выйти даже при заключении сделок с покупателями-плательщиками НДС. Они помогают привлечь покупателей, сами одновременно становятся агентами или субагентами. Потребуется таким агентам и субагентам выделить вознаграждение или дополнительную выгоду.
Еще один вариант значительного снижения НДС и налога на прибыль – это перенос оборотов за баланс путем перехода на УСН. Это выражается в том, что вместо продажи, компания становится посредником между внешними контрагентами и начинает применять УСН.
Суть состоит в том, что доход, ранее получаемый от торговых надбавок, теперь приходит в форме агентского вознаграждения. При этом поступает дополнительный доход в виде оплаты делькредере. С таких доходов исчислять и выплачивать НДС и налог на прибыль не требуется.
Применяется также агентская схема с принципалом-нерезидентом, имеющим двух агентов: один по его поручению приобретает товары, другой – продает. Уплаты налога на прибыль не предусмотрено, так как у нерезидента нет представительства в РФ, а значит и имущества. Однако удерживать НДС обязательно. Но если поставить нерезидента на налоговый учет в России, то удастся перенести бремя уплаты НДС на него с учетом вычетов.
Помогает снизить полученную прибыль введение различных затратных механизмов. Например, в продажах можно использовать лиц для содействия в привлечении или возврате средств, поиска контрагентов, использовать коллекторские услуги.
Выручку от оптовой реализации можно представить, как выручку от розничной. Это помогает не уплачивать НДС и налог с прибыли с оборотов оптовой продукции.

Оптимизация налогов при АД описана в данном видео:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/nalogooblozhenie.html

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала — Эльба

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Шаблон отчёта агента

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию.

Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Статьи по теме:

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?

Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?

Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Статья актуальна на 06.04.2017

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/227

Проблемы ответственности сторон агентского договора (Чмелева Т.А.)

Дата размещения статьи: 10.08.2016

Всякое хозяйственное действие, как бы ни было мелко
и обычно, приобретает юридическое значение,
как скоро по поводу его возбуждается вопрос
о праве и ответственности.

К.П.Победоносцев

Изучение особенностей ответственности сторон агентского договора имеет большое значение. Особенно это ясно на фоне отсутствия в главе 52 Гражданского кодекса РФ [2] специальной нормы об ответственности сторон, недостаточного научного внимания к проблеме и противоречивой судебной практики.

Существует необходимость комплексного исследования проблем ответственности субъектов агентирования.

С этой целью нужно выяснить, за какие нарушения агентского договора стороны должны нести ответственность, а в каких случаях могут быть освобождены от нее; какие принудительные меры могут применяться к нарушителю договора и на каких основаниях; каковы особенности ответственности в отдельных видах агентирования.

Анализируя нормы главы 52 ГК РФ, общие положения гражданского законодательства об ответственности за нарушение обязательств, специальное законодательство, материалы судебной практики и доктринальные источники, можно сделать вывод, что к агентским отношениям применяются общие положения об ответственности, но с определенной спецификой, а для некоторых видов агентирования законом установлены особенности ответственности агента и принципала, существенно отличающиеся от типичных ситуаций.

Рассматривая вопрос об основаниях ответственности, следует обратиться к п. 1 ст.

401 ГК РФ, в соответствии с которым лицо, не исполнившее обязательство либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности [6].

При этом агентский договор может считаться исполненным, когда будет достигнута цель, ради которой он заключался. Прежде всего речь идет об удовлетворении интересов принципала, поскольку именно для него должны быть совершены юридические и фактические действия.

Поскольку предусмотренные агентским соглашением действия могут совершаться агентом от имени принципала или от своего имени, нужно учитывать положения п. 1 ст.

1005 ГК РФ: если агент вступает в правоотношения с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, то становится обязанным именно он, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Эта норма носит общий характер, и сообразно с п. 4 ст.

1005 ГК РФ специальным законодательством для отдельных видов агентского договора могут предусматриваться особенности ответственности агента и принципала перед третьими лицами.

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19686

Ответственность Агента перед Принципалом по агентскому договору

Ограничивается ли ответственность Агента перед Принципалом по агентскому договору исключительно размером полученного им вознаграждения в следующей ситуации. Агент несвоевременно уведомил Принципала о заявке Гостя на проживание в гостинице Принципала.

Принципал оказался в затруднительной ситуации, и предоставил требуемое помещение с задержкой на 2 часа, в течение, которых недовольный гость и его семья ждали в Холле. В результате Гость написал как Потребитель и, ссылаясь на закон о защите прав потребителя на имя Агента, который направил его в эту гостиницу, получив за это комиссию и вознаграждение соответственно, претензию.

Агент ответил ссылкой на необходимость направления требования Гостя напрямую к гостинице (Принципалу), т.к. Агент якобы несет ответственность только в пределах агентского вознаграждения, а полное возмещение убытков (включая упущенную выгоду) несет Исполнитель (в данном случае Принципал). Ссылаются на Постановление ВС РФ № 17. Вопрос.

Обоснована ли такая позиция? Если в договоре прописано, что Агент за нарушение условий договора о сроке направления заявки на размещение несет установленную законодательством РФ ответственность, будет ли Агент нести ответственность в пределах вознаграждения или в соответствии со ст.

15 ГК РФ перед Принципалом, а не Потребителем? Если Принципал выплатит Потребителю требуемые им суммы компенсаций (упущенная выгода, моральный вред) имеет ли он в порядке регресса потребовать от Агента возместить выплаченные по его вине денежные суммы в полном объеме (ст. 15 ГК РФ), а не ограничиваясь агентским вознаграждением?

Ответ

Подготовлено по материалам Системы Юрист

Если турагент в отношениях с туристом действует от собственного имени, то в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 1005 ГК, его можно привлечь к ответственности перед туристом, но только в пределах величины агентского вознаграждения.

Перед принципалом агент несет ответственность без каких-либо ограничений.

***

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 № 17

«48. Разрешая дела по искам о защите прав потребителей, необходимо иметь в виду, что по общему правилу изготовитель (исполнитель, продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер) является субъектом ответственности вне зависимости от участия в отношениях по сделкам с потребителями третьих лиц (агентов).

По сделкам с участием граждан-потребителей агент (посредник) может рассматриваться самостоятельным субъектом ответственности в силустатьи 37 Закона о защите прав потребителей, пункта 1 статьи 1005 ГК РФ, если расчеты по такой сделке совершаются им от своего имени. При этом размер ответственности посредника ограничивается величиной агентского вознаграждения, что не исключает права потребителя требовать возмещения убытков с основного исполнителя (принципала).

В случае возникновения споров о предоставлении услуг посредниками уплачиваемое им потребителями комиссионное вознаграждение, исходя из вышеназванных статей и статьи 15 ГК РФ, может рассматриваться как убыток потребителя, отнесенный на основного исполнителя (изготовителя, продавца, уполномоченную организацию или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера)».

Обзоры последних изменений

Главные изменения в законодательстве в 2018 году
Посмотрите изменения, которые вступают или уже вступили в силу в 2018 году.

Директоров и учредителей станут чаще привлекать по долгам компании
И другие выводы из Обзора практики Верховного суда № 2/2018 от 04.07.2018

Закупки по Закону № 44-ФЗ с 1 июля: все изменения в одной инструкции
С 1 июля все конкурентные закупки можно проводить в электронном виде, правила для закупок в бумажном виде тоже изменились. Законодатели ввели в Закон № 44-ФЗ новые статьи, которые срочно нужно изучить.

Формулировки договоров, из смысла которых суды делают вывод, что стороны не установили досудебный порядок
Обзор практики.

Изменения в КоАП РФ в 2018 году
Все поправки в одной таблице.

Источник: https://www.law.ru/question/79881

Как принципалу выбрать модель агентского договора

При оформлении отношений с агентом принципал должен решить, по какой модели заключить агентский договор – по модели договора поручения (когда агент действует от имени клиента) или по модели договора комиссии (когда агент действует от своего имени). В зависимости от выбранной модели к отношениям сторон будут применяться либо некоторые правила о договоре поручения (гл. 49 ГК РФ), либо некоторые правила о договоре комиссии (гл. 51 ГК РФ).

Принципалу необходимо определить, какие именно правила будут соответствовать его интересам.

Если этого не сделать и не уделить достаточного внимания условиям договора, то организация окажется в невыгодном положении (к примеру, не сможет получить дополнительную прибыль по агентскому договору).

Более того, у принципала возникнут те или иные риски (например, риск того, что третье лицо предъявит к нему требование о возмещении убытков).

