Как подтвердить дату начала «вмененной» деятельности
Если вы уже состоите на учете как вмененщик в какой-то местности и планируете там же начать новые виды «вмененной» деятельности, то повторно на учет становиться не нужно.
Начав новую деятельность, вы просто будете рассчитывать единый налог с учетом добавившихся физических показателей. Но налоговики иногда пытаются доначислить ЕНВД и за те периоды, когда новая «вмененная» деятельность еще не велась.
Причем только на основании того, что вы уже стоите на учете как вмененщик и, например, заключили договор аренды торговых площадей или получили лицензию на перевозку пассажиров.
Конечно, это незаконно, ведь платить ЕНВД надо только тем, кто уже ведет «вмененную» деятельность, то есть получает от нее доход. Выясним, какой же момент следует считать началом «вмененной» деятельности и чем его обосновать.
Дата начала «вмененной» деятельности
…по мнению Минфина и ФНС
Налоговый кодекс не объясняет, что следует понимать под датой начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому сделать это попытались ФНС и Минфин.
ФНС приурочивает старт «вмененной» деятельности и уплаты ЕНВД к дате начала потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов для целей «вмененной» деятельности независимо от получения дохода. При таком подходе датой начала «вмененной» деятельности будет, в частности, дата первой закупки товаров для их розничной продажи или дата заключения договора аренды торгового помещения.
А Минфин в одном из своих Писем указал, что дата начала «вмененной» деятельности — это день начала реализации гражданам товаров, работ или услуг. То есть, например, когда все подготовительные мероприятия уже закончены и покупатели допущены в торговый зал.
Именно эта позиция и представляется наиболее правильной. Ведь наличие торговых помещений само по себе не свидетельствует о ведении «вмененной» деятельности. С такой точкой зрения обычно соглашаются и суды. И лишь налоговики на местах не хотят ее принимать.
…по мнению судов
Если «вмененная» деятельность на самом деле не велась, то суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков и приходят к выводу, что обязанность по уплате ЕНВД отсутствует.
При этом о ведении «вмененной» деятельности, по мнению большинства судов, свидетельствуют первичные документы об оплате покупателями товаров, работ или услуг.
Поэтому в качестве доказательств начала деятельности суды обычно не рассматривают:
— заключенные договоры аренды;
— данные органов ГИБДД о регистрации грузовых автомобилей;
— протоколы осмотра налоговыми органами помещении, используемых для ведения предпринимательской деятельности;
— получение лицензии на пассажирские перевозки.
А вот примеры ситуаций, когда суды поддержали налоговиков. В одном случае суд в числе основных доказательств ведения розничной торговли принял свидетельские показания продавцов вмененщика. В другом — договор аренды торговых мест, который содержал условие о его расторжении в случае использования арендатором помещения не по назначению, но расторгнут не был.
«Вмененная» деятельность не ведется: чем подтвердить
Итак, если деятельностью, подпадающей под обложение ЕНВД, вы не занимаетесь, а только собираетесь заняться, то и платить ЕНВД вы не должны. Если убедить в этом налоговиков не получилось и дело дошло до суда, то несите туда документы, доказывающие, что «вмененной» деятельности не было, например:
— при проведении ремонта торгового помещения (помещения, в котором планируется оказывать услуги, выполнять работы) — приказ руководителя о проведении ремонта, договор на проведение ремонтных работ, исполнительную и техническую документацию на эти работы, справки арендодателя о проверке целевого использования помещения, в которых зафиксировано проведение ремонта;
— при сдаче арендованного помещения в субаренду — договор субаренды и акт приема-передачи помещения;
— при болезни или отпуске предпринимателя, который в одиночку занимается «вмененной» деятельностью, — больничный лист, выписку из медицинской карты, проездные документы к месту отдыха и обратно, документы о проживании в другой местности.
Кроме того, доказать, что фактически «вмененная» деятельность началась позже, чем предполагают налоговые органы, могут помочь документы:
— о приеме работников — трудовые договоры, табели учета рабочего времени;
— о закупке продукции и передаче ее со склада в магазин — отгрузочные документы поставщика, товарные отчеты, справки о раздельном учете «вмененных» и иных видов деятельности;
— о поступлении выручки в кассу и сдаче ее в банк — отчеты ККТ, выписки банка, кассовая книга.
