Проводка дт 44 и кт 44 (нюансы) — все о налогах

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры для чайников

Счет 44 в бухгалтерском учете — это активный счет «Расходы на продажу», предназначен для отражения данных о расходах, произведенных организацией при продаже товаров, продукции или услуг. С помощью типовых проводок и примеров для чайников изучим специфику использования счета 44 и особенности отражения операций по учету расходов на продажу.

Счет 44 в бухгалтерском учете

Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.

Что входит в расходы на продажу

В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:

на перевозку товара;
на оплату;
на аренду помещений;
на содержание торгового инвентаря и торговых помещений;
на рекламу;
на представительские расходы, и др.

Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации. В этом случае на счете отражаются расходы:

по погрузке и доставке продукции;
по содержанию на складах;
по упаковке и затариванию;
на рекламу;
по комиссионным отчислениям (сборам), и т. д.

В Плане счетов, утвержденном Минфином, 44 счет относится к разделу 4 «Готовая продукция и товары». Синтетический счет расходов на продажу включает в себя два субсчета: 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность».

В организации используется один из этих субсчетов: 44.01 — в торговых, 44.02 — в производственных. При необходимости уточнения аналитики, к ним создаются субсчета.

Схема движений по счету 44:

Типовые проводки по 44 счету

Как видно из предыдущей схемы, счет 44 корреспондирует по кредиту с материальными, затратными и счетами расчетов с контрагентами и «подотчетниками», а по дебету — со счетом расходов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Основные проводки отражены в таблице:

В организациях, занимающихся исключительно торговой деятельностью, все управленческие затраты можно относить к расходам на продажу. Счет общехозяйственных расходов будет задействован только в случае возникновения деятельности другого вида.

Закрытие 44 счета

В конце периода счет 44 закрывается на 90 счет, субсчет расходов на продажу:

Дт	Кт	Описание операции
90.7	44	Закрытие счета

Счет закрывается ежемесячно. В условиях неполной реализации (для торговых организаций), закрытие счета может быть частичным. Тогда транспортные расходы для списания распределяются пропорционально объему реализованного товара. Сумма, соответствующая остатку нереализованной продукции — не закрывается, а переносится на следующий период.

Для производственных предприятий распределение затрат на упаковку и перевозку производится по видам отгруженной продукции.

Методика учета и списания затрат выбирается организацией самостоятельно и прописывается в учетной политике.

Учет ТЗР на 44 счете

Возникновение транспортно-заготовительных расходов у покупателя обусловлено тем, что при поставке контрагент выделяет транспортные расходы отдельно. Организация-покупатель, в зависимости от используемой методологии учета, может включить суммы ТЗР в стоимость товара, либо выделить.

Расходы при доставке товара сторонними организациями выделяются на счете 44, если в учетной политике не предусмотрено их включение в себестоимость товара, то есть оприходование на счет 41 «Товары».

Пример использования 44 счета «Расходы на продажу»

ООО «Антик», занимающееся торговлей, за октябрь 2016 года отразило следующие операции:

оплата труда — 209 000 руб.;
взносы на страхование — 62 700 руб.;
расходы на канцтовары — 11 000 руб.;
амортизация ОС — 19 000 руб.;
услуги сторонних организаций — 38 000 руб.;
затраты на перевозку продукции — 42 000 руб.;
выручка от реализации — 849 600 руб., вкл. НДС 129 600 руб.;
себестоимость проданных товаров — 415 000 руб.;
остаток товара на складе — 113 000 руб.

