Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки — все о налогах

Списание кредиторской задолженности в 2018 году — с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2018 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2018 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю.

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2018 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

В такой ситуации выплачивать налог на прибыль с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ.

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».

Источник: https://jurist-protect.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия.

Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности.

Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

Окончание срока исковой давности;
Ликвидация контрагента;
Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

Договор и документы об оплате к нему;
Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
Акт сверки (при наличии);
Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

Договор;
Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
Акт сверки;
Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-kreditorskoy-i-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Применение проводок в процессе списания кредиторской задолженности

Для представителей бизнеса различного уровня наличие обязательств по кредитам не является исключением из правил, по сути это долги предприятия перед финансовыми учреждениями, контрагентами, физлицами, бюджетными и внебюджетными организациями.

Большинство из них используют подобную особенность в условиях кризиса, так как без наличия кредитов многие компании просто не смогут существовать.

Этот способ ведения деятельности современным предприятием обязует бухгалтеров знать все нюансы применения проводок в списании кредиторской задолженности – корреспонденция счетов, сроки, акты законодательства.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Бухгалтер должен применять бухгалтерские проводки по списанию кредиторской задолженности до полного ее погашения перед контрагентами и прочими лицами. В случае длительности кредитных взаимоотношений и отсутствия претензий со стороны кредиторов, а также по истечению периода истребования данная сумма подлежит списанию согласно пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99.

Согласно ст. 195 и 196 ГК РФ сроком давности являются 3 года с числа образования кредитных обязательств, если в этот период должник признает свой долг или указывает на наличие собственных долгов иными своими действиями, то период возобновляется с числа данного события.

Списание кредитных долгов должно совершаться по каждой сумме и договору индивидуально.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности?

Чтобы убрать с баланса долговые обязательства, необходимо предварительное проведение инвентаризации на основании приказа руководителя. По итогам инвентаризации составляется акт по каждому основанию отдельно с отражением его суммы. Именно данный документ является основанием для издания официального распоряжения о списании долгов.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Отражение в качестве прочих доходов проводок по списанию просроченной кредиторской задолженности происходит посредством корреспонденции счета 91 субсчет 1 с различными основаниями для возникновения кредита. Подробности в таблице.

Счет	Основания
60	Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками относительно оказанных ими услуг или получения от них х товара
62	Расчет с покупателями и заказчиками
66, 67	Расчеты по краткосрочным/долгосрочным кредитам/займам
69, 68	Расчеты по налогам, сборам, социальному страхованию и обеспечению
70, 73	Расчеты с персоналом относительно выплат платы за труд, премий и прочих официальных начислений
71	Расчеты с подотчетными лицами за выполнение каких-либо поручений, поездок в командировки и прочее
79	Проводки по списанию дебиторской и кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В процессе работы предприятия оснований для списания безнадежной кредиторской задолженности с использованием соответствующих проводок может быть достаточно, но среди них существуют и наиболее применяемые:

самая распространенная – это списание кредиторской задолженности проводки по 60 счету: долги перед поставщиками и подрядчиками, оказавшими услугу по кредиту 91;
не меньшей популярностью пользуется проводка Дт 62 Кт 91 – получение предоплаты за будущие поставки или работы, которые так и не были выполнены;
возникают и такие крайне не выгодные обязательства, указанные в проводке Дт 76 Кт 91 – долги перед персоналом, которые согласно законодательству являются депонированными;
если же лицо подотчетное, то столь строгих правил начисления пени нет, поэтому обязательства перед ними отражаются в проводке Дт 71 Кт 91;
если кредиты признаны безнадежными, кроме долгов по налогам, сборам, пеням и штрафам, или проводки по списанию кредиторской задолженности на забалансовый счет 20 выполняются в случае смерти или ликвидации кредитора, то все это нужно подтверждать соответствующими документами.

Списывая долги перед учредителями относительно распределения дивидендов, которые формируются из чистой прибыли, при не востребованности обязательств, предприятие восстанавливает баланс доходов. Для отражения данной проводки используется счет 75 (если учредитель не трудится в компании) или 70 (если он трудоустроен в организации).

Кроме этого существует списание кредиторской задолженности проводки в налоговом учете по дебетовому счету 68, 69, при этом необходимо помнить, что долги перед бюджетом не учитываются в доходы, с которых впоследствии будут взиматься налоги. Согласно законодательству включение кредитных долгов в состав доходов необходимо выполнять в периоде их возникновения вне зависимости от проведения в это время инвентаризации.

Из всего следует, что списывать обязательства перед третьими лицами необходимо корректно, с использованием соответствующих счетов в проводках, а также по итогам сроков давности, определение которых должно выполняться точно.