По каким критериям нужно выбрать модель агентского договора

Чтобы правильно выбрать модель агентского договора, принципалу нужно проанализировать:

у кого возникнут права и обязанности по сделке с третьим лицом;

какую ответственность будет нести агент перед принципалом при нарушении договора;

сможет ли принципал получить дополнительную прибыль.

Возникновение прав и обязанностей по сделке с третьим лицом

Агент может действовать:

либо от своего имени (агентский договор по модели договора комиссии);

либо от имени клиента (агентский договор по модели договора поручения).

Это важнейший критерий для выбора модели агентского договора. Практическое значение состоит в том, у кого (у посредника или у его клиента) возникают права и обязанности по сделке с третьим лицом.

Если агентский договор будет заключен по модели договора поручения, то в случае нарушения сделки с третьим лицом ответственность перед таким лицом будет нести принципал. Это не соответствует интересам клиента.

Пример из практики: суд взыскал с принципала долг по сделке с третьим лицом, поскольку агент действовал от имени клиента и обязанности по сделке с третьим лицом возникли непосредственно у принципала

ООО «П.» (принципал) заключило с ООО «У.» (агент) агентский договор, направленный на заключение договора подряда с третьим лицом (подрядчиком). Агент исполнил обязательство – заключил договор подряда с ООО «Л.».

Заказчик не оплатил часть работ, выполненных подрядчиком. По этой причине ООО «Л.» предъявило к ООО «П.» и ООО «У.» иск о взыскании долга по договору подряда.

Суд решил, что ООО «У.» действовало от имени и за счет принципала (т. е. как поверенный). Другими словами, между соответчиками был заключен агентский договор по модели договора поручения. Следовательно, права и обязанности по договору подряда (т. е.

по сделке с третьим лицом) возникли непосредственно у принципала (абз. 3 п. 1 ст. 1005 ГК РФ). ООО «П.», действующее в роли заказчика, ненадлежащим образом выполнило обязанность по оплате работ.

Поэтому суд взыскал с заказчика сумму долга (постановление ФАС Поволжского округа от 10 апреля 2009 г. по делу № А65-3431/2008).

Если стороны заключат агентский договор по модели договора комиссии, то отвечать перед третьим лицом будет агент (в случае нарушения своих обязанностей по сделке). Следовательно, принципал обезопасит себя от предъявления претензий со стороны третьего лица. Поэтому агентский договор по модели договора комиссии наилучшим образом защищает интересы принципала.

Пример из практики: суд взыскал с агента сумму задолженности по договору подряда, поскольку посредник заключил этот договор от своего имени и обязанность оплатить работы подрядчика возникла у агента

ЗАО «И.» (принципал) заключило с индивидуальным предпринимателем К. (агент) агентский договор, направленный на заключение договора подряда с третьим лицом (подрядчиком). Агент исполнил обязательство – заключил договор подряда с ООО «С.».

Заказчик не оплатил часть работ, выполненных подрядчиком. По этой причине ООО «С.» предъявило к предпринимателю К. требование о взыскании задолженности по договору подряда.

Довод ответчика: при заключении договора подряда предприниматель К. действовал не от своего имени, а от имени ЗАО «И.». Поэтому оплачивать работы подрядчика обязан принципал. Следовательно, предприниматель К. – ненадлежащий ответчик.

Суд не согласился с доводом ответчика. Агентский договор был заключен по модели договора комиссии: агент обязался совершить сделку от своего имени. Следовательно, права и обязанности по договору подряда возникли у агента (абз. 2 п. 1 ст.

1005 ГК РФ). Предприниматель К., действующий в роли заказчика, нарушил обязательство по оплате выполненных работ. Суд обязал заказчика выплатить сумму задолженности (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 сентября 2011 г.

по делу № А43-12486/2010).

Вместе с тем, нужно понимать, что нарушение сделки с третьим лицом может произойти и по вине самого принципала.

Например, принципал вовремя не перечислит деньги для оплаты товара (когда агентский договор направлен на приобретение имущества) или передаст товар в неполном объеме (когда агентский договор направлен на реализацию имущества).

В таких ситуациях отвечать перед третьим лицом тоже будет агент, действующий как комиссионер. Однако это не лишит посредника права предъявить требования к принципалу в связи с тем, что тот не исполнил свои обязательства надлежащим образом.

Стоит отметить, что риск ответственности перед третьим лицом – это далеко не единственный критерий, помогающий решить, у кого из сторон агентского договора возникнут права и обязанности по сделкам. Так, выбор модели агентского договора может определяться общей стратегией организации.

Для принципала может оказаться важным, чтобы именно он являлся стороной по сделке с третьим лицом (например, в рекламных целях). Вместе с тем, задача юриста – продемонстрировать руководству организации юридические риски для каждой модели агентского договора.

В частности, пояснить, кто будет нести ответственность перед третьим лицом в случае нарушения обязательств.

Ответственность агента перед принципалом

Закон устанавливает несколько общих оснований ответственности агента (т. е. одинаковых для любой модели агентского договора). Однако принципал заинтересован в том, чтобы расширить перечень оснований, по которым можно было бы предъявить требования посреднику. Например, принципалу выгодно, чтобы агент отвечал не только за исполнение своих обязательств, но за исполнение сделки третьим лицом.

В наибольшей мере интересам принципала соответствует агентский договор по модели договора комиссии. Заключив этот договор, организация получит больше возможностей предъявить агенту претензии. Так, у агента возникнет ответственность в каждом из следующих случаев:

агент не проявил необходимой осмотрительности в выборе контрагента (третьего лица), и затем контрагент не исполнил сделку, заключенную с агентом (п. 1 ст. 993 ГК РФ);

третье лицо не исполнило сделку, и при этом агент не принял меры по защите интересов клиента (п. 2 ст. 993 ГК РФ).

Другими словами, принципал заранее обезопасит себя от возникновения спора с третьим лицом в случае неисполнения сделки.

Даже если такое лицо не исполнит обязательство, принципалу не нужно будет предъявлять к нему требования, поскольку все убытки будет обязан возместить агент.

При заключении агентского договора по модели договора поручения агент тоже может нести ответственность за неисполнение сделки третьим лицом. Это возможно в случае, если стороны, помимо агентского договора, заключат еще и договор поручительства (т. е. если посредник будет поручителем).

Допустимо также включить условие о поручительстве в агентский договор (вместо того, чтобы заключать отдельный договор). Договор агентирования, содержащий такое условие, будет считаться смешанным (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Это означает, что отношения сторон будут регулироваться не только правилами об агентировании, но и правилами о поручительстве.

Представляется, что предусмотреть ответственность агента за неисполнение сделки третьим лицом будет проще при помощи агентского договора по модели договора комиссии: не нужно заключать отельный или смешанный договор, достаточно сформулировать условие о ручательстве (делькредере).

Дополнительная прибыль принципала

На этот критерий имеет смысл обратить внимание в случае, если принципал будет выплачивать агентское вознаграждение в твердой сумме.

Условие о таком вознаграждении предоставит принципалу возможность получить дополнительную прибыль. Право требовать с агента дополнительную денежную сумму возникнет, если:

стороны заключат агентский договор по модели договора комиссии;

агент, действующий как комиссионер, получит дополнительную выгоду в результате того, что совершит сделку на более выгодных условиях по сравнению с условиями договора агентирования.

По закону принципал, действующий как комитент, вправе потребовать половину дополнительной выгоды (абз. 2 ст. 992 ГК РФ). Вместе с тем, стороны вправе установить другой порядок распределения таких денежных средств.

Пример из практики: поскольку стороны не установили порядок распределения дополнительной выгоды, суд применил правила статьи 992 Гражданского кодекса РФ и взыскал с агента половину сэкономленных средств

ОАО «О.» (принципал) заключило с ООО «Р.» (агент) договор агентирования, направленный на заключение договора поставки с третьим лицом (поставщиком). При этом посредник действовал как комиссионер: должен был совершить сделку от своего имени, но за счет клиента.

Стороны агентского договора установили максимальную цену товара. Однако ООО «Р.» заключило договор поставки по более низкой цене. ОАО «О.» потребовало перечислить половину сэкономленных средств. Поскольку агент требование не исполнил, принципал обратился в суд с иском о взыскании спорной суммы.

Суд решил, что ответчик заключил договор поставки на более выгодных условиях по сравнению с условиями агентского договора. Следовательно, сэкономленные денежные средства – это дополнительная выгода.

Стороны договора не предусмотрели порядок распределения такой выгоды. По общему правилу ее необходимо разделить пополам между комиссионером и комитентом (абз. 2 ст. 992 ГК РФ).