Эти операции будут отражены проводками:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
44	70	Отражение затрат по оплате труда	209 000	Бухгалтерская справка
44	69	Отражены страховые взносы	62 700	Бухгалтерская справка
44	10	Отражение расходов на канцтовары	11 000	Бухгалтерская справка, накладная
44	02	Начисление амортизации	19 000	Бухгалтерская справка
44	60 (76)	Стоимость услуг сторонних организаций по доставке	38 000	Накладная, акт
62	90.1	Отражение выручки	849 600	СФ, акты, накладные
90.2	41	Отражение списания себестоимости	415 000	Накладные
90.3	68	Отражение НДС начисленного	129 600	Книга продаж
44	60(76)	Отражены затраты на транспортировку	42 000	Накладная, акт

Выполним расчеты:

Остаток товара на складе составил 113 000 руб.
Общая сумма проданного и непроданного товара составила 113 000 + 415 000 = 528 000 руб.
Вычислим долю проданного товара: 415 000 / 528 000 * 100 = 78 %.
Сумма затрат на 44 счете за октябрь: 209 000 + 62 700 + 11 000 + 19 000 + 38 000 = 339 700 руб.
Следовательно, сумма списания транспортных расходов на 90 счет составит: 42 000 * 78 % = 32 760 рублей.

Закрытие 44 счета отразится с помощью проводок:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.7	44	Списаны расходы на продажу	339 700	Бухгалтерская справка
90.7	44	Списаны транспортные расходы пропорционально реализации	32 760	Бухгалтерская справка

Сумма 9 240 руб. (42 000 — 32 760) останется не списанной и перейдет в следующий период.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-44-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-i-primeryi-dlya-chaynikov.html

Бухгалтерские проводки по счету 44

Счет 44 02 в бухгалтерском учете типовые проводки

Определение расходов в организации В любой организации затратам уделяется особое внимание. Кроме аналитических счетов первого уровня, могут использоваться субсчета второго уровня. В зависимости от особенностей деятельности конкретной организации и состава ее расходов на счете 44 могут учитываться и иные расходы в порядке, предусмотренном Учетной политикой в целях бухгалтерского учета.

Что входит в расходы на продажу В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:

на оплату;
на содержание торгового инвентаря и торговых помещений;
на перевозку товара;
на рекламу;
на аренду помещений;
на представительские расходы, и др.

Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации.

Счет 44 бухгалтерского учета

В зависимости от особенностей деятельности конкретной организации и состава ее расходов на счете 44 могут учитываться и иные расходы в порядке, предусмотренном Учетной политикой в целях бухгалтерского учета.

Учитывая многообразие расходов, которые могут отражаться на счете 44, бухгалтерские записи по дебету этого счета также могут быть самые разные (Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н): Дебет счета 44 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.

Аналитический учет на счете 44 организуется по видам и статьям расходов. Дебетовый остаток, накопленный на счете 44 за месяц, может списываться

Консалтинговые услуги бухгалтерский учет и налогообложение

затрат и включение их в себестоимость продаваемых товаров, продукции, работ, услуг.

Д44 К02 – начислена амортизация по основным средствам торговой организации; Д44 К05 – начислена амортизация по нематериальным активам торговой организации; Д44 К10 – списана тара на упаковку; Д44 К70 – начислена зарплата персоналу торговых организаций; Д44 К69 – начислены страховых взносы к уплате с зарплаты персонала; Д44 К60 – учтены расходы на рекламу, услуги транспортных компаний, расходы на медосмотры, арендные платежи и прочие услуги сторонних организаций; Д44 К71 – списаны расходы, произведенные подотчетными лицами (в том числе командировочные, представительские расходы); Д44 К10 – списаны материалы на оформление витрин торговых предприятий Д90 К44 – списаны расходы на продажу товаров, продукции,

Счет 44 Расходы на продажу

Основная задача счета 44 – это отразить расходы на продажу товаров, произведенной продукции, предоставляемых услуг или выполненных работ.

Основные отличия применимы для трех типов организаций: производственные и сельскохозяйственные, торговые предприятия (или выступающие посредниками), строительные компании, которые непосредственно заготавливают технические материалы или конструкции. Рекламные или представительские расходы являются общими для всех организаций, если те несут их в своей деятельности.