При этом в процессе данного мероприятия следует учитывать достоверность информации из бухгалтерской отчетности.

Также необходимо учитывать специфику списываемых долгов, например, если списать обязательства по дивидендам в качестве кредита, нужно применять показать 84, а не 91.

Источник: https://www.gocredit.ru/info/707-primenenie-provodok-v-protsesse-spisaniya-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Проводки по списанию кредиторской задолженности в бухгалтерии

Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность прекращается в случае исполнения обязательства либо списана как невостребованная.

Списания кредиторской задолженности возможно при:

истечение срока ее исковой давности;
невозможности исполнения обязательства или ликвидации организации;
нереальности взыскания.

Пример списания кредиторской задолженности в проводках

Рассмотрим, как списать кредиторскую задолженность на примере:

В бухгалтерии Фирмы «А» была сделана проводка:

Дата	Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание	Документ
05.09.2014	60	91-1	12000	Списание кредиторской задолженности	бухгалтерская справка-расчет

Учет просроченной кредиторской задолженности

Просроченная кредиторская задолженность — это задолженность организации, обязательства по которой не были погашены в установленный договором срок.

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Если не проведена инвентаризация и акт, в котором фиксируется истечение сроков исковой давности не составлен, а также приказ о списании руководителем не издавался, то это является фактом нарушения правил бухгалтерского учета. В такой ситуации признание долгов перед кредиторами безнадежными не может быть осуществлено, следовательно, включать их в доходы организация не имеет права.

Течения срока исковой давности начинается с момента обнаружения организацией нарушения своего права. Организация имеет право на списание кредиторской задолженности в день, следующий за днем наступления трехлетнего срока.

Приостановление срока исковой давности возможно, в случае подписания акта сверки, либо частичного погашения задолженности.

Проводки по списанию просроченной «кредиторки»

Рассмотрим на примере:

По результатам инвентаризации расчетов, проведенной 30.10.2013, руководителем Фирмы «А» был издан приказ о необходимости списания кредиторской задолженности, основанием послужило истечение срока исковой давности. Проводки:

Дата

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Содержание операции

Документ

Источник: https://saldovka.com/provodki/vzaimoraschety/kreditorskaya-zadolzhennost.html

Каким образом осуществляется списание дебиторской и кредиторской задолженности?

Опубликовано: 15 июня 2018

Если организации предстоит такая процедура, как списание дебиторской и кредиторской задолженности, то производить это действие нужно в правильном порядке, дабы не возникало проблем с налоговыми органами.

Своевременное и правильное списание особенно важно ещё и потому, что к бух. отчётности сейчас предъявляются всё более жёсткие требования.

Довольно строгому вниманию подвергается отчётность по размерам дебиторской и кредиторской задолженности в случае неплатёжеспособности и ликвидации фирмы.

Основания для списания: исковая давность и ликвидация

На любом предприятии кредиторская и дебиторская задолженность должна тщательно контролироваться. Важно следить за состоянием задолженности, отслеживать сроки её погашения, а также вовремя списывать безнадёжные долги.

Должнику обязательно следует отправлять претензионное письмо. Не менее важным, чем такое письмо, является признание задолженности в объёме расходов и доходов. При ведении бух.

отчётности по этому вопросу имеется множество нюансов, которые вызывают вопросы по учёту на том или ином предприятии.

Чтобы дать на них ответ, необходимо принять во внимание требования налогового, гражданского законодательства, просмотреть арбитражную практику по вопросу.

Для того чтобы произвести списание долга, важно иметь на это все основания. Для этого требуется обратиться к Налоговому Кодексу.

Дебиторскую задолженность нужно списывать в числе внереализационных расходов либо за счёт имеющегося резерва, если речь идёт о безнадёжной задолженности. Но под безнадёжными долгами подразумеваются те, по которым имеется раньше установленный срок исковой давности для погашения долга. Как вариант, это могут оказаться долги, взыскание по которым прекращено из-за невозможности взыскания нужной для погашения суммы (для этого необходимо основание акта государственного органа, как вариант: ликвидации предприятия).
Кредиторскую задолженность списывают в число доходов, являющихся внереализационными. При этом имеет значение окончание срока исковой давности по долгу. При исчислении срока исковой давности погашения долга учитывайте, когда должнику было отправлено письмо о взыскании долга.