В итоге суд удовлетворил требование истца (постановление ФАС Московского округа от 8 февраля 2011 г. № КГ-А40/16777-10-П по делу № А40-14071/09-131-156).

Если стороны заключат агентский договор по модели договора поручения и установят агентское вознаграждение в твердой сумме, то принципал, вероятнее всего, не сможет получить дополнительную прибыль.

Прибыль могла бы возникнуть в случае, если бы агент, действующий как поверенный, заключил сделку на более выгодных для клиента условиях по сравнению с условиями договора агентирования. В такой ситуации вся дополнительная выгода поступила бы в собственность принципала (абз.

3 п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Однако посредник не заинтересован выполнять поручение на наиболее выгодных условиях, поскольку размер его вознаграждения от этого не изменится.

Следовательно, при заключении агентского договора по модели договора поручения принципал, скорее всего, может рассчитывать только на тот результат, который указан в договоре.

Что не влияет на выбор модели агентского договора

Есть ряд различий между договорами комиссии и поручения, которые никак не влияют на выбор модели агентского договора.

Дело в том, что некоторые правила одинаковы для всех агентских договоров, поскольку регулируются специальными нормами главы 52 Гражданского кодекса РФ, посвященной агентированию.

Так, статья 1011 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что правила о договорах комиссии и поручения не применяются, если противоречат положениям главы 52 Гражданского кодекса РФ.

При выборе модели агентского договора принципал не должен руководствоваться следующими критериями:

обязан ли агент представить принципалу отчет о выполненных действиях (при исполнении агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты и прикладывать к ним доказательства расходов, произведенных за счет принципала, – п. 1 и 2 ст. 1008 ГК РФ);

Пример ошибки при выборе модели агентского договора в зависимости от того, обязан ли агент представить отчет

Принципал может посчитать, что агентский договор по модели договора комиссии защищает интересы клиента лучше, чем договор агентирования по модели договора поручения. Так, после исполнения любого договора комиссии комиссионер обязан представить комитенту отчет о выполненных действиях (ст. 999 ГК РФ).

Поверенный же должен представить такой отчет только тогда, когда это требуется по условиям договора или характеру поручения (абз. 5 ст. 974 ГК РФ).

Следовательно, принципал может решить, что если он будет действовать как комитент, то сможет потребовать представить отчет в любом случае (даже если агентский договор не будет предусматривать обязанность по представлению отчета).

Такой вывод принципала ошибочен. Правила по представлению отчета регулируются специальными нормами (ст. 1008 ГК РФ) и не зависят от модели агентского договора.

обязан ли принципал выплатить агенту вознаграждение (принципал обязан выплатить агенту вознаграждение) (абз. 1 ст. 1006 ГК РФ). Другими словами, любой агентский договор является возмездным);

по каким основаниям можно прекратить агентский договор (основания прекращения агентского договора приведены в ст. 1010 ГК РФ. Агентский договор нельзя прекратить по основаниям, применимым к договору поручения и договору комиссии).

Пример ошибки при выборе модели агентского договора в зависимости от оснований его прекращения

Принципал может посчитать, что агентский договор по модели договора поручения защищает интересы клиента лучше, чем договор агентирования по модели договора комиссии.

По закону доверитель вправе в любое время отказаться от исполнения как срочного, так и бессрочного договора поручения при условии, если поверенный не действует в качестве коммерческого представителя (п. 2 ст. 977 ГК РФ).

Комитент же может отказаться в любой момент только от исполнения срочного договора комиссии (п. 1 ст. 1003 ГК РФ). Чтобы в одностороннем порядке расторгнуть бессрочный договор комиссии, комитент должен заранее предупредить комиссионера о прекращении соглашения (п. 2 ст.

1003 ГК РФ). Следовательно, принципал может решить, что при заключении агентского договора по модели договора поручения порядок отказа от исполнения будет значительно проще.

Такой вывод принципала ошибочен. Основания прекращения договоров поручения и комиссии не применяются к агентским отношениям. Агентский договор прекращается по основаниям, перечисленным в статье 1010 Гражданского кодекса РФ. Поэтому любой принципал (независимо от модели агентского договора), как правило, не может отказаться от исполнения срочного договора агентирования.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/dogovornoe_pravo/posrednicheskie_dogovory/kak_principalu_vybrat_model_agentskogo_dogovora/79-1-0-1898

Агентский договор: просто о сложном

Для расширения территории представленности своей продукции торговые и производственные компании нередко используют агентский договор.

На практике возникают вопросы не только в связи распределением прав и обязанностей сторон по договору, определением размера вознаграждения, но и такие, не связанные с предпринимательским характером отношений сторон вопросы как деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений, особенности налогообложения и документальное подтверждение отношений. Именно в них мы и попробуем разобраться.

В соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии. Агент самостоятельно, от своего имени, ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае агент действует по доверенности.

Исходя из формулировки ст.1005 ГК РФ возникают вопросы к определению понятия «за счет принципала». Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом случае.

Прежде всего, формулировка ГК РФ о совершении сделок в рамках агентского договора «за счет комитента» означает, что принципал предоставляет собственное имущество для реализации. Поэтому предпринимательский риск, т. е. вероятность получения прибыли или получения убытков, ложится на него как на собственника реализуемого товара (имущества).

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу.

С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

1) Товар остается в собственности Принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью Принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же получает только вознаграждение.

Это является достаточно важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности Принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции Принципала агент может заниматься реализацией собственной продукции.

В этом случае на имущество нашего Принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам Агента, Принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент.

Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для основной компании.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью Принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», брать кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач.

Следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности.

Например, ФЗ «Об ограничении монополистической деятельности и конкуренции на товарных рынках» содержит запрет на использование в секторе торговли продуктами питания договора комиссии, а именно не допускается, чтобы магазины выступали комиссионерами, то есть брали товар на реализацию с возможностью в любое время его вернуть.

Видимо, тем самым защищаются интересы производителей, однако равнозначные по смыслу положения по соглашению сторон могут быть включены в договор поставки (например, о возможности возврата продукции поставщику по истечении срока реализации).

Также есть запрет на использование агентского договора в сферах с ограниченным перечнем «игроков» (газоснабжение и энергоснабжение). Это выглядит обоснованным, поскольку зачастую потребители лишены права выбирать ресурсоснабжающую организацию в конкретном месте, поэтому наличие агента в этих отношениях необоснованно.

Особенности налогообложения и документооборота при заключении агентского договора

По смыслу Гражданского кодекса РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту (посреднику), остается его собственником до момента реализации конечному покупателю. Агент, принимая товар на реализацию, действует от своего имени, но в интересах и за счет принципала.

В связи с этим на Агента возложена обязанность выставления покупателям счетов-фактур в случае, если принципал применяет ОСН.

Применяемая самим агентом система налогообложения не изменяет этой обязанности и влияет только на налогообложение доходов самого агента (которое состоит из вознаграждения за оказанные услуги).

Передача товара от Принципала Агенту не является реализацией, соответственно счет-фактура при этом не составляется.

Учитывая, что продажа товара осуществляется все-таки принципалом с привлечением посредника, вся выручка от реализации должна быть учтена им при исчислении налога на прибыль и НДС.

Агент вознаграждается из доходов принципала. Таким образом, если агент применяет УСН, для принципала его вознаграждение будет безНДС-ным расходом.

Агент при налогообложении учитывает только свое вознаграждение и произведенные некомпенсируемые принципалом расходы.

Счета-фактуры, выставленные Агентом своим покупателям, указываются только в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не регистрируются им в своей Книге продаж (абз.6 п.

20 Правил ведения книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137), а передаются Принципалу вместе с Отчетом Агента и учитываются принципалом.

Если агент применяет общую систему налогообложения, на сумму своего вознаграждения он составляет счет-фактуру.

Обращаем внимание на следующий момент. Принципал вправе установить цену, не ниже которой товар должен быть реализован конечным покупателям.

В случае, если товар продается на более выгодных условиях, дополнительная выгода делится поровну между Принципалом и Агентом, если иное не предусмотрено договором.

Это относится к правилам определения вознаграждения агента, но не отражается на налоговом учете сторон договора! В любом случае вся сумма, полученная агентом от покупателей товара, учитывается принципалом в составе своей выручки.

Однако на практике встречаются случаи, когда сумма превышения цены реализации товара над стоимостью, указанной принципалом при передаче товара (назовем ее рекомендуемой ценой для реализации), не учитывается принципалом в составе налоговой базы для исчисления налога на прибыль и НДС.

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам (в т.ч. налоговым) как инструмент оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только оптимизация налогов с доходов.