* * *
Чтобы в результате догадок проверяющих вам не пришлось платить ЕНВД за период, когда вы не вели «вмененную» деятельность, держите под рукой документы, которые подтвердят дату фактического начала этой деятельности. Даже если их не примут во внимание налоговые органы, то они точно пригодятся в суде.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/data-nachala-vmenennoy-deyatelnosti
Скидки и бонусы и налоговом учете
Понятие «скидка (бонус)» в действующем налоговом и гражданском законодательстве отсутствует. Исходя из деловой практики, скидки и бонусы можно охарактеризовать так.
Скидка — это сумма, на которую продавец уменьшает цену товара по сравнению с обычно применяемыми им ценами.
Бонус (премия) — это денежное или материальное поощрение, предоставляемое продавцом покупателю в соответствии с условиями договора или отдельного соглашения.
То есть главным отличием скидок от бонусов (премий) является то, что скидка изменяет первоначальную цену товара (работы, услуги), а бонус (премия) — нет. Подобного мнения придерживаются и специалисты ФНС России (письмо от 01.04.2010 N 3-0-06/63).
Цена, как известно, устанавливается сторонами договора самостоятельно. Исключением являются случаи, когда это должно делать государство (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Следовательно, договорную цену стороны вправе изменить по своему усмотрению, но при условии, что такая возможность предусмотрена договором и не противоречит законодательству.
Значит, получается, что индивидуальный предприниматель может предоставить скидку (бонус) покупателю как при заключении договора, так и во время его исполнения.
Виды скидок и бонусов
Право выбирать, каким именно способом стимулировать клиентов к покупкам, принадлежит самому индивидуальному предпринимателю и зависит от его маркетинговой политики.
Наиболее часто индивидуальные предприниматели применяют следующие виды скидок (бонусов): ассортиментные, за выполнение определенного объема закупок, соблюдение определенных условий оплаты (например, при полной предоплате).
По механизму предоставления все скидки (бонусы) можно разделить на следующие группы:
- предоставляемые путем пересмотра цены товара;
- предоставляемые без изменения цены товара;
- предоставляемые в момент передачи товаров. Это приводит к тому, что покупатель приобретает товары за меньшую цену (происходит изменение цены единицы товара);
- предоставляемые после отгрузки товаров. В данном случае происходит уменьшение задолженности покупателя путем возвращения части денежных средств или зачета их в качестве аванса.
Также на практике выделяются ретроспективные скидки (бонусы). Они предоставляются в случае, когда между покупателем и продавцом уже существует история расчетов. Ведь такие скидки приводят к уменьшению обязанности покупателя по оплате ранее приобретенных товаров (работ, услуг) путем ее частичного списания или зачета части полученной оплаты в счет предоплаты по следующей партии.
Размер скидок и бонусов
Итак, цену на товар определяют стороны договора. Следовательно, и размер скидки также должны оговорить участники сделки. Однако здесь необходимо учитывать один нюанс.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 40 НК РФ налоговые органы имеют право проверять правильность применения цен по сделкам, в частности, при отклонении цен более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от рыночных. Поэтому, если индивидуальный предприниматель хочет избежать лишних вопросов со стороны контролирующих органов, скидку следует делать не более чем на 20% от первоначальной цены.
В случае же установления скидки в размере, превышающем 20%, коммерсанту следует обосновать причину. Для этого он может составить специальный документ, в котором раскрываются принципы подобного ценообразования, указываются размеры скидок и условия их предоставления. При наличии такого документа претензий со стороны налоговиков удастся избежать.
Кроме того, стоит обратить внимание на положения Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».
Согласно пункту 4 статьи 9 Закона N 381-ФЗ соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Размер вознаграждения не может превышать 10% от цены приобретенных продовольственных товаров.
Источник: https://love-credit.ru/content/skidki-i-bonusy-i-nalogovom-uchete
Что считать началом осуществления «вмененной» деятельности?
