Обязательные и необязательные документы при встречной проверке
ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 03.04.2015 00:00
Источник: журнал «Главбух»
Контрагента вашей компании проверяют налоговые инспекторы. И вам поступил запрос предоставить бумаги, касающиеся взаимоотношений этого контрагента и вашей фирмы. Такой механизм предусмотрен в статье 93.1 НК РФ. И попросту называется встречной проверкой.
Сложность в том, что далеко не все организации охотно делятся данными о своих бизнес-партнерах. Тем более что проверяющие зачастую допускают серьезные ошибки, оформляя требования. Поэтому поговорим о том, когда лучше не вступать в споры и все-таки предъявить документы.
А также разберемся, чем рискуют те компании, которые игнорируют запросы проверяющих.
Какие бумаги могут потребовать инспекторы
Конкретного перечня обязательных документов, которые налоговики могут потребовать при встречной проверке, в законе нет. Это могут быть счета-фактуры, акты, накладные, различные договоры и т. п. То есть те бумаги, которые вы оформляете по сделкам с вашим партнером А также те документы и сведения, которые косвенно связаны с этим контрагентом.
Например, инспекторы проверяют вашего поставщика и просят вас представить книгу продаж. Да, это налоговый регистр вашей компании. Однако в нем могут быть сведения и об операциях проверяемой компании.
А значит, контролеры имеют право запросить книгу продаж в порядке статьи 93.1 НК РФ. Так что вы должны представить регистр. Некоторые суды считают такое требование вполне обоснованным. Взять хотя бы определение ВАС РФ от 19 января 2012 г.
№ ВАС-17466/11 и постановление ФАС Московского округа от 25 июня 2013 г. по делу № А40-90377/12-107-478.
Но есть и другие решения. Яркий пример – постановление ФАС Поволжского округа от 26 августа 2013 г. по делу № А65-25346/2011. В нем судьи подчеркнули, что инспекторы не должны требовать у компании всю книгу продаж.
Ведь там содержатся данные о покупках и продажах по всем контрагентам. А инспекторы проверяют только одного. Так что они должны запрашивать не всю книгу, а выписку из нее по операциям с проверяемым контрагентом.
Советуем именно выписку и представить.
А вот если контролеры запросили те бумаги, которые ни прямо, ни косвенно к деятельности вашего бизнес-партнера не относятся, это незаконно.
Например, в рамках встречки инспекторы требуют представить штатное расписание, приказы о приеме сотрудников на работу, трудовые договоры или даже трудовые книжки работников, а быть может, какие-то другие кадровые бумаги вашей компании. Это сугубо внутренние документы.
Никакой информации о контрагенте в них нет. А значит, документы не являются обязательными для представления при встречной проверке. Подтверждает такой вывод и арбитражная практика. Посмотрите по этому вопросу постановление ФАС Поволжского округа от 15 января 2009 г.
по делу № А12-10258/2008.
Еще одна распространенная ситуация. Инспекторы запросили у вас документы по бизнес-партнеру компании. Но сами проверяют не его, а его контрагента, с которым ваша компания никогда не работала.
Представители Минфина России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-02-07/1–116 подчеркивают, что такие требования законны. А судьи считают иначе и поддерживают компании.
Пример тому – постановление Президиума ВАС РФ от 18 октября 2011 г. № 5355/11.
Так что если хотите избежать споров в такой ситуации – представьте бумаги. А если делиться документами компания не хочет, отстоять свою позицию получится в суде.
За какой период инспекторы могут потребовать бумаги по контрагенту? Судьи Пленума ВАС РФ в пункте 27 постановления от 30 июля 2013 г. № 57 совершенно однозначно ответили на этот вопрос: запросить документы по бизнес-партнеру контролеры могут только в период проведения проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля.
Предположим, инспекторы проверяют контрагента вашей компании и запросили у вас кипу бумаг, в их числе и те, которые вы уже представляли проверяющим в рамках другой встречной проверки. Это требование не стоит игнорировать. Дело в том, что правило «повторного требования» в вашем случае не работает.
Ведь в предыдущий раз инспекторы просили документы, проводя встречную проверку. А в пункте 5 статьи 93 и пункте 5 статьи 93.1 НК РФ речь идет только о камеральных и выездных. Так что, даже если вы уже отдавали инспекторам запрашиваемые бумаги во время других встречек, их нужно представить снова.
Кстати, запрет и вовсе не действует на те документы, которые компания представляла по требованию налоговых инспекторов до 2011 года. Такие разъяснения дали чиновники из ФНС России в пункте 3 письма от 3 сентября 2010 г. № АС-37-2/10613@.
А еще не забывайте, что ревизоры и без проверок могут запросить у компании документы или информацию по конкретной сделке. Об этом сказано в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ.
Однако в этом случае инспекторы должны четко написать в требовании, о какой именно сделке идет речь. Напомню, что к информации по сделке относятся данные о ее участниках, предмете и условиях.
По этому вопросу Минфин России выпустил письмо от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1–209.
А могут ли инспекторы прийти с осмотром помещения компании, если сами проверяют ее контрагента? Нет, не могут. Инспекторы вправе осматривать помещения только той организации, которую проверяют (ст. 92 НК РФ). Приходить с этим к бизнес-партнерам проверяемой компании они не должны. В противном случае все результаты таких мероприятий – это недопустимые доказательства.
Как действовать компании, если в запросе ИФНС – ошибки
Перечень документов, которые потребовались инспекторам для проверки вашего контрагента, они пропишут в уведомлении. Оформляют его на бланке из приложения № 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@. К такому требованию проверяющие должны приложить копию поручения от той ИФНС, которая проверяет вашего бизнес-партнера. Так сказано в пункте 4 статьи 93.1 НК РФ.