Внимание налоговых органов, как правило, привлекают следующие случаи:

Применение агентом специального налогового режима;
Наличие у агента признаков фирмы — «однодневки»;
В качестве агента выступает иностранная организация.

Основные требования к подтверждению реальности агентский отношений:

1) Подтверждение деловой цели заключения договора, например:

Расширение территории присутствия Принципала;
Работа с отдельными категориями покупателей (или поставщиков), которые не могут быть охвачены Принципалом самостоятельно.

2) Самостоятельное ведение агентом своей деятельности, наличие необходимых ресурсов, компетенции. У налогового органа не должны возникнуть сомнения, что переданные агенту функции выполняются Принципалом самостоятельно.

3) Своевременное оформление актов и отчетов агента об исполнении договора, из которых должно следовать, какие юридические и иные действия совершал агент в рамках агентского договора.

На необходимость наличия отчетов указано в ст.1008 ГК РФ: в ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором; при отсутствии в договоре соответствующих условий агентом представляются отчеты по мере исполнения им договора или по окончании действия договора.

При этом особенно важно, чтобы содержание отчета соответствовало фактическим взаимоотношениям сторон! Например, заключение через агента договора с покупателем/поставщиком, с которым и ранее существовали деловые взаимоотношения, а также активное участие в переговорах сотрудников Принципала, наверняка вызовет вопросы инспекторов о деловой цели привлечения агента.

Достаточно красноречиво по этому поводу высказался Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.02.2012 по делу № А68-3288/09: «Инспекцией представлены доказательства, опровергающие участие иностранной компании в качестве агента общества в отношениях по поставке продукции украинскому предприятию. Так…

между украинским предприятием и обществом существовали взаимоотношения до 2005 года, инициатива заключения контракта на поставку путевых машин исходила от украинского предприятия. Контракт…

на поставку продукции заключен при участии должностных лиц общества и украинского предприятия, которые непосредственно вели переговоры об условиях поставки. Для решения технических вопросов при подготовке контракта должностные лица общества (директор по экономике и директор по маркетингу)…

неоднократно направлялись в командировки в город Киев. Отчеты о результатах этих командировок свидетельствуют о том, что указанный контракт заключен обществом без участия иностранной компании…

Каких-либо отчетов, из содержания которых усматривалось бы участие иностранной компании в поисках покупателей продукции общества, ведении переговоров и заключении договоров на реализацию этой продукции, раскрывалась бы ее роль в содействии обществу по реализации продукции либо в осуществлении иных действий в интересах общества, не представлено.»

4) Наличие у агентов признаков фирм — «однодневок» также может стать поводом для исключения агентского вознаграждения из состава расходов по налогу на прибыль.

Агенты должны нести расходы в рамках исполнения договора, иметь необходимые организационные условия для работы, вести переписку с покупателями (поставщиками) и пр.

На это в частности обращает внимание ФАС Уральского округа в постановлении от 16.10.2012 по делу Ф09-9412/12.

Таким образом, агентский договор, как и другие имеющиеся в ГК РФ договорные конструкции, перед их применением должен быть проанализирован как с точки зрения «удобства» в деятельности конкретного бизнеса, так и с точки зрения возможных вопросов контролирующих органов.

Другие наши популярные материалы:

Источник: https://www.taxcoach.ru/about/news/Agentskiy_dogovor-_prosto_o_slognom/

Ответственность агента по агентскому договору

Отправить на почту

Ответственность агента по агентскому договору наступает вследствие неисполнения им обязательств перед принципалом (заказчиком). Последний может расторгнуть соглашение через суд, если агентом был причинен ущерб. Подробнее об этом читайте в статье ниже.

Что такое агентский договор?

Агентский договор — это соглашение, заключаемое между агентом и принципалом. В соответствии с ним исполнитель обязуется совершать определенные действия от своего имени, но за счет заказчика либо от имени и за денежные средства принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

При совершении сделки от своего имени с третьим лицом агент приобретает права и обязанности, даже если принципал принимает в этой сделке непосредственное участие. Если же сделка с другой стороной производится от имени принципала, ответственность за ее завершение несет он.

Приведем примеры, когда заключаются агентские договоры:

Вариант 1 : авиакомпания заключила агентское соглашение с турфирмой. Последняя обязуется продавать авиабилеты от своего имени. Клиент покупает билет, на нем указано название авиаперевозчика, но фактически за исполнение обязательств перед ним отвечает турагентство.

Вариант 2 : таксопарк оформляет договор с водителем. Агентом является таксопарк, т. к. продает водительские услуги, оставляя себе вознаграждение в размере 5% от каждой заявки. В сделке водитель участвует, но в связи с тем, что он действует от имени таксопарка, нести ответственность перед клиентами будет последний.

Содержание агентского договора

Агентское соглашение в обязательном порядке должно содержать права и обязанности, а также ответственность сторон. Она оговаривается в индивидуальном порядке.

В этот пункт документа может входить следующее:

обязательства по возмещению убытков и выплате компенсации пострадавшей стороне;
возможность расторжения в одностороннем порядке вследствие недобросовестного исполнения условий контракта;
штрафные санкции, применяющиеся к стороне, не выполнившей обязательства.

ВАЖНО! Уплата штрафа или иной компенсации не освобождает агента от исполнения обязательств, за исключением случая, когда заказчик сам ходатайствует о прекращении действия договора. Также в договоре может быть предусмотрен раздел о расторжении по соглашению сторон: в каких случаях это возможно, в каком порядке производится, когда прекращается его действие.

Ответственность агента

Если с ответственностью принципала всё понятно (он обязуется обеспечивать исполнителя всеми средствами для исполнения обязательств и вовремя уплачивать вознаграждение), то ответственность по агентскому договору самого агента вызывает немало вопросов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств регулируется ГК РФ:

Если принципал понес убытки в результате неправильных действий агента, тот обязан возместить неустойку за каждый день просрочки

Ответственность наступает при наличии вины агента. Отсутствие умысла доказывает лицо, нарушившее обязательства

Законодательство позволяет сторонам самостоятельно устанавливать ответственность по обязательствам, но она должна быть указана в договоре между принципалом и агентом. Последний при невыполнении своих обязанностей отвечает перед третьими лицами, если действует от собственного имени.

Турфирма заключила договор с авиакомпанией, согласно которому должна действовать от своего имени при продаже билетов. Клиент покупает билет на рейс, но в указанную дату самолет не вылетает, происходит задержка на 24 часа. Впоследствии клиент обратился в турфирму с претензией и ходатайством о выплате компенсации в размере 10 тыс. руб. за моральный вред.

Здесь перед клиентом будет отвечать турфирма, но впоследствии она может истребовать понесенные убытки с перевозчика, т. к. именно в результате его действий был причинен ущерб.

Уголовная ответственность агента

В некоторых случаях возможно привлечение к ответственности по УК РФ. Сюда относится хищение имущества принципала, сопряженное со злоупотреблением доверием, присвоение или растрата его имущества, разглашение коммерческой тайны и т. д.

Приведем пример, когда помимо гражданско-правовой наступает и уголовная ответственность:

Между банком и агентством брокеров было заключено агентское соглашение, согласно которому исполнитель обязуется привлекать клиентов для оформления займов, вести отчетность, проводить масштабные рекламные кампании, консультировать по коммерческим и правовым вопросам. Агентству были переданы копии внутренних документов финансового учреждения, требующиеся для осуществления обязанностей и представляющие коммерческую тайну.

Впоследствии учредитель агентства с целью получения прибыли продал информацию другому банку. Данное деяние квалифицируется по ч. 3 ст. 183 УК РФ.

Можно ли обойтись без суда?

Если деяние агента не содержит состава преступления и договором предусмотрена возможность досудебного урегулирования разногласий, стороны могут разрешить проблему мирно: агент компенсирует заказчику всю сумму ущерба, а также уплачивает штраф (если штрафные санкции предусмотрены).

Рассмотрим пример, когда принципалу и исполнителю удается решить проблему мирным путем:

Между страховой компанией и банком было оформлено агентское соглашение, в соответствии с которым последний обязуется продавать гражданам полисы, вести отчетность и перечислять принципалу страховые премии по каждому заключенному договору.

Агент нарушил обязательство по перечислению страховых премий, что было обнаружено заказчиком. После предъявления письменного требования банку пришлось выплатить премии и дополнительно 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки на расчетный счет принципала.

После исполнения агентом обязательств и уплаты пени действие договора не прекратилось.