Налогоплательщики, занимающиеся розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети и уплачивающие ЕНВД, наконец-то дождались разъяснений главного финансового ведомства страны относительно момента, с которого начинается их предпринимательская деятельность…
Данный вопрос интересует всех без исключения плательщиков ЕНВД. Связано это с тем, что по требованию пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, которые осуществляют «вмененные» виды деятельности, должны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности. Но в Налоговом кодексе РФ нет положений, определяющих начало деятельности. Никаких комментариев по этому поводу не давали ни Министерство финансов РФ, ни налоговые органы. Поэтому каждый индивидуальный предприниматель и организация самостоятельно определяли момент начала деятельности.
Конечно, вариантов было множество. По мнению одних специалистов, началом предпринимательской деятельности нужно было считать первое действие налогоплательщика, потенциально направленное на получение дохода (например, заключение контрактов с поставщиками, первое движение денежных средств по счету).
Другие предлагали за точку отсчета считать дату появления тех или иных физических показателей базовой доходности, которые предусмотрены пунктом 3 статьи 346.
29 Налогового кодекса РФ (например, дату заключения первых договоров аренды помещений для розничной торговли или общественного питания, аренды торговых мест; дату ввода в эксплуатацию недвижимого имущества или транспортных средств; дату заключения первых трудовых или гражданско-правовых договоров с физическими лицами; дату заключения первых договоров на размещение рекламы).
Налоговые инспекторы вообще считали началом осуществления деятельности день регистрации кассового аппарата (например, для розничной торговли). При этом ни те ни другие не говорили о том, что началом предпринимательской деятельности можно считать дату получения первого дохода. Аргумент приводился такой: получение дохода — это уже результат ведения деятельности.
И вот 7 сентября 2007 года Минфин России выпустил письмо № 03-11-04/3/355, чтобы разрешить возникающие споры.
По мнению финансового ведомства, если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, то в целях статьи 346.
28 НК РФ датой начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно считать дату, когда началась реализация товаров через данные магазины и павильоны.
Если следовать указанной позиции Министерства финансов РФ, можно сделать вывод, что для плательщиков единого налога на вмененный доход, которые не ведут розничную торговлю, а занимаются иной «вмененной» деятельностью, моментом начала ее осуществления считается дата начала оказания соответствующих услуг или выполнения работ.
Источник: https://bishelp.ru/svoe-delo/vibornalog/chto-schitat-nachalom-osushchestvleniya-vmenennoy-deyatelnosti
Как с выгодой применить выводы ВАС по спорам об уплате ЕНВД
резидиум ВАС РФ рассмотрел арбитражную практику по спорам, связанным с уплатой ЕНВД. Выводы собраны в Обзоре практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (приложение к информационному письму от 05.03.13 № 157). Данное письмо направлено арбитражным судам в качестве выработанных рекомендаций.
Но сделанные ВАС РФ заключения помогут и налогоплательщикам, применяющим этот спецрежим. И не только в спорах с инспекторами, но и в целях оптимизации налогообложения. А также укажут на возможные налоговые риски.
Четкое разграничение видов деятельности позволит снизить ЕНВД
Некоторые выводы ВАС РФ, изложенные в обзоре, дают компаниям возможность регулировать налоговую базу по ЕНВД, учитывая фактические обстоятельства своей деятельности. Речь идет прежде всего об использовании того или иного имущества в операциях, подпадающих под разные системы налогообложения. В ряде случаев это определяется условиями договоров.
ВАС РФ настаивает на том, что для целей ЕНВД существенной является воля сторон на заключение той или иной гражданско-правовой сделки.
Так, в одном из дел налоговый орган поставил знак равенства между договором перевозки и договором аренды транспортных средств с экипажем. И сделал вывод, что и при предоставлении транспортного средства в аренду следует применять ЕНВД.
Поскольку и в том и в другом случае перевозчик предоставляет свой транспорт, управляет им, осуществляет техническую эксплуатацию.
Однако Президиум ВАС РФ согласился с позицией суда. Если стороны заключили договор аренды транспортного средства с экипажем, то перевод на ЕНВД данного вида деятельности в качестве услуг перевозки невозможен (п. 3 обзора).