Конечно, зачастую проверяющие допускают различные нарушения. Однако это вовсе не означает, что можно не представлять документы из-за чисто формальных недочетов.
| Инспекция направила компании требование представить бумаги позже положенного пятидневного срока (п. 4 ст. 93.1 НК РФ) | Такое нарушение не затрагивает интересы компании. Ведь представить бумаги она должна только после того, как получит требование (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). А значит, подать документы все равно нужно | Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 марта 2009 г. № Ф04-623/2009 (1322-А75-49) |
| Требование подписал инспектор, а не руководитель налоговой (или его зам), нет печати инспекции | Организация должна выполнить требование, так как его форма не предусматривает обязательной подписи руководителя инспекции или его зама, а также печати инспекции | Письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-02-07/1–125 |
| В требовании перечислены документы, не указанные в поручении | Инспекторы на местах при выставлении требования должны руководствоваться поручением, полученным от проверяющей инспекции. Выходить за рамки поручения они не могут. Поэтому если компания не представит лишние бумаги, штраф можно будет оспорить в суде | Постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2009 г. № КА-А40/2089–09 |
| В требовании не указаны конкретные реквизиты документов (их номера или даты) | Документы нужно представить. Указать конкретные реквизиты документов инспекторы могут, только если у них есть такие данные | Письмо Минфина России от 17 октября 2013 г. № 03-02-08/43377 |
| К требованию контролеры не приложили копию поручения той инспекции, которая проверяет контрагента | Если ваша компания и проверяемый контрагент состоят на учете в одной инспекции, то поручение не оформляют. Достаточно требования. Но даже если инспекции разные, требование без копии поручения не нарушает права компании. Бумаги все равно нужно представить | Пункт 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@, постановление ФАС Уральского округа от 19 мая 2008 г. № Ф09-3423/08-С3 |
К примеру, в требовании инспекторы не сослались на статью 93.1 НК РФ. А все остальные данные в запросе они отразили. Представить бумаги в такой ситуации все равно нужно. Такой вывод судьи ФАС Северо-Западного округа сделали в постановлении от 18 января 2008 г. № А26-1964/2007.
Бывают и более существенные ошибки. Представьте, что вы получили запрос из налоговой. Но в нем не указано, что в настоящий момент идет какая-то проверка контрагента компании. Более того, нет этих данных и в копии приложенного к требованию поручения. В то время как это обязательный реквизит. Это четко прописано в абзаце 2 пункта 3 статьи 93.1 НК РФ. Что делать?
Не подавать документы инспекторам в такой ситуации рискованно. Признать требование незаконным (даже в суде) вы сможете только в том случае, если у инспекторов действительно не было оснований запрашивать бумаги.
А если в ходе разбирательства выяснится, что мероприятия налогового контроля все-таки проводились, то судьи поддержат инспекцию. Пример тому – постановление ФАС Дальневосточного округа от 9 апреля 2009 г.
№ Ф03-1201/2009.
Какой штраф грозит компании, если вовремя не представить документы
На то, чтобы выполнить требование налоговых инспекторов, у компании есть пять рабочих дней. Это следует из пункта 6 статьи 6.1 и пункта 5 статьи 93.1 НК РФ. В этот же срок нужно сообщить контролерам о том, что запрошенных бумаг и сведений у организации нет.
Заверять копии документов обязательно. Тут такие же правила, как если бы проверяющие запросили у вас бумаги в рамках проверки вашей компании. Так сказано в пункте 5 статьи 93.1 НК РФ.
На заверенных бумагах должна быть проставлена специальная надпись «Верно», должность, инициалы и подпись заверившего их сотрудника. Не забудьте про дату заверения и печать компании.
Если документ многостраничный, то достаточно заверить всю его сшивку, а не каждый лист (п. 21 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309).
Если организация нарушит пятидневный срок или вовсе не выполнит требование, инспекторы выпишут штраф по пункту 2 статьи 126 НК РФ либо по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ. Какой именно штраф придется заплатить, зависит от того, что запрашивали контролеры – документы или информацию. За бумаги штраф составит 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).
А за задержанную или неподанную информацию придется заплатить 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Все это четко прописано в пункте 6 статьи 93.1 НК РФ. Как видите, размер штрафа не зависит от числа не представленных вовремя бумаг. А значит, даже за пару документов заплатить придется дорого.
Кстати, помимо штрафов для самой компании есть административные санкции для ответственных сотрудников. К примеру, оштрафовать могут руководителя организации. Ему придется заплатить от 300 до 500 руб. Основание – пункт 1 статьи 15.6 КоАП РФ.
Налоговые инспекторы зачастую выписывают штрафы не по тем основаниям. Не делайте инспекторам замечания! Иначе они исправят оплошность и оштрафуют вас правильно. Лучше сперва дайте себя оштрафовать, а потом оспорьте санкции. Судьи не будут переквалифицировать нарушение и отменят штраф. По этому вопросу Президиум ВАС РФ высказался в постановлении от 5 февраля 2013 г. № 11890/12.
Только учтите, что об ошибке контролеров нужно заявить на этапе досудебного обжалования. Иначе суд может не принять ваши аргументы. Или обяжет компанию оплатить судебные издержки, даже если она выиграет спор. Такой вывод следует из пунктов 68 и 78 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.
Ну и напоследок еще один важный момент. Иногда представить документы вовремя компания не может по объективным причинам. Например, налоговики запросили огромное количество бумаг. В таком случае передайте инспекторам те документы, которые можете. А по остальным письменно попросите инспекторов продлить пятидневный срок. Такую возможность компаниям предоставляет пункт 5 статьи 93.1 НК РФ.