Итоги

По агентскому договору агент несет материальную и гражданско-правовую ответственность, но при серьезных нарушениях к нему могут быть применены санкции согласно УК РФ. В большинстве случаев неисполнение обязательств не влечет прекращения действия договора, а спорные ситуации удается урегулировать без судебных разбирательств.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: https://nanalog.ru/otvetstvennost-agenta-po-agentskomu-dogovoru/

Агентский договор: что это такое, особенности составления, применения и налогообложения | Термины и определения на IDdeiforbiz.ru

Агентский договор пришел к нам из англо-американского права, где он является удобной альтернативой договору поручения и комиссии. Для чего применяется агентский договор и как правильно его составить? …

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-96. Это быстро и бесплатно!

Агентский договор сегодня часто используется в тех случаях, когда есть необходимость передать определенные функции или полномочия третьему лицу (организации, индивидуальному предпринимателю, частному лицу), которое в качестве посредника будет выполнять от имени конкретного юридического лица определенные действия. В этой статье мы поговорим об особенностях агентского договора и его преимуществах.

Начнем с того, что агентский договор – документ, регулирующий отношения агента (исполнителя), который работает за вознаграждение, и принципала (заказчика). Следовательно, такой документ не что иное, как вид гражданско-правового договора. При этом агент (исполнитель), действуя от имени заказчика, может совершать сделки и другие юридические действия, предусмотренные договором.

По сути, договор агентирования заменяет собой договор комиссии (это верно в том случае, если агент действует от своего имени, например, ведет переговоры или заключает договоры с третьими лицами, в которых может и не указываться, что он — агент) или договор поручения (это верно в том случае, если агент действует от имени принципала по доверенности).

Соответственно, если агент действует от имени принципала, то права и обязанности по заключенному с третьей стороной договору, возникают у принципала.

А вот если агент действует по поручению принципала, но от своего имени, то в результате сделки именно он и приобретает права и обязанности (даже если принципал согласно договору сделки вступит в отношения с третьей стороной).

После заключения договора агент обязан совершать в интересах принципала определенные действия (при этом если речь идет о юридических действиях, то агент должен иметь соответствующие полномочия, которые должны быть указаны в договоре и подтверждены доверенностью), а принципал обязан оплачивать его работу.

Существенные условия договора

К существенным условиях агентского договора относятся:

предмет договора (как правило, это различные юридические и фактические действия);
указание, от чьего имени действует агент: от своего или от имени принципала (иногда одним и тем же договором определяется, что в одних сделках агент выступает от своего имени, а в других – от имени принципала).

Срок агентского договора

Что касается срока агентского договора, то по закону он не относится к существенным условиям, поскольку может заключаться как на определенный срок, так и без указания срока действия.

Если договор заключен на определенный срок, то он истекает с окончанием этого срока. Что же касается бессрочного договора (он вполне может иметь место, поскольку агентский договор, в отличие от договора на выполнение конкретных работ, всегда имеет длящийся характер), то он может быть прекращен в одностороннем порядке (при отказе одной из сторон от дальнейшего исполнения своих обязанностей).

Есть еще причины, по которым агентский договор будет однозначно прекращен:

смерть агента; признание агента недееспособным; признание агента безвестно отсутствующим; признание агента частично недееспособным;

признание агента банкротом (это относится к индивидуальным предпринимателям и организациям, которые являются агентами).

Выплаты по агентскому договору

Размер вознаграждения, сроки и порядок выплат указываются в договоре, а если по каким-то причинам сумма не указана, то оплата производится в соответствии с общепринятым тарифом на аналогичные услуги. Если же в договоре не указаны сроки выплат, то вознаграждение выплачивается в течение недели с момента предоставления агентом отчета о выполнении поручения принципала.

Особенности и преимущества агентского договора

У агентского договора есть определенные особенности (ближе с ними можно ознакомиться, изучив образец агентского договора), к которым можно отнести следующее:

Агентский договор имеет длящийся характер, что означает, что он не может быть заключен для совершения какой-то одной определенной сделки. То есть по агентскому договору агент обязуется совершать (а не совершить) для принципала определенные действия.

Как и договор комиссии, агентский договор может ограничивать действия агента определенной территорией. Договор может содержать положение о том, что агент обязуется не заключать подобных договоров с другими принципалами или аналогичное условие для принципала, по которому он не может заключать такие договоры с другими агентами.

Принципал полностью финансирует агента для исполнения своих поручений, так как агент всегда действует от имени принципала.

Агентский договор в большинстве случаев предполагает возможность заключения агентом субагентского договора. То есть агент может переложить свои обязанности по договору на третье лицо (исключение составляют договоры, в которых такая возможность исключена по соглашению сторон).

Что же касается преимуществ агентского договора, то к ним стоит отнести широкую сферу его применения.

Ведь такой договор, который взял наиболее функциональные стороны от договора комиссии и договора поручения, является практически универсальным, так как в его рамках можно предоставлять не только юридические, а еще и многие другие услуги, например, заниматься реализацией товара (при этом товар остается собственностью принципала до того момента, как произойдет его реализация конечным покупателям), услуг, недвижимости и прочее.

Ограничения

Стоит отметить, что агентский договор не может применяться в некоторых сферах коммерческой деятельности.

К таким сферам относятся сектор торговли продуктами питания (это значит, что магазины не имеют право брать на реализацию продукты с возможностью в любое время их вернуть), сфера энергоснабжения и газоснабжения (агентирование в данных направлениях является необоснованным, так как потребители в конкретном месте, как правило, лишены возможности выбора ресурсоснабжающей организации).

Как правильно составить агентский договор?

При составлении агентского договора нужно учесть несколько важных моментов, которые должны в нем присутствовать:

пункт «предмет договора» – это значит, что в документе должно быть указано, чем именно будет заниматься агент (это могут быть как юридические услуги различного характера, так и прочие действия: услуги по реализации/покупке товаров, недвижимости, услуг); указание, от чьего имени действует агент: от своего или от имени принципала (или можно выбрать смешанный вариант; пункт «срок договора»: срочный или без указания срока действия; порядок отчетности агента за все совершенные действия (следует указать сроки, порядок и вид отчетности, а также документы, которые будут подтверждать расходы агента); размер и порядок выплаты вознаграждения по договору (при отсутствии такого пункта вознаграждение будет выплачиваться согласно среднерыночной стоимости аналогичных услуг); пункт об ограничении прав сторон (например, можно указать, что агент не имеет право заключать аналогичный договор с другим принципалом); при этом стоит помнить, что принципал не может договором определять круг заказчиков для агента; пункт о возможности или невозможности заключения субагентского договора (если возможность заключения субагентского договора будет предусмотрена, то нужно помнить, что субагент сможет заключать сделки с третьими лицами только в случае передоверия, а если такое условие неприемлемо, то лучше указать, что агент все действия должен совершать лично и не прибегать к услугам субагентов);

причины, по которым договор может быть прекращен (тут можно просто перечислить все возможные варианты прекращения договора: от желания принципала или агента до смерти агента).

Агентский договор и налоги

В вопросах налогообложения по агентскому договору вроде бы все понятно: для агента налоговая база складывается из суммы вознаграждения, а для принципала – расходы на оплату являются прочими расходами, которые связаны с производством, а также реализацией товаров и услуг.

Но, в то же время налоговые органы считают некоторые агентские договоры инструментом для оптимизации налога с доходов. И поэтому их особое внимание привлекают такие моменты, как:

выступление в качестве агенте иностранной компании; наличие у агента фирм-однодневок;

использование агентом специального налогового режима.

При этом чтобы подтвердить реальные агентские отношения и деловую цель заключения договора, агент может работать с теми категориями третьих лиц (покупателями и т.д.), которые не могут быть охвачены самим принципалом, или способствовать расширению территории присутствия принципала.

Кроме того, у налоговиков вызывают больше доверия те агенты (речь идет об индивидуальных предпринимателях и организациях), которые ведут свою деятельность самостоятельно и имеют для этого нужную компетенцию и ресурсы.

Не последнее место занимают и своевременные отчеты агентов, соответствующие фактическим взаимоотношениям сторон, которые являются демонстрацией реальной работы на принципала.

Отдельного комментария в отношении налогов заслуживает агентский договор между принципалом и агентом, по которому агент берет на реализацию товар. По сути, передача товара агенту не является реализацией (реализацией считается конечная продажа), так как средства за товар при передаче его агенту на счет принципала не перечисляются, а товар агент может вернуть в любой момент.

Следовательно, счет-фактура не оформляется и продавцом товара является принципал, хотя и действует через посредника. Это значит, что вся выручка за товар должна быть учтена при исчислении налога на прибыль и НДС. Агент же получит свое вознаграждение из дохода принципала. А налоговой базой для агента будет считаться его вознаграждение и некомпенсируемые принципалом расходы.