Этот вывод можно использовать для налогового планирования, заключая в той или иной ситуации нужный компании вид договора. Так, если есть возможность и желание применять ЕНВД, есть смысл избегать договоров аренды транспорта с экипажем, заключая с клиентами договоры перевозки.
Обратная ситуация рассмотрена в пункте 10 обзора. Высшие судьи оправдали достаточно популярный способ снижения ЕНВД по транспортной деятельности.
Напомним, что физическим показателем в данном случае является количество используемых в деятельности автомобилей.
Президиум подтвердил, что, если часть автомобилей сдана в аренду, их нужно исключать из расчета ЕНВД, так как переданные в аренду транспортные средства не используются для оказания услуг по перевозке. А аренда под вмененный налог не подпадает.
На практике некоторые перевозчики с целях снижения ЕНВД заключают фиктивные договоры аренды с дружественной компанией. А фактически продолжают использовать транспорт в своей вмененной деятельности. Именно эти злоупотребления и вызывали претензии налоговиков. Теперь проверяющим станет еще сложнее доначислить налог в таких ситуациях.
Президиум ВАС РФ одобрил и способ оптимизации налога, связанный с искусственным уменьшением площади объекта, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД. Для этого нужно часть их использовать для иной предпринимательской деятельности.
В частности, у компании на территории автостоянки располагалось здание, в котором осуществлялись ремонт, техобслуживание, мойка автомобилей.
Несмотря на то что по инвентаризационным документам площадь, занимаемая этим зданием, входила в площадь стоянки, суд счел возможность уменьшить данный физический показатель.
ВАС РФ согласился с тем, что при определении физического показателя надо учитывать, что фактически осуществлялось несколько самостоятельных видов деятельности.
А значит, величина физического показателя «общая площадь стоянки» может быть скорректирована на площадь, занятую видом деятельности, не связанным с деятельностью по хранению автотранспортных средств.
При этом для данного вывода не имеет правового значения тот факт, что налогоплательщик не сформировал вместо одного земельного участка два (п. 11 обзора).
В расчет должно попадать лишь имущество, способное приносить доход
В пунктах 9, 13 и 14 обзора ВАС РФ снова говорит о том, что физический показатель не включает в себя то имущество, которое объективно не могло быть использовано для целей предпринимательской деятельности соответствующего вида.
Так, в отношении розничной торговли физическим показателем является площадь торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В статье 346.27 НК РФ указано, что эта площадь определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Исходя из чего налоговый орган сделал вывод, что именно эту площадь нужно отражать в декларации и никакие причины не дают права ее снижать.
Суд решил, что сущность налогового режима в виде уплаты ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя особый подход. Учитывается только то имущество, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.
Если часть помещения фактически не могла использоваться для розничной торговли, то физический показатель подлежит уменьшению. В частности, физический показатель может быть уменьшен на площадь, на которой проводятся ремонтные работы. ВАС РФ заметил, что в аналогичном порядке может быть снижен показатель «количество автотранспортных средств».
В частности, на количество транспортных средств, находящихся в ремонте.
В другом деле налогоплательщик обратил внимание на конструктивные особенности помещения. Налоговики посчитали торговую площадь с учетом проходов для покупателей, поскольку они должны учитываться согласно статье 246.27 НК РФ.
Но предприниматель доказал, что понятием «проходы для покупателей» охватываются проходы, расположенные внутри самого торгового зала. А тамбуры, коридоры, лестницы, вестибюли, ведущие к торговому залу, под действие данной нормы не подпадают.
Суд согласился с этими доводами.
Однако ВАС РФ отметил, что при иных обстоятельствах возможно и противоположное решение. Например, если площадь тамбура может использоваться для демонстрации образцов продаваемых товаров. В этом случае она должна быть учтена при расчете физического показателя «площадь торгового зала».
Аналогичное решение принято относительно определения площади зала обслуживания посетителей организацией общественного питания.
Этот физический показатель базовой доходности должен включать только те площади, которые фактически могут быть использованы для потребления пищи и проведения досуга. Иные площади не должны учитываться при исчислении ЕНВД.