При необходимости к счету 44 могут быть открыты два субсчета: Субсчет 44.2 используется в основном торговыми организациями, а также предприятиями, занятыми в сфере общественного питания. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — списывается стоимость выполненных работ, которые приняты организацией.

Дт 44 Кт 02 – начисление амортизации по основным средствам (применяется и производственными, и торговыми организациями) Аналогичная проводка используется для счета 05.

Дт 44 Кт 10 – отражена стоимость материалов, которые были использованы в процессе продажи. Дт 44 Кт 60 – отражена стоимость тех работ и услуг, которые так или иначе связаны с процессом продаж. Дт 44 Кт 68 – отражена сумма налогов и сборов.

Дт 44 Кт 70 – начислена заработная плата по сотрудникам, которые были заняты в процессе продажи.

Таблица с проводками по дебету счета 44: Проводки по кредиту счета 44:

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие

Они подлежат полному или частичному списанию в Дб сч.

90. В последнем случае подлежат распределению: На предприятиях, которые ведут промышленную и прочую производственную деятельность, — затраты на транспортировку и упаковку. Распределение расходов осуществляется между отдельными категориями отгруженного товара каждый месяц в соответствии с весом, объемом, себестоимостью или иными показателями.

Характеристика 44 счета бухгалтерского учета

Счет 44 в бухгалтерии, который называется «Расходы на продажу», создан специально для того, чтобы обобщить информацию по продаже работ, продукции, товаров и так далее.

В тех компаниях, где выполняется производственная и промышленная деятельность, на этом счету могут быть отражены в том числе такие расходы, как: В тех организациях, которые в основном занимаются торговой деятельностью, на счету могут отражаться следующие издержки обращения:

при перевозке груза;
на оплату труда;
при наличии аренды;
содержание различных помещений, зданий, а также рабочего инвентаря;
во время хранения изделий;
на рекламу товара;
иные затраты подобного типа.

Если деятельность организации связана с сельскохозяйственной промышленностью (к примеру, птица, овощи, хлопок, скот и так далее), то на счету будут отражены следующие данные:

иные расходы;
при общезаготовительных работах;
на приемные и заготовительные пункты;
в приемных пунктах на содержание скота и птицы.

На 44 счету накапливаются затраты, связанные с работой организации, а именно с продажей работ, товаров и услуг.

Они должны списываться частично либо полностью. В том случае, если суммы списываются частично, подлежит распределению следующее: Аналитический учет относительно 44 счета ведется по статьям и видам затрат. Итак, с какими же счетами корреспондирует 44 счет по плану?

Если говорить о дебете, то это:

44 — Расходы на продажу — Счет плана счетов

02 — Амортизация основных средств
04 — Нематериальные активы
05 — Амортизация нематериальных активов
10 — Материалы
16 — Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
23 — Вспомогательные производства
29 — Обслуживающие производства и хозяйства
41 — Товары
42 — Торговая наценка
43 — Готовая продукция
60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68 — Расчеты по налогам и сборам
69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
71 — Расчеты с подотчетными лицами
76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 — Внутрихозяйственные расчеты
94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
96 — Резервы предстоящих расходов
97 — Расходы будущих периодов

Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. — в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, — расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца); Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг). Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

Все хозяйственные операции комитент отражает на основании отчета комиссионера.

Бухгалтерские проводки по реализации товара комитентом:

Д90.3 К68 — начислен НДС с продажной стоимости
Д45 К41 — отгрузка товара по фактической себестоимости
Д62 К90.1 — на продажную стоимость с НДС
Д90.2 К45 — списан с учета товар по фактической себестоимости

Отражаем вознаграждение комиссионера: Определение финансового результата Зачитываем вознаграждение комиссионера:

Д51 К62 — поступили денежные средства от комиссионера за вычетом вознаграждения
Д76.Комиссионер К62 — на сумму вознаграждения

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у комитента:

Д004 — получен товар на комиссию по договорной стоимости

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателям:

Д62 К76.
К004 — отгружен товар покупателю

Проводка Дт 44 и Кт 44 (нюансы)

(списание счета 44).