Правда, согласиться на отсрочку или нет, решают налоговые инспекторы. Они запросто могут отказать или даже проигнорировать просьбу. А вот судьи такие аргументы учитывают.
И существенно уменьшают, а то и совсем отменяют штрафы. Примеры тому – постановления ФАС Поволжского округа от 22 января 2009 г. по делу № А55-8517/2008 и ФАС Уральского округа от 18 июня 2012 г.
№ Ф09-5281/12 по делу № А71-9114/2011.
М. Мухин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса, налоговый эксперт
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46117-obyazatel-nye-i-neobyazatel-nye-dokumenty-pri-vstrechnoy-proverke.html
Встречная проверка: представлять ли документы? | «Гарант-Сервис-Брянск»
Многие компании сталкивались с требованиями налоговой о представлении документов или информации при проведении проверки их контрагента. Но мало кто задумывался, что иногда фирма вправе смело отказать инспекторам.
Компаниям известна ситуация — внезапно (в отсутствие какой-либо проверки) получено требование о представлении документов в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса.
Чаще всего это означает, что проверка проходит у одного из контрагентов и налоговики запрашивают документы по взаимоотношениям с ним. Прежде чем безропотно нести документы в инспекцию, рекомендуем внимательно изучить полученное требование.
И в первую очередь обратить внимание на последнюю перед подписью строчку, в которой указывается основание для истребования документов, то есть мероприятия, которые проводятся в отношении контрагента.
Основания для «встречки»
Есть два основания для обращения к компании за информацией или документами относительно деятельности третьих лиц (ее контрагентов)*(1):
— во-первых, по пункту 1 статьи 93.
1 Налогового кодекса можно потребовать документы и информацию, касающиеся деятельности контрагента, но только в том случае, если проводится его проверка (или дополнительные мероприятия налогового контроля);
— во-вторых, по пункту 2 статьи 93.
1 Налогового кодекса можно потребовать информацию по конкретной сделке, касающейся деятельности контрагента, если она требуется вне рамок проверки (например, при проведении иных мероприятий налогового контроля).
Намеренно или нет, но налоговики отождествляют эти два понятия, указанные в разных подпунктах одной статьи. Они считают, что вне зависимости от того, проводится ли в отношении контрагента фирмы налоговая проверка, у них есть право требовать от нее любые документы. В частности, такой вывод следует из письма Минфина России*(2).
Иными словами, по обоим пунктам можно потребовать все что угодно. Однако это не так.
В первом случае, то есть в рамках проводимой у партнера проверки, налоговики действительно могут потребовать любые документы, перечислив их в требовании.
Один нюанс — истребуемые документы должны касаться отношений с проверяемой фирмой. Так, к примеру, нельзя истребовать документы внутреннего учета (карточки бухгалтерских счетов, выписки из книги продаж, договоры с субподрядчиками и т.
п.), поскольку непосредственной связи с конкретным контрагентом они не имеют.
Во втором случае, когда в отношении контрагента проверок не проводится (вне рамок проверки), инспекторы имеют право только на получение информации и лишь относительно конкретной сделки (которая должна быть идентифицирована), ни о каких документах здесь речи не идет. Причем такую информацию можно затребовать исключительно у участников этой сделки либо иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Например, провести допрос сотрудника, заключившего соответствующий договор либо иным образом участвующего в сделке.
Еще в 2008 году ФАС Западно-Сибирского округа*(3) пояснил, что понятия «информация» и «документ» не являются тождественными.
К информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ — это материальный объект с зафиксированной на нем информацией, в том числе и в виде текста.
Поэтому в отсутствие налоговой проверки в отношении контрагента фирмы с нее нельзя требовать какие-либо документы, можно запрашивать только информацию о конкретной сделке.
Таким образом, для истребования документов относительно контрагентов компании инспекция должна в соответствующем требовании четко указать, какие мероприятия проводятся в отношении этого партнера.
Нарушил — получи!
Итак, инспекция требует представления документов по одному из партнеров в рамках встречной проверки. Это могут быть договоры и акты, выписки по счетам, накладные и т.п.
Для решения вопроса о том, надо ли их представлять, компании следует изучить основание для этого, указанное в требовании. Если соответствующая строчка не заполнена, можно смело откреститься от требований налоговиков.
Также их можно игнорировать, если документы требуются «в связи с проведением мероприятий налогового контроля» либо иных мероприятий, проводимых вне рамок налоговой проверки.
Обязанность представить какие-либо документы возникает только тогда, когда в требовании есть прямое указание на проведение проверки либо на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.
На это же обращает внимание и ВАС РФ. Он указывает, что вне рамок проверки контрагента налоговики могут истребовать только информацию о конкретной сделке, но не сами первичные документы (договор, платежные документы), касающиеся этой сделки*(4).
К тому же можно оспорить требование, в котором не обоснована причина для истребования документов или информации (т.е. отсутствует информация о том, в рамках каких мероприятий налогового контроля выставлено требование).
В дальнейшем это не позволит инспекции оштрафовать фирму за непредставление документов. Вывод, что необоснованное требование не подлежит исполнению, сделал, в частности, ФАС Дальневосточного округа*(5).
Понятно, что в целях получения нужных документов любым путем инспекторы могут приврать и написать, что они требуются в целях проведения налоговой проверки. Что делать тогда?
Узнайте о проверке партнера больше
Получив «нормальное» требование с указанием на проведение налоговой проверки у контрагента, на всякий случай можно поинтересоваться у него, действительно ли она проходит. При отрицательном ответе можно не делать ненужной работы и игнорировать требование налоговиков.
Именно так поступила одна неслабонервная компания*(6). Суть дела была в следующем.
Источник: https://garant-bryansk.ru/articles/as060812/
Встречная налоговая проверка: чего ждать от инспекции и как себя вести?