К таким площадям относятся, в частности, подсобные помещения, предназначенные для приготовления и раздачи пищи, мытья посуды.
Также уменьшение физического показателя суд счел обоснованным в случае использования имущества для собственных нужд. Рекламораспространитель, уплачивающий по данному виду деятельности ЕНВД, может уменьшить физический показатель, рекламируя себя (п. 8 обзора).
Президиум ВАС РФ согласился с доводом, что доход рекламораспространитель получает только от размещения рекламы третьих лиц (рекламодателей). К тому же деятельность по размещению собственной рекламы не является предпринимательской и не облагается вмененным налогом.
Однако невозможность получать доход не стоит путать с неполучением его из-за отсутствия заказов. Это не освобождает от исполнения обязанностей налогоплательщика (п. 7 обзора).
Если деятельность прекращена на неопределенное время, целесообразно уведомить об этом налоговую инспекцию, представив заявление в соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 346.28 НК РФ.
В этом случае прекращается и использование системы налогообложения в виде ЕНВД.
В розничной торговле ВАС РФ предпочитает буквальное прочтение
Рассматривая одну из спорных ситуаций, ВАС РФ отметил: буквальное прочтение закона нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).
Суть спора состояла в том, что компания оказывала услуги общественного питания на теплоходе и по этому виду деятельности применяла ЕНВД. Но налоговики сочли, что транспортное средство не может быть объектом общепита с залом обслуживания посетителей.
Согласно статье 346.27 НК РФ, под таким объектом понимается здание, его часть или строение.
Президиум ВАС РФ согласился с тем, что общественное питание на теплоходе ничем не отличается от подобных услуг, оказываемых в зданиях и сооружениях.
При этом суд учел, что теплоход был пришвартован к набережной и не использовался в качестве транспортного стредства.
А необходимые инженерные коммуникации к нему подсоединили образом, сходным с тем, которые используются для зданий и сооружений (п. 5 обзора).
Вывод об организации услуг общественного питания на теплоходе особенно интересен ввиду того, что в спорах, связанных с розничной торговлей, ВАС РФ предпочитает не отходить от норм кодекса. Так, в пункте 12 обзора выражено согласие с позицией судов, которые приняли решение без учета фактического состояния торгового зала.
Налогоплательщик указывал на возможность применения ЕНВД вследствие конструктивных особенностей торговой площади – наличия двух залов. Но поскольку не были предприняты меры к внесению изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы, то суд поддержал налоговиков. Произведенную перепланировку не учли.
Впрочем, такая позиция в отношении розницы положительно сказалась в ином случае.
Можно надеяться, что наконец-то поставлена точка в споре об отнесении к розничной торговле продаж юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
Президиум ВАС РФ поддержал налогоплательщика, покупатели которого использовали приобретенные товары в предпринимательской деятельности, а также производили оплату безналичным путем – через расчетный счет (п. 4 обзора).
Высшие арбитры согласились с тем, что для целей уплаты ЕНВД главным в данном случае является соблюдение продавцом условий реализации. А ими суд признал те, которые прямо предусмотрены в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26, статье 346.27 НК РФ.
А именно: осуществление розничной торговли исключительно через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, соответствие площади торгового зала магазинов и павильонов названным критериям (не более 150 кв. м по каждому объекту торговли).
Иных объектов торговли предприниматель не использовал.
Налоговый орган не оспаривал эти факты. Поэтому суд счел, что сделки по реализации товаров юридическим лицам и предпринимателям также являются розничной торговлей. И по этим сделкам продавец вправе уплачивать ЕНВД.
В отношении оказания бытовых услуг ВАС РФ рекомендовал обращать внимание на фактического потребителя. Если услугами пользуются физические лица, то деятельность подпадает под ЕНВД (п. 6 обзора) независимо от того, кто заключал договор непосредственно.
В данном случае при принятии решения арбитражный суд руководствовался статьей 430 ГК РФ. Согласно ее положениям, юрлицо вполне может приобрести бытовые услуги в пользу какого-либо физлица.
Отметим, что такой подход применялся и ранее, но в отношении гостиничных услуг.