Для этого определим средний процент транспортных расходов, приходящихся на остаток товара: (300 000 + 75 000) : (1 780 000 + 360 000) × 100% = 17,52% Сумма транспортных расходов на остаток товара 360 000 × 17,52% = 63 072 руб. Сумма транспортных расходов к списанию в апреле 300 000 + 75 000 – 63 072 = 311 928 руб.

Источник: https://credit-helper.ru/buhgalterskie-provodki-po-schetu-44-25741/

Учет налога на транспорт

Сведения для пользователей от 15.03.2016, конфигурация КА 1.1

Как вести налог на транспорт в программе 1С?

Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Субсчет 68.07 “Транспортный налог” предназначен для обобщения информации о расчетах по транспортному налогу.

На первый взгляд мне показалось, что этот налог самый понятный и простой, потому что с другими субсчетами, например, 68.

02 – НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету, у меня были больше проблемы. Однако, с субсчетом 68.07 я нашел подводный камень

Действительно, в торговых организациях, затраты по уплату налога включается в дебет 44.01 «издержки обращения» с корреспонденцией с кредитом 68.07. Однако, если мы эту проводку, делаем документом «прочие затраты», то при расчете себестоимости эти затраты списываются на счет 90.07.1- Расходы на продажу (по деятельности, не облагаемой ЕНВД), но не на счет 91.02 – прочие расходы.

Отметим, что как я уже написал в сведениях №007, при расчете себестоимости, затраты с счета 26 – Общехозяйственные расходы списываются на счет 90.08 – управленческие расходы, а затраты из счета 44- списываются на счет 90.07 – расходы на продажу

У меня возник вопрос!!! На какой счет должны списаться затраты на транспортный налог, отраженные в дебете счете 44? – на счет 90.07 – расходы на продажу или на счет 91.02 – прочие расходы. Где истина ?

Я посмотрел оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.07 в разрезе видов платежей в бюджет за 2015. При расшифровке счета 68.07 по регистраторам я обнаружил, что бывший Глав бух. Ирина Гавришева создала документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет) № 00000000007 от 31.12.2015» с двумя проводками

Дт44.01/Кт68.07
Дт91.02.1/Кт44.01

С одной стороны, я против использования документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)».

Только в редких случаях, я рекомендую использовать документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»,потому, что этот документ, влияет только на регистры бухгалтерского и налогового учета, а в программе существуют много других регистров, например, регистр учета затрат, где должно регистрироваться также движение по затратам.

Если бухгалтер Ирина Гавришева права и проводка №2 верна, то тогда, учет налога на транспорт делается только документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» с двумя проводками – №1 и №2,. Если мы будем делать проводку №1 документом «прочие затраты», то при расчете себестоимости, вместо проводки №2 выполнится следующая проводка:

Вот подводный камень! Какая проводка правильна? – №2 или №3

Мой «внутренний голос» подсказывает, что затрата по налогу на транспорт должна списаться на счета реализации, а именно на 90.07.1- Расходы на продажу (по деятельности, не облагаемой ЕНВД). Если я прав, то для полного учета налога на транспорт нужно выполнить 3 действия

Создать документ Прочие затраты – проводка Дт44.01/Кт68.07
Расчет себестоимость – проводка Дт90.07.1/Кт44.01
Создать документ «исходящее платежное поручение с операцией «перечисление в налог» – проводка Дт68.07/Кт51

Отметим, что вместо документа Прочие затраты, возможно было создать документ поступления товаров и услуг по договору прочие с контрагентом – сборщиком налога. Однако для этого нужно иметь в справочнике номенклатуры услугу с подобным названием например «услуги транспортного налога»

Источник: https://master1c8.ru/dokumentatsiya-po-1s/kompleksnaya-avtomatizatsiya-1-1/utchet-naloga-na-transport/

Учет расходов на продажу (проводки по счету 44)

19 ноября 2014 Учет расходов

Существует счет 44 «Расходы на продажу», на котором ведется учет затрат на реализацию товаров, готовой продукции, работ, услуг. Разберем подробнее этот счет в статье, для чего он нужен, что на нем учитывается, какие проводки отражаются по счету 44.