А если при реализации товар был продан за большую цену, чем минимальная цена, которую установил принципал, то дополнительная выгода делится поровну между сторонами договора (хотя договор может предусматривать и другое разделение).

При этом доля агента, которую он получит от более выгодной торговли, все равно считается в составе выручки принципала и должна учитываться при исчислении НДС и налога на прибыль.

На практике же часто принципал не учитывает разницу между рекомендуемой ценой и ценой реализации в составе налоговой базы, что является нарушением, ведь налицо недоимка по налогу на прибыль и НДС.

Блог

Особенности доставки по агентскому договору

Как правильно оформить получение оплаты за товар курьерской службой и как отразить такую оплату по ФЗ-54

Когда печатать кассовый чек при курьерской доставке

Время, за которое должен быть сформирован кассовый чек при интернет-покупке строго регламентировано.

Новый порядок применения ККТ курьерскими службами

Законопроект №344028-7 изменяет порядок применения ККТ курьерскими службами. Давайте посмотрим как.

iRECA.Курьер на MSPOS-K

IRECA: Курьер и онлайн касса MSPOS-K — надежное и удобное решение для курьерской доставки

Передача ККТ для расчетов курьеру сторонней организации

Читаем вместе разъяснение Минфина по этому вопросу

Как выбрать кассу для курьера

Давайте рассмотрим несколько вариантов покупки кассы для курьера

iRECA.Courier теперь и на Эвотор 5

Мы запустили iRECA.Courier на кассе Эвотор 5. Можно смело сказать, что это получилось одно из самых удобных устройств для курьеров, совмещающих в себе терминал с мобильной кассой.

Ожидаемые изменения в законодательстве для служб доставки

Новый законопроект изменит обязанности курьерских служб по использованию кассовых аппаратов

Правила возврата товара при доставке из интернет-магазина

С ростом объема интернет-торговли все чаще будет возникать ситуация, при которой клиент захочет вернуть или обменять купленный таким образом товар. Давайте посмотрим, как правильно оформить возврат товара, купленного дистанционным способом

Блокировка счета курьерской компании по 115-ФЗ

Банки получили полномочия по контролю за легальностью операций, проводимых через размещенные у них расчетные счета своих клиентов. Кроме того ЦБ просто обязывает их быть бдительными, а иногда и до уровня паранои. Что делать курьерским компаниям, чтобы избежать ненужного риска.

Требования ФЗ-54 к службам доставки

Давайте обсудим основные требования по применению кассовых аппаратов при доставке товаров

Фискальный документ на передачу товара клиенту

ФНС настоятельно рекомендует при доставке товара оформлять два чека — один на оплату, второй на передачу товара клиенту.

Запрещенные к доставке товары

В России некоторые категории товаров запрещены к заказу через интернет и их доставка незаконна. Как курьерской службе распознать такие товары и не получить наказание из-за своего неведения

Что важно учесть при выборе версии ФФД для работы службы доставки

От выбора версии формата фискальных данных зависит организация работы службы доставки с кассовым аппаратом и отношения с заказчиками

Как отличить курьера от платежного агента

Прием курьером оплаты за товар может подпадать под определение «Платежного агента». На что обратить внимание и как организовать работу курьерской службы, чтобы выполнить требования ФНС.

Виды договоров доставки и их отражение по 54-ФЗ

В отношения между покупателем и продавцом товара курьерская компания может войти, а может «вляпаться». Давайте посмотрим, что важно учесть при заключении договора доставки между поставщиком товара и курьерской компанией.

Запись вебинара iRECA: Курьер. Автоматизация курьерской доставки

Источник: https://courier.ireca.ru/blog/osobennosti-dostavki-po-agentskomu-dogovoru/

Ответственность агента по агентскому договору перед покупателем

В Приложении к настоящему Договору стороны могут договориться о Гарантированном Минимуме Продаж и о последствиях его невыполнения. . В данной статье представлен Образец (шаблон) агентского соглашения попродаже товара, который вы можете просмотреть и скачать&nbsp.

Страховщиком на день заключения договора страхования (страховогополиса). Акт о выполненных работах (услугах) представляется (направляется)&nbsp. СУБАГЕНТЫ6. 1 Агент может привлекать субагентов при условии, что он информирует об этом Принципала по крайней мере за месяц.

Субагентский договор заключается на следующих условиях: 6. Субагент принимает сообщения покупателей о приобретении товара в соответствии с п. Правил продажи дистанционным способом и передает их Принципалу.

Размер вознаграждения Субагента исчисляется как разница цен между свободной ценой, сформированной Субагентом и ценой, установленной в электронном каталоге.

Идеи бизнеса с нуля

Агент приобретает за свой счет оборудование для работы с электронным каталогом и организовывает подключение к сети Интернет.

Агент ведет переговоры с покупателями по продаже товаров Принципала, размещенных в электронном каталоге и передает сообщения покупателей о намерениях приобрести товар Принципалу в соответствии с п.

изотчета агента или акта выполненных работ должно следовать участие.паспорта руководителя и участника, образцы подписей из&nbsp.

Иванова и.в

ВажноПринципал должен информировать Агента без неоправданной задержки о своем принятии или отказе от заказов, переданных последним. Принципал может по своему усмотрению принять или отвергнуть любой индивидуальный заказ, переданный ему Агентом.

ВниманиеОБЪЕМ ПРОДАЖ.

ГАРАНТИРОВАННЫЙ МИНИМУМ ПРОДАЖ5. Стороны могут ежегодно договариваться об объеме продаж на предстоящий год.

Стороны прилагают все усилия для достижения согласованного объема продаж, однако его невыполнение не рассматривается как нарушение договора, за исключением непосредственной вины одной из сторон.

Договор оказания услуг по ремонту

О приоритетном обеспечении агропромышленного комплекса материальными ресурсами» за недопоставку продукции предприятиям и организациям агропромышленного комплекса РСФСР поставщик уплачивает неустойку в размере 100% стоимости недопоставленной продукции *. Неустойка взыскивается с поставщика по каждой позиции предусмотренного договором ассортимента.

Ответственность за поставку недоброкачественныхтоваров установлена в законодательстве дифференцирование в зависимости от характера допущенного нарушения.

В случае поставки товара, не соответствующего по качеству стандартам, техническим условиям, иной документации, образцам (эталонам) или договору, а также поставки некомплектных товаров покупатель (получатель) вправе отказаться от оплаты их стоимости, а если товары уже оплачены,- потребовать в установленном порядке возврата уплаченных сумм.

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

Закрытое акционерное общество Туристическая компания «Столица Золотого Кольца» в лице Генерального директора Николаевой Марины Петровны, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Принципал», с одной стороны, и , именуемое в дальнейшем «Агент», в лице , действующей на основании , с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем: ООО «Токидоки», именуемый в дальнейшем Агент, в лице директора Лобыня Александра Сергеевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гр-н Российской Федерации : серия: , номер: , дата выдачи: , выдан: , зарегистрирован по адресу: , именуемый в тексте договора «Принципал», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: Агентский договор (агент действует от имени и за счет принципала) 1.1.

Договор возмездного оказания услуг (общий)

Бесплатный доступ на 3 дня! На практике встречаются ситуации, когда организация не может заключить субаренды с арендатором по причине запрета на то арендодателя. Выход из ситуации – подписание агентского.

Однако этот документ рождает множество вопросов, основной из которых в данном случае – на кого должна быть зарегистрирована ККТ, когда агент решает действовать за счет принципала, но от своего имени? Мнения ФНС и Минфина на сей счет разошлись, а суды манипулируют разъяснениями этих ведомств.

Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С: Бухгалтерии 8» (ред Мы начинаем новую серию статей, посвященных отражению в учете операций по агентским договорам и комиссии.

Об условиях их составления, а также о том, на что следует обратить внимание сторонам, читайте в справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» раздела «Юридическая поддержка» информационной системы 1С:ИТС.

Журналы учета счетов-фактур

Поставщик гарантирует, что качество поставляемых товаров соответствует требованиям ГОСТов, установленных в РФ, товары упакованы в соответствии с установленными для данного вида товаров требованиями, предъявляемыми к указанным товарам для реализации их в оптовой и розничной торговле. 2.2. На все виды поставленного товара Поставщик предоставляет Покупателю правильно оформленные сертификаты, а также другие документы, подтверждающие качество товара и его соответствие требованиям законодательства РФ.

Вышеуказанные документы предоставляются Покупателю при заключении Договора или передаче товара. 2.3. Количество товара должно точно соответствовать количеству, указанному в товарораспорядительных документах. Упаковка товара должна соответствовать требованиям, предъявляемым для упаковки соответствующего товара, ГОСТами и иными нормативными документами действующего законодательства РФ. 2.4.