На возможность применения ЕНВД влияют условия договоров
ВАС РФ напомнил, что с 1 января 2013 года действует добровольный порядок перехода на ЕНВД (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Потому теперь компаниям можно не опасаться, что их принудительно будут переводить на этот спецрежим. Однако выводы, сделанные в пунктах 1, 2 обзора, можно использовать в судебных спорах по прежним налоговым периодам.
Налоговики вменили применение спецрежима налогоплательщику на общей системе, который изредка оказывал услуги по перевозке грузов. Суд указал, что данные услуги оказывались лишь эпизодически, поэтому оказание таких услуг не может быть квалифицировано в качестве самостоятельного вида деятельности.
Это следует из определения предпринимательской деятельности, приведенного в пункте 1 статьи 2 ГК РФ.
Под ней понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Таким образом, ВАС РФ подтвердил, что признаком предпринимательской деятельности является систематичность и самостоятельность. Налоговики могут использовать этот вывод в обратных ситуациях.
Например, пытаясь доказать, что осуществляемая деятельность не подпадает под ЕНВД.
Это возможно в случаях, если компания в основном занимается оказанием экспедиторских услуг по заключению договоров перевозки, при этом сама перевозки не осуществляет или осуществляет эпизодически.
Также ВАС РФ согласился с тем, что доставка продавцом товаров покупателю является исполнением обязательства продавца по передаче товара. При этом обращает на себя внимание, что продавец в расчетных документах указывал стоимость доставки отдельной строкой.
А значит, если компания осуществляет перевозки на систематической основе и рассматривает как отдельный вид деятельности, то для целей применения ЕНВД необходимо в договорах поставки отделить перевозку от основного договора. Например, указать, что доставка осуществляется за счет покупателя и он самостоятельно организует ее.
А затем заключить с ним отдельный договор на перевозку груза.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3027-kak-s-vygodoy-primenit-vyvody-vas-posporam-obuplate-envd
Куда относить бонусы от поставщика при енвд в бухучете
Организация применяет общую систему налогообложения При получении скидки, связанной с уменьшением цены товара, у организации-покупателя в период приобретения налоговая база по НДС и по налогу на прибыль (если товар был реализован) увеличена.
Уменьшение цены отражается в уточненных первичных документах текущего периода. Если снижение цены на товар не затрагивает налоговые обязательства покупателя в прошедших отчетных периодах, корректировка налоговой базы происходит в текущем отчетном периоде. Это следует из положений п. 1.3 ст.
268, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ и п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Скидки, не связанные с изменением цены товара, могут быть получены в виде премии, бонусного товара, уменьшения задолженности.
Скидку, полученную в виде денежной премии, следует включать в состав внереализационных доходов (п. 8 ст.
Учет бонусов в бухучете
НК РФ ), а также налог на прибыль со всей суммы выручки от реализации (ст. 249 НК РФ ). При расчете налога на прибыль сумму выручки от реализации бонусного товара нельзя уменьшить на его стоимость, так как у организации отсутствуют расходы на его приобретение (п. 1.3 ст.
268 НК РФ и письма Минфина России от 19 января 2006 г. № 03-03-04/1/44).
При предоставлении скидки в виде уменьшения задолженности на дату получения от поставщика извещения или подписания договора об этом, следует признать сумму аннулированного долга в составе внереализационных доходов (п.
18 ст. 250 НК РФ ). Соблюдать такой порядок требуется как при расчете налога на прибыль по методу начисления, так и при использовании кассового метода (п. 4.3 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Учет премий от поставщиков при применении енвд
Особенности налогообложения при учете бонусов Учет и начисление суммы НДС Предприятие-покупатель, получившее бонус (в виде скидки, премии) за выполнение указанного в договоре объема закупки товаров, не должно:
- Восстанавливать сумму НДС, которая принята к вычету. Положения НК требуют сделать это только тогда, когда отдельным пунктом договора зафиксировано снижение товарной стоимости. Когда производится закупка товаров продовольственной группы, НДС не восстанавливается в любом случае.
- Отделять НДС из бонусной суммы и тогда, когда это премия в денежной форме.