Расходы на продажу – это коммерческие расходы, которые собираются в течение месяца по дебету счета 44, а в конце месяца накопленные затраты списываются одной проводкой в дебет счета 90 «Продажи», формируя общую себестоимость реализуемых товаров, продукции, работ, услуг. Расходы могут списываться полностью или частично.

Счет 44 могут использовать как торговые, так и производственные предприятия.

Затраты, которые учитывают производственные организации на сч.44:

Торговые предприятия, помимо этих видов расходов, могут учитывать также затраты на оплату труда, доставку и хранение товаров, на аренду зданий, помещений и инвентаря, амортизацию и пр.

Эти и другие виды расходов накапливаются по дебету сч.44 в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида затрат.

В конце месяца выполняется проводка Д90/2 К44, с помощью которых происходит списание накопленных затрат и включение их в себестоимость продаваемых товаров, продукции, работ, услуг.

Примеры типовых проводок по счету 44:

Д44 К02 – начислена амортизация по основным средствам торговой организации;

Д44 К05 – начислена амортизация по нематериальным активам торговой организации;

Д44 К10 – списана тара на упаковку;

Д44 К70 – начислена зарплата персоналу торговых организаций;

Д44 К69 – начислены страховых взносы к уплате с зарплаты персонала;

Д44 К60 – учтены расходы на рекламу, услуги транспортных компаний, расходы на медосмотры, арендные платежи и прочие услуги сторонних организаций;

Д44 К71 – списаны расходы, произведенные подотчетными лицами (в том числе командировочные, представительские расходы);

Д44 К10 – списаны материалы на оформление витрин торговых предприятий

Д90 К44 – списаны расходы на продажу товаров, продукции, работ, услуг;

Д45 К44 – учтены расходы на продажу товаров, выручка по которым не может быть признана.

Д94 К44 – списаны расходы на продажу готовой продукции, выявленной в качестве недостачи при инвентаризации.

Источник: https://buhs0.ru/uchet-rasxodov-na-prodazhu-provodki-po-schetu-44/

Как работать со счетом 44 плана счетов

Все издержки, связанные с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются в бухучете через «Расходы на продажу» — счет 44 по плану бухсчетов, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Таким образом, 44 счет бухгалтерского учета (для чайников) можно определить как позицию в плане, которая предназначена для записи операционных данных предприятия о затратах, возникающих в процессе реализации товаров, работ, услуг (ТРУ).

Для того чтобы разобраться «Расходы на продажу» какой счет — активный или пассивный, нужно рассмотреть, что отражается на его дебете и кредите. По дебету проводятся поступления затрат, а по кредиту — выбытие. Это означает, что сч. 44 — активный.

Он также является синтетическим и аналитическим. Субсчета к счету 44 открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации, что обязательно должно закрепляться в учетной политике.

Аналитика же ведется по видам и статьям затрат, которые также зависят от вида деятельности предприятия.

Что учитывается на 44 счете у учреждений, непосредственно связанных с промышленностью и производственным процессом? Для неторговых предприятий выделяют следующие виды затрат:

упаковка изготовленной продукции;
издержки на погрузку, транспортировку и доставку;
обслуживание помещений, предназначенных для хранения товаров до момента реализации;
сборы и комиссионные платежи;
рекламные и представительские издержки.

Для организаций, которые занимаются торговлей, такие затраты могут представлять:

заработную плату работников;
арендную плату;
транспортировку продукции;
содержание и хранение изделий;
представительские и рекламные затраты.