Договор комиссии

В случае окончательной утраты Принципал высылает заказ повторно, либо рассматривает вариант с возвратом средств Покупателю. Договору предоставить Агенту информацию о товарах, прайс- листы на товар и доступ к электронному каталогу для оформления Заказов. Агента все исполненное по Договору.

Агента (Субагента), все предоставленные им документы и все исполненное им в соответствии с Договором. Агенту обусловленное Договором вознаграждение за надлежащее исполнение поручения. По окончании работ по проведению Реконструкции и получению Агентом. подтверждающей факт выполненных работ Агента и акта приёма.

По окончании работ по проведению Реконструкции и получению Агентом.подтверждающей факт выполненных работ Агента и акта приёма&nbsp.

УТВЕРЖДАЮ Приложение N . Директор к Агентскому договоруN от « » г. АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (ОТЧЕТ&nbsp. . ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИЙ АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР N .

(ДОГОВОР..

Источник: https://agnbotulinum.com/otvetstvennost-agenta-po-agentskomu-dogovoru-pered-pokupatelem/

Гк кто несет ответственность по агентскому договору в интересах принципала

Поделиться в Facebook Твитнуть в Twitter Оглавление:

- Агентский договор
- Ответственность агента по агентскому договору перед покупателем
- Ответственность по агентскому договору
Ответственность по агентскому договору
- как принципалу выбрать модель агентского договора
- несет ли ответственность агент перед третьим лицом?
несет ли ответственность агент перед третьим лицом?
- конференция юрклуба
- проблемы ответственности сторон агентского договора (чмелева т
- агентский договор: просто о сложном

Агентский договор Чаще всего агентские договоры применяют в оптовой или сетевой торговле. На агентский договор похожи еще два вида посреднических договоров: комиссии и поручения , и для каждого из них есть свой раздел в Гражданском кодексе.

Также думаю полезным будет следующий материал: Закрытое акционерное общество обратилось в арбитражный суд с иском к открытому акционерному обществу о возмещении убытков в связи с неисполнением им своих обязательств по договору комиссии.

Предупредив комиссионера за 30 дней, комитент отказался от его услуг.
Если агент заключил договор от своего имени, то перед третьим лицо будет нести ответственность именно Агент. Если от имени принципала, то принципал.

Все дело в том, что истец привлек в качестве ответчика и агента и принципала, т.е.
нас.

Ответственность агента перед принципалом

Важно

ГК РФ предупреждает, что если в агентском договоре предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, пока не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента. В случаях, когда по каким-то причинам детализировать полномочия агента сложно, в зарубежной практике принято включать в контракт пункт, дающий право принципалу на предварительное одобрение конкретных действий агента.

Это связано с потерей времени и не очень выгодно сторонам (чаще всего агенту, теряющему в условиях конкуренции потенциальную клиентуру)12.

Lawfirm.ru

Так, у агента возникнет ответственность в каждом из следующих случаев:

агент не проявил необходимой осмотрительности в выборе контрагента (третьего лица), и затем контрагент не исполнил сделку, заключенную с агентом (п. 1 ст. 993 ГК РФ);

третье лицо не исполнило сделку, и при этом агент не принял меры по защите интересов клиента (п. 2 ст. 993 ГК РФ).

Кроме того, при заключении агентского договора по модели договора комиссии стороны вправе сформулировать условие о делькредере (п. 1 ст. 993 ГК РФ). Это означает, что агент будет отвечать не только за свои действия, но и за исполнение сделки третьим лицом.
Другими словами, принципал заранее обезопасит себя от возникновения спора с третьим лицом в случае неисполнения сделки.

Агентский договор

В билете время вылета вообще не указано. В нашем аэропорту заведено правило, что все рейсы отправляются по московскому времени. Естественно, что пассажир не успел на рейс. Пришлось ему добираться до места назначения другими рейсами, а тот билет сдать обратно (при этом удержано было 25 % сбора за возврат билета).

Билеты на другие рейсы, а также документы, подтверждающие сдачу билета, имеются. Пассажир хочет предъявить претензию турагенству, которое продало билет, но не проинформировало пассажира, по возмещению дополнительных расходов + моральный вред. Вопросы: 1. По каким статьям Закона «О защите прав потребителей» лучше предъявлять претензию? По ст.

Права и обязанности агента

Список сообщений IP/Host: .

ru Агентский договор Коллеги! Помогите разобраться! В ст 1005 ГК написано: По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным АГЕНТ, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у ПРИНЦИПАЛА. Так вот не понятно, в случае причинения мат. ущерба (договор оказания услуг заключал агент с третьим лицом), кто отвечает, агент или принципал? Обязанность-то возникает и у АГЕНТА или у Принциипала? Или ответственность возлагается солидарно? Спасибо, Наталья #1 IP/Host: .aaanet.ru Re: Агентский договор Все зависит от того, от чьего имени был заключен договор.

Ответственность по агентскому договору

В договоре следует предусматривать право агента на удержание находящихся у него вещей, принадлежащих принципалу, включая образцы и иные рекламные материалы, имеющие значительную стоимость, в обеспечение своих требований по договору. Вместе с тем надо учитывать, что в случае объявления принципала банкротом это право агента прекращается, а его требование к принципалу удовлетворяется в пределах стоимости удерживаемых вещей в соответствии со ст.

360

ГК РФ наравне с требованиями, обеспеченными залогом. Агентский договор может ограничивать права агента 13: например, обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре.

Источник: https://yurist123.ru/gk-kto-neset-otvetstvennost-po-agentskomu-dogovoru-v-interesah-printsipala/

Агентский договор. Правовые вопросы. Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения операций по агентским договорам у агента

Опубликовано в журнале «Консультант бухгалтера» №1 год — 2004

Многие предприятия приреализации своей продукции (товаров, работ или услуг) пользуются услугамипосредников. Кроме того, через посредников часто осуществляется и приобретение имущества,а также заказ работ или услуг, необходимых для производственно-хозяйственнойдеятельности организаций.

Все посреднические операции в обязательном порядке должны оформляться соответствующими договорами, которые могут быть трех видов: поручения, комиссии и агентские.

Все посреднические операции имеют как общие, так и присущие определенному их виду особенности отражения в учете организаций.

В настоящей статье рассмотрены особенностиотражения в бухгалтерском и налоговом учете агентских операций у агента.

Что понимается под агентскими операциями

Хозяйственные операции поагентским соглашениям регулируются главой 52 ГК РФ.

По агентскому договору однасторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другойстороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счетпринципала либо от имени и за счет принципала.

При этом по сделке, совершеннойагентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает праваи становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке иливступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентомс третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникаютнепосредственно у принципала.

Такого рода положенияопределяют ответственность сторон — участников посреднической операции и должныбыть обязательно отражены в агентском договоре.

Одним из важных условийвыполнения агентского соглашения является также представление агентом отчетовпринципалу в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (статья 1008 ГКРФ).

Это означает, что, несмотря на обязательность выполнения подобноготребования, состав отчета агента и то, каким образом этот отчет предоставляетсяпринципалу (за какой период, сроки представления и т.д.

) определяется агентскимдоговором.

К отчету агента должны бытьприложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счетпринципала.

Однако обращаем внимание, чтоданная норма гражданского законодательства является императивной, то есть,зависит от условий договора.

Иными словами, в агентском договоре можнопредусмотреть иной порядок (например, предоставление принципалу только перечнярасходов без приложения подтверждающих документов (их копий) или вообще ничегоне предоставлять).

Принципал, имеющий возраженияпо отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дняполучения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противномслучае отчет считается принятым принципалом.

Агентское соглашение относитсяк категории возмездных договоров. Поэтому, за выполненные поагентскому соглашению действия агент получает от принципала агентскоевознаграждение, размер и порядок уплаты которого также должен быть оговорендоговором между ними (статья 1006 ГК РФ).

Например, размерподобного вознаграждения может быть определен соглашением сторон одним изследующих способов:

Обращаем внимание, что всоответствии со статьей 1011 ГК РФ к агентским договорам можно применятьположения, касающиеся иных видов посреднических операций (поручения икомиссии).

Поэтому в зависимости от условий агентского договора вознаграждениеможет быть либо перечислено (уплачено) агенту принципалом после утвержденияотчета, либо удержано агентом из сумм, причитающихся принципалу (статья 997 ГКРФ).

Кроме того, принципал обязанвозместить агенту все расходы, произведенные тем в ходе выполнения порученияпринципала (1001 ГК РФ).