Материальное поощрение покупателю за добросовестное выполнение ранее установленных условий соглашения входит в договорную цену. Эта сумма не учитывается при установлении стоимости товаров.
Организация на «вмененке» получила от поставщика скидку
Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, п. 7 ПБУ 9/99 .
Порядок отражения в бухучете скидок, не связанных с изменением цены товара (бонусы, подарки, премии) Скидка, не связанная с изменением цены товара, может быть предоставлена в период действия договора купли-продажи (поставки) в виде: бонуса (покупатель получает скидку в виде дополнительной партии товара);премии (покупатель получает скидку в виде определенной денежной суммы);уменьшения задолженности покупателя перед продавцом (продавец освобождает покупателя от оплаты части поставленных товаров). Согласно правилам, отраженным в п. 6, 9 и 11 ПБУ 5/01, скидку в виде бонусного товара следует отразить в бухгалтерском учете как безвозмездно полученное имущество.
Его стоимость в бухгалтерском учете надлежит формировать исходя из рыночной цены бонусного товара и расходов, связанных с его получением.
Енвд: как учесть скидки и премии (ручинская и.)
Порядок их отражения в бухгалтерском учете зависит от двух факторов: были ли реализованы товары, по которым получена скидка;когда состоялась реализация этих товаров — в предыдущем или в текущем календарном году; Проводки, отражающие скидки, связанные с изменением цены: 1) Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы и стоимость полученных товаров уменьшилась: Дебет 41 (15) Кредит 60 (76) — уменьшена стоимость товаров на величину скидки (на основании уточненных приходных документов, справки бухгалтера). 2) Если товары, по которым представлены скидки, были реализованы в текущем календарном году: Дебет 90-2 Кредит 41 (15) — уменьшена стоимость проданных товаров (на основании уточненных приходных документов, справки бухгалтера).
27 июля 2016учет бонусов при совмещении усн и енвд
ВажноМы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.Скидка. В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров. «Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.
Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика
Сторно Дебет 41 Кредит 60 — скорректированы фактические затраты на приобретение товаров, по которым получена скидка (договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);Сторно Дебет 19 Кредит 60 — скорректирован предъявленный НДС в части, приходящейся на договорную стоимость товаров, по которым получена скидка (договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);Дебет 41 Кредит 60 — приняты к учету товары по цене с учетом полученной скидки(договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);Дебет 19 Кредит 60 — отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком со стоимости приобретенных товаров с учетом скидки (корректировочный счет-фактура);Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС с суммы предоставленной скидки, принятый к вычету (корректировочный счет-фактура).
Организация применяет УСН Скидка, связанная с изменением цены товара, влияет только на величину расходов покупателя и ее следует учитывать лишь тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (абз. 2 п. 1 ст. 346.14, п. 1.8 и 1.23 ст. 346.16 НК РФ).
При получении скидки, связанной с уменьшением цены товара, у организации-покупателя налоговая база по единому налогу увеличивается (поскольку сумма расходов уменьшается). Согласно п. 8 ст.
250 НК РФ , скидки, не связанные с изменением цены товара (премии, бонусы), являются внереализационными доходами организации.
Они увеличивают налоговую базу по единому налогу независимо от выбранного организацией-покупателем объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ ). Скидку в виде премии следует включить в состав доходов в том периоде, в котором от поставщика поступили деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ).
ВниманиеОснование – выполнение покупателем отдельных условий, указанных в договоре. Законно ли такое действие? Абсолютно законно. Ограничение в 3000 руб.
актуально только при безвозмездной передаче вещи в собственность, что предусматривается в договоре дарения между несколькими предприятиями. В данном случае бесплатная передача отсутствует.
Поставщик вознаграждает покупателя за добросовестное выполнение обязательств, зафиксированных в договоре.
Поэтому, сколько стоит подарок, не имеет значения. Именно из этого исходят и суды, если до них доходит иск. Вопрос №2.
Существует ли ограничение размера бонуса для покупателя? Установлен предельный размер поощрения, которое может предоставляться поставщиком продовольственных товаров – до 5% их стоимости. Вопрос №3. Полученный бонус не повлиял на цену товара.