Типовые проводки и субсчета

44 сч. входит в четвертый раздел ПС — «Готовая продукция и товары». Бухгалтер может создать в своей системе бухучета два субсчета:

44.1 «Коммерческие расходы» — для учета трат, напрямую связанных с реализацией ТРУ;
44.2 «Издержки обращения» — для отражения расходов предприятий общественного питания и торговых организаций.

Также выделяют счет 44.01 для торговых учреждений и 44.02 — для производственных предприятий.

Типовые проводки к основным операциям представим в таблице:

Бухгалтерская записьНаименование операции

Дт 44 Кт 02	Начисление амортизации для ОС, занятых в процессе производства
Дт 44 Кт 10	Приобретение материалов, задействованных в реализации продукции
Дт 44 Кт 41	В издержки включена себестоимость ТРУ, израсходованных на собственные нужды учреждения
Дт 44 Кт 43	Использование готовой продукции для реализации ТРУ
Дт 44 Кт 60, 76	Представительские или рекламные издержки, оказываемые другими компаниями
Дт 44 Кт 70	Затраты на зарплату работников, связанных с продажей ТРУ
Дт 44 Кт 94	Учтены недостачи (потери) в составе коммерческих затрат

Как закрыть 44 счет

Закрытие сч. 44 производится каждый месяц. Куда списывается 44 счет, иллюстрирует следующая бухгалтерская запись:

Каждая организация должна закрепить в учетной политике методологию учета и списания затрат на реализацию ТРУ.

У многих специалистов возникает вопрос, почему не закрывается 44 счет. Это может быть связано с тем, что на отчетную дату зафиксирована неполная реализация товаров, то есть сумма закрывается частично из-за наличия остатка продукции на складе.

В таких ситуациях для осуществления списания необходимо распределить транспортные издержки прямо пропорционально объему проданной продукции. Сальдо — величина, которая является остатком товара, не будет закрываться, а перенесется на начало следующего отчетного периода (месяца).

Для тех учреждений, которые осуществляют производственный процесс, транспортные издержки и траты на упаковку распределяются по видам отгруженных продуктов.

Если при реформации баланса не закрыт счет 44 (Дт 44.01 Кт 84.01), то, скорее всего, в системе бухучета не заполнены методы определения прямых расходов. Остатки, образуемые на сч. 44, в большинстве своем относятся к прямым транспортным расходам и при реформации не обнуляются.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-rabotat-so-schetom-44-plana-schetov

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Все предприятия, действующие на территории РФ, попадают под действие ее законов. Особую роль играет налоговое законодательство. Система налогообложения состоит из федеральных, региональных, местных налогов.

К федеральным относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира.
К региональным: налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный.
К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Законодательством устанавливаются налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки, сроки уплаты, льготы которые разрешено применять.

Замечание 1

Для ведения учета по расчетам предприятий с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68. Счет активно-пассивный. Аналитический учет ведется по видам налогов. При этом должна быть возможность получения данных текущих платежей, просроченных, штрафных санкций, отсроченных сумм.

В зависимости от количества уплачиваемых налогом, на предприятии к счету 68, могут быть отрыты следующие субсчета:

68-1 «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки»
68-3 « Налог на прибыль»
68-4 «Налог на доходы физических лиц»
68-5 «Прочие налоги и сборы».

По кредиту 68 отражается начисление налогов, сборов, пошлин и дебету счетов источников возмещения налогов:

налоги относимые на счета продаж: 90, 91 – НДС, акцизы;
включаемые в себестоимость продукции: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
уплачиваемые за счет прибыли до налогообложения – 91;
уплачиваемые из прибыли – 99;
уплачиваемые за счет доходов физических лиц.

По отдельным субсчетам сальдо может быть дебетовым и кредитовым. Счет имеет развернутое сальдо.

Учет расчетов по НДС

Планом счетов для расчетов операций по НДС используется активный счет 19 и счет 68.

Счет 19, может иметь следующие субсчета:

19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
19-3 «НДС по приобретенным производственным запасам».