Из налоговой инспекции вам пришло требование предоставить по списку некие документы, хотя проверка в отношении вашей компании сейчас не ведется? Не удивляйтесь – значит, началась встречная налоговая проверка…
Из налоговой инспекции вам пришло требование предоставить по списку некие документы, хотя проверка в отношении вашей компании сейчас не ведется? Не удивляйтесь, это довольно распространенное явление и называется встречной налоговой проверкой. Она не так страшна, как, к примеру, выездная. Тем не менее, существует ряд подводных камней, зная которые, вы сможете пройти встречную проверку с наименьшими потерями.
Если вы получили требование о представлении документов либо информации, это значит, что одного из ваших контрагентов (покупателя или поставщика) либо уже проверяет, либо планирует проверить налоговая. Инспекторы могут назначить встречную проверку документов, чтобы проверить какую-то сделку, убедиться в ее наличии.
Документы, как правило, требуют, если проверка у контрагента уже идет. Информацию – если проверка только планируется, и инспекторам нужны данные о ваших взаимоотношениях, т.е. контрагента еще только «прорабатывают» с целью последующей проверки. Поэтому, получив требование о представлении информации, можете «обрадовать» своего делового партнера – скорее всего, ему надо готовиться к выездной.
Как проходит встречная проверка?
Инспекция, которая проверяет либо пока еще изучает вашего контрагента, направляет поручение об истребовании документов либо необходимой информации в вашу ИФНС.
В поручении инспекторы должны указать, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов для налоговой проверки (а при истребовании информации относительно конкретной сделки – указать также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку).
На основании данного поручения ваша «родная» ИФНС выставляет вам требование о представлении документов. При этом к требованию инспекторы прикладывают копию поручения.
В течение 5 дней после получения требования вы должны исполнить требование инспекции.
Важно!
За непредставление документов для налоговой проверки и даже опоздание компанию могут оштрафовать на 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).
Причем сумма штрафа в данном случае не зависит от количества непредставленных документов.
Непредставление информации, затребованной инспекцией, также наказывается штрафом – 5 000 руб.
Если же подобное нарушение в течение года будет допущено повторно, штраф вырастает в четыре раза – до 20 000 руб. ( ст. 129.1 НК РФ).
Правила безопасности на встречной проверке
Очевидно, что встречная налоговая проверка – это головная боль для бухгалтерии из-за большого объема дополнительной работы (придется подготовить копии всех запрашиваемых документов). Если идет проверка какого-нибудь крупной торговой компании, при заверении копии каждой товарной накладной мало не покажется.
Поэтому, если вы получили «письмо счастья» от налоговой инспекции, советуем не впадать в панику и не спешить отправлять документы для налоговой проверки в ИФНС.
Безоглядно исполняя требования налоговой, велика вероятность самим оказаться в поле зрения инспекторов и спровоцировать проверку в вашей компании (если найдутся расхождения с документами контрагента).
Также, если какие-то документы не удалось найти (или отдавать их в инспекцию не очень хочется), не стоит спешно сочинять «объяснительные» письма в налоговую, – написав лишнее, вы можете только спровоцировать повышенный интерес к вашей компании.
Самый верный путь в данной ситуации – проконсультироваться с грамотными налоговыми юристами о том, какие документы для налоговой проверки и в каком объеме предоставлять, какие письменные пояснения давать, а также — можно ли ответить инспекторам отказом (да-да, отказывать инспекции иногда не только можно, но и вполне законно).
К слову, наши налоговые эксперты подобные консультации оказывают бесплатно.
От себя же дам несколько простых советов, которые помогут с наименьшими потерями пережить встречную налоговую проверку.
Во-первых, никогда не отправляйте документы для налоговой проверки без описи – очень важно делать сопроводительные ведомости с перечислением представленных документов.
Во-вторых, не пренебрегайте ответами с банальным «закрытием фраз». То есть, если инспекция пишет: «А также просим предоставить иные документы, связанные…», то в ответном сообщении пишите: «Направляем следующую документацию, которая оформлялась при отношениях с контрагентом . При необходимости предоставления дополнительной информации просим конкретизировать…».
В-третьих, при запросах всяческой аналитики (например, уровня рентабельности по сделкам с контрагентом и т.п.), вы вправе сообщить, что подобная аналитика у вас не ведется, и поэтому не может быть предоставлена.
Ошибки инспекторов, которые вам на руку
Когда идет встречная проверка документов, прежде чем предоставить все, что просят налоговики, стоит проверить, не допустили ли они ошибок, и в зависимости от этого уже строить свои дальнейшие действия.
Итак, какие ошибки чаще всего совершают налоговые инспекторы.
- Документы для налоговой проверки запрашиваются только на основании письменного требования
Кроме него должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налоговой, где зарегистрирован контрагент, если вы состоите на учете в разных ИФНС.
Иногда случается так, что налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации, и направляют требование сразу вам, т.е. в обход вашей ИФНС.
Такое требование вы можете не исполнять, и оштрафовать вас за это не смогут. В письменном отказе вы можете сослаться на то что, нарушен порядок истребования документов, установленный п. 3 и п. 4 ст. 93.
1 НК РФ, поэтому исполнить требование инспекции невозможно.
- Несовпадение перечней документов в поручении и требовании
Сразу же сверяйте тексты поручения и требования о представлении документов – они далеко не всегда совпадают.
Встречная налоговая проверка проводится по инициативе инспекции вашего контрагента, а значит, инспекторы именно той ИФНС решают, какие документы им нужны.
Инспекторы из вашей налоговой могут схитрить (например, если очень хотят заполучить какой-то документ, но законных оснований на это у них нет) и включить в требование те документы, которые нужны лично им.