Нужно ли корректировать базу налогообложения? Нет, если цена осталась без изменений.
Следовательно, облагать ее налогом на прибыль не следует.
А вот с бонуса по товарам, которые проданы в режиме оптовой торговли, этот налог придется заплатить по общим правилам.
Разумеется, выполнить данные требования возможно, если организация ведет раздельный учет «вмененной» и «общей» деятельности.
Источник: https://yurburo61.ru/kuda-otnosit-bonusy-ot-postavshhika-pri-envd-v-buhuchete/
Виды налогов
Последний раз обновлено:
В нашей стране фирмы и предприниматели должны платить различные налоги. Эти налоги делятся на федеральные, региональные и местные.
Кроме того, Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы.
Федеральные налоги вводят федеральные власти. Они взимаются по всей стране. Вот перечень федеральных налогов, уплачиваемых фирмами и предпринимателями:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль организаций;
- налог на доходы физических лиц;
- акцизы;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- государственная пошлина;
- сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Власти субъектов Федерации – краев, областей, республик и автономных округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (эти города приравнены к регионам) – вводят на своей территории региональные налоги.
Региональные власти не вправе вводить налоги произвольно. Они могут ввести на своей территории лишь налоги, разрешенные федеральными властями. Вот перечень налогов, которые региональные власти могут взимать с фирм и предпринимателей:
- транспортный налог;
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес.
Власти городов и районов вводят на своей территории местные налоги и сборы. Как и региональные власти, местные могут ввести лишь налоги и сборы, разрешенные федеральными властями.
Обратите внимание: местные сборы могут вводить на своих территориях власти городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Вот перечень налогов и сборов, которые местные власти могут взимать с фирм и предпринимателей:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц ( гл. 32 НК РФ);
- торговый сбор (применяется с 1 июля 2015 г.).
Налоговым кодексом предусмотрены специальные налоговые режимы, в соответствии с которыми установлен особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена большинства налогов одним. Вот их перечень:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- патентная система налогообложения.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Следующая страница >
Источник: https://www.berator.ru/enc/enn/60/20/30/
Минфин разъяснил, как учесть внереализационные доходы при совмещении УСН и ЕНВД
Компания применяет ЕНВД в отношении розничной торговли продуктами и УСН в отношении сдачи в аренду недвижимости.
В результате деятельности у организации образовались внереализационные доходы в виде: госпошлины, перечисленной на счет компании по решению суда; списанной кредиторской задолженности, возникшей в результате «вмененной» деятельности; премий от поставщиков.
В рамках какого налогового режима — ЕНВД или УСН — должны учитываться указанные доходы? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 19.12.14 № 03-11-06/2/65762.
Госпошлина и кредиторская задолженность включается в доходы в рамках УСН
Как известно, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы.
А в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса сказано, что внереализационными доходами, помимо прочего, признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Исключение из данного правила составляет кредиторская задолженность по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему и во внебюджетные фонды.
Из этого следует вывод: просроченная кредиторская задолженность (расчеты с поставщиками, депоненты по заработной плате), а также суммы госпошлины, перечисленной на расчетный счет организации по решению суда, учитываются в доходах налогоплательщиков, применяющих «упрощенку».
Премии от поставщика — часть «вмененного» дохода
Чиновники напоминают, что деятельность в области розничной торговли помимо реализации товаров предполагает также их закупку. Она является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Получается, что премии (скидки, бонусы) от поставщиков связаны с розничной торговлей. Соответственно, сумма премии может быть признана частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД на основании раздельного учета полученных доходов.
То есть в доходы по УСН премии от поставщиков товара в описанной ситуации не включаются.
Напомним, что при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения, организации обязаны вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в рамках каждого вида бизнеса (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Источник: «Бухгалтерия Онлайн» Фильчаков ХарьковДанильченко Юрий Брониславовичbuhjdjq yjen erБизнес на изделиях из Бамбукамагазин рыбалкиноутбук lenovo йога ценагде купить справкубесплатный номер мегафон
Источник: https://bm.binkrm.ru/index.php/pravsupport/18-minfininf/8835-2015-02-24-14-50-41
Загрузка...