В дебете счета организация-заказчик отражает суммы налога приобретаемых ресурсов, в корреспонденции счетов: Дт 19 – Кт 60, 76.

При продаже продукции, имущества делаются следующие записи:

Дт 90, 91 – Кт 68 –сумма НДС, причитающая уплате в бюджет
Дт 90, 91 – Кт 76 – отражение задолженности по НДС от стоимости проданной продукции;
Дт 76 – Кт 68 – отражение задолженности бюджету по НДС
Дт 62 – Кт 68 – начисление НДС от суммы полученных авансов;
Дт 68 – Кт 19 – уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет
Дт 68 – Кт 62 – восстановление суммыаванса
Дт 91 – Кт 19 – списание НДС, уплаченного по лимитированным расходам;

Типовые проводки по учету налогов

Дт 20 – Кт 68 – на сумму акцизов товаров, использованных в основном производстве;
Дт 68 – Кт 50, 51, 52 – перечисление задолженности в бюджет;
Дт 97 – Кт 51 – перечисление суммы акцизов, авансом;
Дт 68 – Кт 97 – списание авансов по продаже акцизных товаров;
Дт 44 – Кт 68 – отражение задолженности по таможенной пошлине
Дт 07, 10 , 41 – Кь 68 – отражение задолженности бюджету по таможенной пошлине
Дт 20, 23, 25 – Кт 68 – отражение задолженности по платежам в бюджет;
Дт 99 – Кт 68 – на сумму налога на прибыль
Дт 84 – Кт 75 – отражение дивидендов, начисленных лицам не являющихся работника предприятия;
Дт 75 – Кт 70 – отражение суммы начисленных дивидендов – работкам предприятия.
Дт 70 – Кт 68 – отражение задолженности в бюджет по доходам физических лиц;
Дт 75 – Кт 51 – перечисление дивидендов акционерам (не работники предприятия).

Операции с ценными бумагами:

Дт 04 – Кт 68 – начисление налога в инвестиционных фондах, страховых компаниях
Дт 26 – Кт 68 – начисление налога при увеличении размеров уставного капитала;
За пользование природными ресурсами:
Дт 08 – Кт 68 – Начисление налога по работам капитального характера;
Дт 91 – Кт 68 – начисление налога сверх лимитов.

Налог на пользование автодорог:

Дт 20, 23, 44 и др. – Кт 68 – начисление задолженности на пользование автомобильных дорог.

При возникновении ситуации, что предприятие переплатило по тому или иному налогу, существует несколько вариантов исправления данной ситуации.

Во-первых, можно написать письмо в налоговую с просьбой считать сумму превышающую авансовым платежом по такому же налогу за следующий период.
Во-вторых – написать заявление и зачесть сумму в счет других налогов, в текущем периоде.
Третий вариант – написать заявление с просьбой вернуть излишне перечисленные денежные средства. Такие ситуации имеют место, в связи с тем что в ходе работы возможны возвраты товара поставщику.

Замечание 2

А в ряде случает такие моменты возникают из-за разницы между оплатой товара и его отгрузкой, предоплата, оплата после выполнения работ, поставки услуг.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_s_byudzhetom_po_nalogam_i_sboram/

Профессиональный адвокат юридическая защита

На себестоимость продаж списывают не все транспортные расходы, отраженные по дебету счета 44, а только их часть, которая относится к проданным товарам.

Рассчитать ее можно так: 1) к остатку транспортных расходов на начало месяца прибавьте транспортные расходы, произведенные в отчетном месяце;2) определите сумму товаров, реализованных в отчетном месяце, и остаток товаров на конец месяца;3) разделите сумму транспортных расходов (п. 1) на сумму реализованных и оставшихся товаров (п. 2).

Важно

Пример 1 Организация, занимающаяся торговой деятельностью, отразила в марте в учете:

заработную плату консультантам, кассирам торгового зала в размере 500 000 руб.;
расходы по аренде торгового зала в сумме 150 000 руб.;
начисленную амортизацию по оборудованию в зале – 200 000 руб.;
рекламные расходы – 450 000 руб. (ненормируемые в целях исчисления налога на прибыль).