Если в требовании больше документов, представлять те из них, которых нет в поручении, не надо.
В отказе предоставить документы для налоговой проверки напишите, что запрашиваемый документ (например, Договор) не может быть представлен, так как в поручении, на основании которого выставлено требование, данный Договор не указан. И оштрафовать вас за не полное исполнение требования вашей инспекции налоговики не смогут.
Если в поручении, напротив, перечень больше, чем в требовании, представляйте документы, указанные только в требовании. Ведь вы обязаны исполнить именно его. А если инспекторы вашей ИФНС что-то забыли включить в требование в рамках встречной проверки, – это уже их проблема, пусть выставляют новое, на основании которого вы и представите первоначально не запрошенные документы.
Потратив время на сверку перечней, вы обезопасите себя от представления лишних документов.
- Безосновательное требование документов
В требовании должна быть точно сформулирована причина, по которой запрашиваются документы для налоговой проверки. Когда основанием указано проведение выездной проверки у контрагента – не поленитесь связаться с ним и выяснить, точно ли такая выездная проверка идет.
Если он опровергнет данную информацию (решение о проведении проверки не получал, либо она уже закончилась и решение по ней уже вынесено) – вы можете ответить на требование инспекции отказом со ссылкой на п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Но здесь все же надо быть осторожными, поскольку на момент поступления требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка.
А может и попросту вас обмануть, например, если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем корректно.
- Невозможно идентифицировать документы или сделку
Когда документы истребуются на основании проведения проверки у вашего контрагента, в требовании должен быть указан период, за который инспекторы хотят видеть документы или реквизиты этих документов (договоров, первички, счетов-фактур). При этом реквизитом документа необязательно должен быть номер, достаточно указание даты.
Если у вас запрашивают информацию о взаимоотношениях с контрагентом без назначения у него проверки, налоговики должны уточнить, какая конкретно сделка их интересует.
Сделкой, в понимании инспектора, может быть как какая-то конкретная операция, например, оплата по счету, так и договор в целом. Однако на практике часто бывает, что инспекторы просто указывают период, за который им нужна информация.
В ответ на такое требование можно написать, что выполнить его не можете, так как невозможно определить, по какой именно сделке необходимо представить сведения.
- Запрашиваются сведения, которые не касаются ваших сделок с контрагентом
Часто инспекторы, запрашивая информацию о контрагенте, надеются получить сведения, которые к вашим с ним сделкам никакого отношения не имеют. Например, интересуются, откуда у вашей компании появился товар, который вы потом продали контрагенту.
Или по каким ценам вы закупали товар у своего поставщика, с кем вели переговоры, какие учредительные документы вам предоставляли и т.п. На все подобные требования можно отвечать отказом, т. к.
инспекция не вправе в рамках встречной проверки контрагента требовать данные, которые имеют отношение к партнерам проверяемого контрагента либо касаются исключительно вашей фирмы.
- Документы не «вписываются» в сроки
При камеральной проверке деклараций вашего контрагента по НДС инспекция может запросить счета-фактуры за период, который превышает проверяемый. Если вам скрывать нечего, вы может пойти навстречу инспекции и предоставить все затребованное.
Если же все документы готовить и подавать не хочется, лучше уточнить у контрагента, какие из счетов-фактур относятся к проверяемому периоду, и представить именно их.
К документам в данном случае стоит приложить сопроводительное письмо с пояснением, что такие-то документы не могут быть представлены, они не относятся к проверяемому периоду.
- Требуются документы, которые вами уже представлялись
Инспекция не вправе повторно требовать документы, которые компания ей уже один раз представляла в рамках камеральной или выездной проверки (п. 5 ст. 93 НК РФ). Поэтому если в требовании такие документы все же названы, их можно не представлять. Но при этом в ответ на требование надо письменно сообщить инспекции причину непредставления и приложить подтверждение (например, копию описи).
Важно!
Если требование составлено с нарушением, не игнорируйте его полностью, лучше письменно объясните налоговикам причину своего отказа со ссылкой на соответствующую статью НК РФ.
Последствия встречной проверки
В отличие от камеральных и выездных проверок, по итогам «встречки» никаких документов вам не вручат (за исключением случая, если вы не представили документы либо подали их с опозданием – тогда будет решение о привлечении вашей компании к ответственности). То есть формально встречная проверка никаких серьезных последствий не несет. Между тем на практике последствия возможны, все зависит от обстоятельств и конкретной инспекции.
Во-первых, непредставление документов или информации налоговикам при встречной проверке может испортить взаимоотношения с контрагентом.
Ведь отказ представлять документы в рамках встречной проверки, как правило, влечет негативные для него последствия: ему откажут в вычетах НДС и снимут «прибыльные» расходы.
И даже если вы просто не предупредили делового партнера о заинтересованности налоговиков, это может не лучшим образом сказаться на ваших дальнейших отношениях.
Во-вторых, если вы получили предписание по встречной проверке, но каких-то документов у Вас не хватает, то уже вашей компании грозит включение в план выездных проверок.
ИФНС может применить Концепцию планирования выездных проверок (см. п. 9 раздела 4 Концепции, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Смысл в том, что налоговики таким образом стараются обеспечить получение документов, и если была невыдача – «карают» за непослушание.
Кроме того, по мнению инспекторов, невыдача документов для налоговой проверки может свидетельствовать о беспорядке в документообороте компании, а это всегда надежда на «успешную» проверку.
Инспектор, который запрашивает документы, по качеству ответов организации, объему предоставленных документов и пр. может сделать примерный (не исключено, что ошибочный) вывод о состоянии учета в вашей компании. И это может стать одной из причин для выездной проверки.