К такимрасходам могут быть отнесены: уплата таможенных пошлин и НДСпри экспорте или импорте товаров; транспортные затраты по доставке товаров досклада принципала; стоимость различных услуг, связанных с реализацией илиприобретением товаров по поручению принципала (консультации, экспертизакачества и т.п.) и др. Исключение в данной ситуации составляют лишь затраты похранению имущества принципала у агента. Плата за подобныеуслуги должна обязательно оговариваться агентским договором.

При отсутствии в договореусловий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачиватьвознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета запрошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота невытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Агент вправе в целях исполненияпосреднического договора заключать субагентскиедоговора (статья 1009 ГК РФ). При этом он все равно остается ответственнымперед принципалом за действия своего субагента.

Агентским договором заключение субагентских соглашений может быть предусмотрено какобязанность агента либо, наоборот, запрещение подобных действий (заключения субагентских договров).

Налогообложение посреднических (агентских) операций

К числу основных моментов,определяющих порядок налогообложения посреднических (агентских) операцийотносятся следующие.

Полученное агентом имущество,принадлежащее принципалу (в целях последующей реализации или приобретенное поего поручению), а также денежные средства, переданные принципалом агенту дляисполнения поручения, не являются доходами (и, соответственно, расходами)агента (подпункт 9 пункта 1 статьи 251, подпункт 9 статьи 270 части второй НКРФ).

Аналогичным образом не являютсядоходами и расходами величина затрат, произведенных агентом в счет исполнениядоговора и возмещаемых ему принципалом. Причем, данноеусловия соблюдается лишь в том случае, когда подобные затраты не включаются всостав расходов агента, принимаемых в целях налогообложения.

Следовательно, налоговойбазой при исчислении налога на прибыль для посреднических (в нашей ситуации— агентских) организаций будет являться только величина комиссионного вознаграждения и иных подобных доходов (подпункт 9 пункта 1 статьи 251).

Налогоплательщики НДС приосуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица наоснове агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода,полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) приисполнении агентских договоров (статья 156 части второй НК РФ).

Обращаем внимание, что втом случае, когда товары (работы, услуги) принципала освобождены от уплаты НДС,на агентское вознаграждение данная льгота не распространяется (пункт 2 статьи156 части второй НК РФ).

Исключение в этой ситуации составляют лишь некоторыевиды товаров (работ, услуг), перечисленные в указанной выше статье (например,реализация медицинских товаров, ритуальных услуг, изделий народныххудожественных промыслов и т.д.).

Отдельно хотелось бы обратитьвнимание на порядок выставления и получения счетов-фактур агентом попосредническим операциям.

Данныйпорядок установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленныхсчетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленнуюстоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.

№914 (с последующими изменениями), а также разъяснен письмом МНС РФ от 21 мая2001 г. № ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу надобавленную стоимость» (действующим в части, не противоречащейналоговому законодательству).

При исполнении агентскихдоговоров в части выставления счетов-фактур необходимо учитывать, что посредник(в нашем случае — агент) действует во взаимоотношениях с третьим лицом либо отсвоего имени, либо от имени доверителя, принципала. От этого зависит порядокоформления счетов-фактур.

Так, при реализации агентомтоваров (работ, услуг) принципала счета-фактуры выставляются и фиксируются вследующем порядке:

В последнем случае принципалдолжен оформить такой же счет-фактуру на имя посредника (агента) с нумерацией всоответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Причем, в книгепокупок посредника (агента) этот счет-фактура не регистрируется.

При выполнении агентомпоручения принципала по приобретению товаров (заказе работ или услуг)счета-фактуры оформляются следующим образом:

При реализации посредником отсвоего имени покупателю товаров (работ, услуг) принципала одновременно среализацией этому же покупателю собственных товаров (работ, услуг) онможет выставить единый счет-фактуру на указанные товары (работы, услуги).

На сумму агентскоговознаграждения посредник выставляет принципалу отдельный счет-фактуру поагентскому договору. Этот счет-фактура регистрируется у агента в установленномпорядке в книге продаж, а у принципала — в книге покупок.

Агент может указать суммупосреднического вознаграждения в одном счете-фактуре со стоимостью товаров(работ, услуг) отдельными строками с указанием соответствующих сумм НДС.

Бухгалтерский учет операций у агента

Бухгалтерский учетпосреднических операций у агента целесообразно вести на счете 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами», выделив для конкретных расчетовотдельные субсчета к этому счету. Например (нумерация и названиясубсчетов даны условно, каждая организация самостоятельно решает вопросы овариантах ведения аналитического учета такого рода операций):

Приобретенные по поручениюпринципала товарно-материальные ценности подлежат отражению на забалансовом счете 002«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», аполученные от него на реализацию товары (продукция) — насчете 004 «Товары, принятые на комиссию» (План счетов(Инструкция по применению Планов счетов)).

Обращаем внимание, чтомногие посреднические организации отражают свои затраты на счете 44 «Расходына продажу».

Однако следует учесть, что в соответствии с Планом счетов(Инструкцией по применению Плана счетов) на данном счете предусмотреноотражение расходов, связанных с реализацией предприятиями своей продукции(работ, услуг) и издержек обращения только торговых организаций.

Поэтому, организациям, одним из видов деятельности которыхявляется осуществление посреднических (в нашем случае агентских) операций, целесообразноприменять для учета прямых затрат (оплата труда персонала,непосредственно занятого исполнением поручений клиента, начисление единогосоциального налога на величину этой оплаты труда, амортизация оборудования иматериальные затраты, связанные с выполнением посреднических услуг и т.д.) счет20 «Основное производство», а для учета косвенных затрат(в основном управленческих расходов) — счет 26 «Общехозяйственные расходы».

В этом случае организациядолжна выбрать вариант списания косвенных затрат — на счет 20 или сразу насчет 90 «Продажи» (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»). Выбранный способнеобходимо зафиксировать в учетной политике по бухгалтерскому учету.

В тожевремя, поскольку очень сложно в подобной ситуации разделить все расходы агентана прямые и косвенные, их можно собирать на счете 26. Приэтом списание этих затрат в данной ситуации должно сразу же производиться насчет 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»).

Законодательством не ограниченстрогими рамками предмет агентского договора. Поэтому условно агентскиесоглашения (сделки) можно разбить на две группы:

На практике часто предметагентского договора включает в себя обе эти функции.

В зависимости от изложенноговыше отличается и порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций.

Рассмотрим возможные вариантыотражения посреднических операций в рамках заключаемых агентских договоров вбухгалтерском учете агента.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими проводками (курс рубля по отношению к доллару США установлен Центробанком России условно):

В том случае, если быоставшихся у агента денежных средств, принадлежащих принципалу, хватило науплату агентского вознаграждения, он мог бы (по условиям договора) удержатьпричитающуюся ему сумму. Тогда эту операцию следовало отразить так:

Соответственно НДС в этойситуации необходимо сразу же отразить как задолженность перед бюджетом:

Рассмотрим ситуацию, когдапринципал поручает агенту реализовать свою продукцию (товары, работы илиуслуги).

Обращаем внимание, чтопорядок отражения в учете агентского вознаграждения, полученного за услугиАгента по реализации продукции (товаров, работ, услуг) Принципала зависит отусловий агентского договора:

при перечислении полученной выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на счет Агента он может по условиям договора удерживать часть этой выручки в счет оплаты вознаграждения;
если же вся выручка от покупателей поступает непосредственно на банковские счета (или в кассу) Принципала, то агентское вознаграждение однозначно при этом перечисляется Принципалом отдельно.

Предположим, что все расчетыпроизводятся с участием агента, то есть, через его расчетные счета (или кассу).

Величина собственных затратагента (учитываемых на счете 26) составила за отчетный период 50 000 рублей.

В бухгалтерском учете вышеуказанные операции будут отражены проводками:

Бухгалтерский учет при заключении агентом субагентских договоров

Как уже говорилось выше, агентыв случаях, установленных посредническим договором, имеют право (или обязаны)заключать субагентские договора. Это означает, чточасть своих обязанностей по выполнению поручений принципала они перекладываютна другие организации.

При этом в заключаемых с такими лицами субагентских договорах агенты сами становятся принципаламипо отношению к новым посредникам.

Однако независимо от подобных обстоятельств,они все равно остаются ответственными перед своим принципалом за весь комплекспорученных им заданий (иными словами, отвечают за действия субагентов передсвоим принципалом).

Рассмотрим на условном примерепорядок отражения такого рода посреднических операций в учете основного агента.

В бухгалтерском учете Агента данные операции необходимо отразить проводками — см. в журнале.

Источник: https://dis.ru/library/631/23358/