О рекламных расходах в налоговом учете см. публикацию «Ст. 264 НК РФ (2015): вопросы и ответы». В учете за март указанные операции были отражены следующими проводками:

Дт 44 Кт 70 – заработная плата 500 000 руб.;
Дт 44 Кт 60 – услуги по аренде 150 000 руб.;
Дт 44 Кт 60 – рекламные расходы 450 000 руб.;
Дт 44 Кт 02 – амортизация 200 000 руб.

31 марта сделана проводка: Дт 90.2 Кт 44 – 1 300 000 руб.

(списание счета 44).

Счет 44: расходы на продажу. пример, проводки

В бухгалтерском учете эти расходы можно отражать двумя способами: • непосредственно на счете 41 «Товары» (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров);• на счете 44 «Расходы на продажу».

Если учетная политика фирмы предусматривает включение транспортных расходов в себестоимость товаров, то они отражаются по строке 2120 «Себестоимость продаж» отчета о прибылях и убытках.

При учете транспортных расходов на счете 44 «Расходы на продажу» отразите их по строке 2210 «Коммерческие расходы». В целях налогообложения прибыли торговые организации вправе вести учет расходов так же, как и в бухгалтерском учете.

Порядок формирования стоимости приобретенных товаров (с включением в нее расходов на доставку либо с отнесением расходов на доставку проданных товаров на издержки обращения) устанавливается учетной политикой в целях налогообложения (ст. 320 НК РФ).

1 Счет 44 в бухгалтерском учете
- 1.1 Что входит в расходы на продажу
- 1.2 Типовые проводки по 44 счету
- 1.3 Закрытие 44 счета
- 1.4 Учет ТЗР на 44 счете
2 Пример использования 44 счета «Расходы на продажу»

Счет 44 в бухгалтерском учете Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.

Учет расходов на продажу (проводки по счету 44)

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70— начислена заработная плата работникам торговой фирмы;ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69— начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты работников. Пример ЗАО «Актив» занимается торговлей. В отчетном году сотрудникам фирмы начислена зарплата в сумме 300 000 руб.

В этом же году организация провела рекламную кампанию. Расходы на нее составили 70 800 руб. (в т. ч. НДС — 10 800 руб.).

Внимание

Актив» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС — по ставке 30%. Бухгалтер «Актива» сделал проводки: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70— 300 000 руб.

— начислена зарплата сотрудникам; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69— 600 руб. (300 000 руб. х 0,2%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69— 90 000 руб.

Счет 44 расходы на продажу

В избранноеОтправить на почту Дт 44 Кт 44 отражают издержки организации, учет которых имеет ряд особенностей. Нюансы применения бухсчета 44, а также типовые проводки с ним рассмотрим в нашем материале.

Для чего используется счет 44 Особенности списания счета 44 Какие типовые проводки включают Дт 44 и Кт 44 Итоги Для чего используется счет 44 Дт 44 Кт 44 «Расходы на продажу» собирают всевозможные расходы, понесенные компанией в связи с реализацией продукции.

Проводка дт 44 и кт 44 (нюансы)

Рассмотрим типовые проводки по учеты данных расходов: Дт Кт Описание Документ 44 02 Начисление амортизации по объектам ОС (здания, помещения, торговое оборудование, транспортные средства и т.п.

), которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации 44 04 Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации 44 10, 60 Отражение затрат арендатора на проведение ремонта помещения (магазина, торговой точки и т.п.) Акт выполненных работ 44 97 Отражение расходов на ремонт объектов основных средств, используемых в процессе реализации Акт выполненных работ Как правило, полноценное функционирование процесса реализации обеспечивают сотрудники организации, чьи должностные обязанности так или иначе связаны с продажей товаров (услуг).