Если у вас остались какие-то вопросы либо необходима наша детальная консультация – будем рады пообщаться с вами лично.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vstrechnaia-nalogovaia-proverka-chego-zhdat-ot-inspektsii-i-kak-sebia-vesti-2000/
Что нового в правах и обязанностях налоговиков | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2011 г
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 января 2011 г.
Содержание журнала № 3 за 2011 г.Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ
Проценты за незаконную блокировку счета: как их получить
Уже год как налоговики обязаны платить проценты за каждый календарный день нарушения срока, отведенного им на отмену блокировки банковских счетовп. 9.2 ст. 76 НК РФ; подп. «з» п. 8 ст. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ .
В каких случаях инспекции должны начислить проценты за опоздание с разблокировкой счета, читайте: 2010, № 1, с.
35
При введении год назад этого правила законодатели не учли, что инспекции не только затягивают разморозку законно заблокированного счета, но часто и изначально неправомерно приостанавливают операции по нему. Последние случаи выпали из действия нормы.
И получалось, что если ваш счет незаконно заблокировали, то проценты вам были не положены вне зависимости от того, как скоро ИФНС примет решение о разблокировке.
Законодатель попытался исправить положение дел. В результате начиная с 1 января этого года инспекция обязана выплатить проценты и тому, чей счет она неправомерно заморозилап. 9.2 ст. 76 НК РФ.
Они начисляются на незаконно заблокированную сумму за каждый календарный день приостановки операций: со дня получения банком решения о блокировке и до дня поступления в банк решения об отмене этой меры.
Размер процентов определяют по ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни неправомерной остановки операций по счетуп. 9.2 ст. 76 НК РФ.
/ условие / 7 февраля 2011 г. банк получил решение инспекции о приостановлении операций по расчетному счету организации. Неправомерно было заблокировано 1 500 000 руб. Решение инспекции об отмене блокировки этой суммы банк получил 11 февраля 2011 г.
Допустим, что размер ставки рефинансирования в течение всего времени, когда был заблокирован счет, оставался неизменным — 7,75% годовых.
/ решение / Организации причитаются проценты за 4 дня (за день получения банком решения об отмене блокировки проценты не начисляются).
Сумма процентов составит: 1 500 000 руб. х 7,75% / 365 дн. х 4 дн. = 1273,97 руб.
Как видим, проценты невелики и далеко не во всех случаях способны покрыть потери от заморозки денег. Однако если в общении с налоговиками вы придерживаетесь решительной тактики, то требовать выплаты процентов стоит не столько ради получения денег, сколько ради того, чтобы дисциплинировать инспекторов.
В каких случаях вы можете потребовать проценты
Прежде чем требовать проценты, убедитесь в незаконности блокировки. Решение инспекции о приостановлении операций по счету вынесено неправомерно, в частности, если:
О том, как доказать наличие убытка и его связь с незаконным решением инспекции и как обосновать его размер, мы рассказывали: 2010, № 14, с. 47
Счет заблокирован за невыполнение в срок требования об уплате налога, пеней, штрафап. 2 ст. 76 НК РФ
В этом случае инспекция вправе заморозить лишь сумму, равную налоговой задолженностип. 2 ст. 76 НК РФ, которую она должна указать в своем решении о блокировкеприложение 4 к Приказу ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@.
Напомним процедуру блокировки счета при бесспорном взыскании налоговых долгов.
1п. 3 ст. 46 НК РФ; 2ст. 46 НК РФ; 3п. 2 ст. 76 НК РФ; 4п. 4 ст. 76 НК РФ; 5п. 4 ст. 46 НК РФ.
Потребовать выплаты процентов можно, в частности, если:
От того, что теперь можно требовать проценты за незаконную заморозку счета, организации хоть какое-то утешение. Но так как срок их выплаты не установлен, то и проценты могут оказаться замороженными
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2011/3/46-novogo_pravakh_objazannostjakh_nalogovikov.html
Как проводится встречная налоговая проверка — основания, цели и документы при проверке
НК РФ не имеет четких указаний на проведение встречных проверок, в отличие от камеральных и выездных инспектирований.
Данное мероприятие создается для получения полноты информации о деятельности организаций, которые взаимодействовали с проверяемой организацией, как правило, в рамках проведения выездных или камеральных проверок. Документы запрашиваются обычно по одному налогу с четким указанием периода.
Целями, которые ставят перед собой инспекторы ИФНС, являются:
- доказать реальность существования операций, которые совершались конкретной организацией;
- подтвердить законность происхождения документов;
- уточнить соответствие сумм у сторон-участниц сделок договорных отношений.
Возможность истребования документов в рамках контролирующей деятельности регулируется регламентом работы налоговых инспекций.
Важно! Отказаться от предоставления документов организация не может, в противном случае бездействие грозит штрафными санкциями.
Налоговой инспекцией оформляется требование о предоставлении документов, которое вручается налогоплательщику на руки или по почте. Интересен механизм возникновения требования. Если проверки инициируется инспекцией другого региона, производится взаимный обмен информацией между инспекциями и далее истребованием документов занимается ИФНС региона прикрепления плательщика. После получения требования, организацией в срок, указанный в документе, предоставляются требуемые копии бумаг, заверенные в установленном порядке.
Важно! Решение по материалам встречной проверки налогоплательщику не вручается, данные остаются в материалах проверки другой организации.
Чаще всего «встречки» создаются по налогу на добавленную стоимость (НДС), уплата которого в бюджет напрямую связана с входящими счетами-фактурами поставщика. Особенно это касается случаев возмещения НДС: любые выплаты из бюджета, даже законные, попадают под пристальное внимание контролирующих органов. В данной ситуации в обязательном порядке потребуются:
- договор поставки (купли – продажи);
- товарная накладная (накладные) ТОРГ-12;
- счет – фактура (счета-фактуры);
- книга продаж;
- книга покупок.
Пакет может быть абсолютно разным. Связано это с отсутствием перечня в самом регламенте и прочих документах законодательства, прописывающих проведение встречных проверок.Могут запрашиваться также данные об уплате налога НДС, транспортировке груза. При этом необходимо представить договор с транспортной компанией или подтверждение наличия автомобилей при самовывозе и так далее.Инспекцией проверяется вся цепочка движения товара, дополнительно запрашиваются сведения о поставщике.
Важно! Если организация не владеет всеми сведениями по требованию, например, об очередности перемещения товара, то нужно просто составить справку о невозможности предоставления информации и приложить к перечню, сопровождающему копии документов.
После получения требования (для писем, посланных по почте, добавляется 6-тидневный срок на доставку) налогоплательщику предоставляется пятидневный срок на подготовку пакета бумаг. Если у предприятия по субъективным причинам нет возможности соблюсти период, необходимо сообщить об этом в инспекцию, и срок будет продлен.В случае игнорирования требований ИФНС организация может получить штраф за непредставление документов по ст. 129 НК РФ, а также кодексом административных правонарушений с наложением санкций на должностное лицо.
Важно! Поскольку штрафные санкции ничтожны, некоторые организации не отвечают на требования по встречным проверкам ввиду их большого количества. Необходимо помнить, что такие действия повлекут последствия для покупателя товаров, услуг, взаимодействие с которыми послужило причиной проверки.
Копии, предоставляемые в инспекцию, необходимо заверить. Для этого все листы сопровождаются записью «копия верна» с указанием:
- должности;
- фамилии с инициалами ответственного лица (руководителя или предпринимателя);
- подписи и печати организации (при наличии).
Если документ имеет большое количество листов, допускается прошивка с приклеиванием пломбировочного листка с указанием количества листов. Таким документом могут быть книга покупок или книга продаж за конкретный период. В этом случае заверяется первый лист и пломбировочный.
Нотариально заверенные копии не предоставляются.
Важно! Составлять сопроводительное письмо с перечнем всех документов. Второй экземпляр с отметкой инспекции остается у налогоплательщика.
Одним из сложных случаев выборки документов является проверки по проведенным строительным работам. Особенно часто рассматривают случаи по объектам капитального строительства, созданного для собственных нужд с привлечением подрядных организаций. Здесь изучаются вопросы, касающиеся смет и включения в стоимость работ материалов, закупленных с НДС или без обложения налогом. В таком случае проверке подлежат все подрядчики, их документация и вся цепочка поставщиков материалов для нужд строительства.
Важно! Обращать внимание на сметы и включение в состав использованных материалов.
Если в организации, которой направлено требование, производится совмещение режимов налогообложения (облагаемых и необлагаемых НДС), интересным является предоставление книги продаж и книги покупок при проверке НДС.
В этом случае в книгах указываются данные, касающиеся только товаров, облагаемых НДС. Счета-фактуры же предоставляются полностью. То есть, суммы книг покупок не будут совпадать с данными полученных счетов-фактур. Налоговая инспекция может потребовать предоставить оригиналы документов для сличения данных.
Источник: https://sb-advice.com/nalogi/385-vstrechnaya-nalogovaya-proverka.html
Пять правил изменят «камералки», «встречки» и выездные проверки
Тараканов Сергей Александрович, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Тема выступления на конференции «УНП»:
Налоговые проверки. Чем выездные и камеральные проверки будут отличаться от прежних
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Налоговики обязаны будут прикладывать к акту проверки документы
Инспекторы не вправе повторно запрашивать документы для «встречки»
На конференции «УНП» Сергей Тараканов рассказал о пяти новых правилах, по которым налоговые инспекторы теперь будут проводить проверки. Некоторые изменения уже заработали на практике, другие начнут применяться в ближайшее время.
1К акту проверки инспекторы должны приложить документы
Со 2 сентября в обязательном порядке к акту проверки, который ИФНС вручает налогоплательщику, инспекторы обязаны прилагать копии документов, подтверждающие нарушения (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Лектор рассказал, что, несмотря на то, что раньше этой нормы в кодексе не было, во внутренних разъяснениях ФНС было аналогичное правило.
Из правила есть два исключения. Во-первых, к акту не будут прилагать документы, полученные от проверяемой компании. Ведь в этом нет необходимости, они у компании и так есть.
Во-вторых, к акту не приложат документы, которые содержат сведения, составляющие налоговую, банковскую или иную тайну, а также персональные данные физических лиц.
Из этих документов инспекция будет делать заверенные выписки. Их к акту приложат.
2Проверяющим запрещено еще раз требовать документы на «встречках»
С 2010 года инспекторы не вправе повторно истребовать документы у компании, которые представлялись ранее для проверки (п. 5 ст. 93 НК РФ). Со 2 сентября эту норму распространили и на встречные проверки (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Так, если раньше налоговики истребовали у компании документы для проверки самой организации, то они могли повторно истребовать эти бумаги для ревизии контрагента компании. Теперь это запрещено. А вот если документы в первый раз были истребованы у компании в рамках «встречки», то для ревизии самой организации или другого контрагента их могут потребовать еще раз.
Кстати, лектор особо подчеркнул, что основной документ, который защитит компанию от повторного истребования документов, – это опись. Ее необходимо составлять при каждой передаче документов в ИФНС. В свою очередь ФНС России готовит бесплатную программу, в которой компании смогут вести учет переданных в налоговую документов и распечатывать описи. Программа будет размещена на сайте ФНС.
3Истребованные документы можно будет сдать через интернет
Компания вправе представить истребуемые документы в электронном виде (ст. 93 НК РФ) Пока эта система не работает. Только после того, как Правительство РФ утвердит порядок обмена информацией, форматы, а также правила их передачи, документы можно будет отправлять через интернет.
4Требование, отправленное по почте, считается полученным на шестой день
Если налоговикам не удалось вручить компании требование о представлении документов лично или через интернет, то инспекция вправе направить его по почте заказным письмом. В этом случае требование будет считаться полученным на шестой рабочий день (ст. 93 НК РФ). Такое же правило действует теперь и в отношении решения по результатам проверки (ст. 101 НК РФ).
5Инспекторы вправе проверять «уточненки» старше трех лет
В рамках выездной проверки инспекторы вправе проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ревизии.
В пункт 4 статьи 89 НК РФ внесли изменения, которые разрешают налоговикам проверить период старше трех лет, если организация сдала «уточненку».
Тогда в рамках выездной проверки проверяется тот период, за который представлена корректирующая декларация.
Однако это правило ухудшает положение налогоплательщика. И оно не имеет обратной силы на основании статьи 5 кодекса. Следовательно, в 2010 году нельзя провести выездную проверку за 2006 год.
А в 2011 году можно будет проверить 2007 год, несмотря на истечение трехлетнего срока. Что касается 2006 года, то его проверить также будет нельзя. Соответственно в 2012 году и последующих можно будет проверить любые периоды начиная с 2007 года.
Конечно, при условии представления «уточненки» за эти же периоды.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/15883-pyat-pravil-izmenyat-kameralki-vstrechki-i-vyezdn
Возврат документов налогоплательщику – новая «фишка» налоговиков!
Приветствую читателей блога про налоги и налоговый контроль «Блог Фискала»! Сегодня я собираюсь поразмышлять о правомерности возврата документов налоговыми органами налогоплательщику, стоит ли налогоплательщику принимать обратно копии своих документов и какие последствия данная операция влечет?
Наверное, сейчас у многих читателей возникли вопросы: О чем это Фискал толкует? Какой еще к черту возврат документов налогоплательщику? На основании чего налоговики могут возвращать документы и зачем им это? и т.д.
Поэтому я сначала объясню, когда и зачем налоговики пытаются вернуть документы налогоплательщику. Как Вы помните с 01.01.
2010 года был введен запрет на повторное истребование документов у налогоплательщиков, подробно об этом я писал в статье «Запрет на повторное истребование документов» или «Встречные проверки v.2010».
Само собой налоговики без возможности повторного истребования документов не могут работать без организации должным образом хранения и учета полученных от налогоплательщиков документов.
Поэтому, все документы, полученные налоговиками, описываются, сканируются и на каждый документ (или сшив) наклеивается уникальный штрих код. Вся это информация собирается в центре обработки данных.
Естественно, что работа по сканированию, составлению описей, приклеиванию штрих кодов не доставляет особого удовольствия налоговикам…
Как мне рассказали друзья, выездники (сотрудники отделов выездных проверок – см. словарь налоговых терминов и сокращений) придумали и практикуют такой интересный «финт ушами» — возврат налогоплательщику документов.
Как это происходит? В начале проверки и в ходе проверки налоговики, как обычно, требуют у налогоплательщика все что нужно и не нужно. Потом, при написании акта, им становиться понятно, какие документы в дальнейшем им пригодятся, а какие нет.
То есть инспектора оставляют документы, которые доказывают выявленные в ходе проверки нарушения законодательства о налогах и сборах, а все остальное возвращают налогоплательщику.
Это они делают, что бы не описывать, не сканировать и не штрихкодировать, так сказать, «лишние» документы.
Правомерно ли требование налоговиков забрать копии документов, ранее представленных налогоплательщиком?
Конечно, Налоговым кодексом и какими-либо другими законодательными актами не установлена обязанность налогоплательщиков забирать ранее предоставленные копии документов. Поэтому, если у Вас нет желания их забирать, то и не надо.
Стоит ли принимать обратно ранее предоставленные документы?
С точки зрения налогоплательщика я бы рассматривал этот вопрос так.
Если это предоставит налоговикам в будущем право истребовать эти документы, то зачем мне это? Если же факт возврата копий документов, полученных в ходе проверки, не будет иметь значение и налоговики не смогут повторно запросить данные документы, то конечно их нужно забрать. Лучше пусть документы лежат в фирме, чем налоговики будут иметь возможность ими пользоваться.
Могут ли налоговики истребовать документы, которые были уже однажды предоставлены, но потом были возвращены?
Пунктом 5 ст. 93 НК РФ установлено:
В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков) документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков). Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
Запрет на повторное истребование документов распространяется и на истребование документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, так в п. 5 ст. 93.1 указано, что истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. 2 и 5 ст. 93 НК РФ.
Таким образом, Кодексом предусматривается, что налоговые органы имеют право повторно истребовать только в случаях, если налогоплательщиком предоставлялись оригиналы документов и они были ему возвращены и если налоговым органом были утрачены документы вследствие не преодолимой силы (что должно быть документально подтверждено).
Поэтому, возврат налогоплательщику копий документов предоставленных им в налоговую инспекцию в дальнейшем не влечет за собой возникновения права у налоговиков вновь истребовать эти возвращенные документы.
В заключение статьи советую налоговикам прекратить эту порочную практику по возврату документов, пока не попали… Налогоплательщикам же советую, принимать возвращаемые налоговиками документы и не предоставлять их больше, если налоговики изъявят подобное желание.
P.S. В скором времени я планирую начать более активную работу с подписчиками, они будут получать дополнительные материалы и новости от меня, возможно будут проводиться опросы. Т.ч. если ты еще не подписался на обновления в блоге, рекомендую это сделать поскорее!
Источник: https://blogfiscal.info/?p=6750
Загрузка...