Если говорить о Положении о бухгалтерском учёте:

Дебиторская задолженность, срок исковой давности погашения по которой истек, а также долги, взыскание которых является нереальным, списываются после проведённой инвентаризации, приказа и письменного обоснования. Образец акта инвентаризации дебиторской задолженности приложен в другой статье.Такие суммы необходимо относить в счёт резерва сомнительных долгов. Как вариант, их возможно отнести и на финансовые потери у коммерческой фирмы (увеличение расходов для некоммерческой организации).
Кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности списывается по итогам инвентаризации, приказу руководства, письменному основанию. Суммы возможно отнести и на финансовые расходы у коммерческой фирмы (рост расходов для некоммерческой организации). Читайте здесь, как списать просроченную кредиторскую задолженность.

Стоит учитывать, что, если дебиторский долг списывается в убыток по неплатёжеспособности, то он никогда не будет являться аннулированным. Такой долг важно отражать в балансе 5 лет с числа списания. Это необходимо для возможности наблюдения невозможности её списания, если вдруг финансовое положение должника изменится.

Приняв эти положения, возможно выделить отдельные критерии для списания невостребованной дебиторской и кредиторской задолженности.

Если взыскание оказывается нереальным (в бухучёте).
Когда нет возможности исполнить обязательство (по акту государственного органа) либо имеет место быть ликвидация предприятия.
Если срок давности по имеющимся долговым обязательствам истёк.

Документальное оформление: приказы, письма о погашении

Если говорить о бухгалтерском учёте, то списание кредиторской и дебиторской задолженности происходит отдельно по каждому из имеющихся долгов. Процедура списания должна быть оформлена соответствующе. Порядок её оформления прописан в Положении по ведению бухучёта (пункт 77 и 78).

Так в ходе процедуры списания должны быть в порядке такие документы:

Приказ руководства фирмы о списании просроченного долга. Он составляется в абсолютно произвольной форме, с указанием размера суммы списываемого долга, а также с указанием основания, по которому должно быть произведено списание.
На руках должна быть копия претензионного письма должнику. Такое письмо составляется в свободной форме.
Для того чтобы у бухгалтера имелось подтверждение списания, составляется специальная бухгалтерская справка, она и служит подтверждением проведённой процедуры.
Результат проведённой инвентаризации (акт и справка к нему).

Налоговое законодательство не имеет каких-либо указаний к процедуре списания и погашения задолженности. Единственное, что должно обязательно присутствовать – это основание для списания долга, как безнадёжного. Это могут быть различные товарные накладные, письма и договоры, выписки из ЕГРЮЛ.

Важно, если срок исковой давности для погашения по нему уже истёк, то списание должно происходить в том месяце, когда это произошло, а не тогда, когда проводится инвентаризация.

Чтобы у фирмы не было необходимости вписывать корректировки в налоговые декларации, необходимо делать инвентаризацию регулярно. К примеру, в последнее число отчётного периода по налогам. Если всё делать своевременно, то информация по списанию будет совпадать и в налоговой, и в бухгалтерской отчётности.

Процесс списания дебиторской и кредиторской задолженности

По итогам очередной инвентаризации был выявлен долг с истёкшим сроком давности, претензионное письмо было отправлено. При этом случилась ликвидация юр. лица либо же был получен акт государственного органа. Для подтверждения этого у вас должны быть такие документы:

сверочные акты, которые подтвердят наличие задолженности;
письмо с требованием погашения долговых обязательств;
акты о проведённых работах, либо накладные на товар;
документы, которые могут подтвердить факт оплаты.

Для удобства ведения процедуры списания следует хранить все документы по задолженностям, как и письма должникам с претензиями, в отдельных папках. После того, как все необходимые данные для процедуры будут собраны, можно переходить к списанию. Для этого в бухгалтерском учёте нужно будет сделать такие проводки:

Если имеет место быть резерв по сомнительной задолженности, то дебиторская и кредиторская задолженность списывается, как невозможная к взысканию либо, как долг, срок давности по нему уже истёк. Делается это за счёт резервного фонда.
Точно также списываются в раздел убытков долги партнёров, которые оказались неплатёжеспособными, либо имело место быть ликвидация предприятия.
Если оценочного резерва по сомнительным долгам нет либо же суммы его недостаточно для покрытия убытков, то дебиторская задолженность списывается в убыток из-за нереальности её взыскания. Кредиторская задолженность уходит в убыток организации, это долг с истёкшим сроком давности или невозможный к взысканию.
Если присутствует сразу кредиторская и дебиторская задолженность у одного и того же контрагента, то, чтобы избежать возможных налоговых рисков, для начала произведите взаиморасчёт (односторонний) и только тогда следует переходить к списанию задолженности (из-за неплатёжеспособности или ликвидации), отправив перед этим письмо с требованием погасить долг.

Кредиторскую задолженность списывают во внереализационные доходы.

В бухгалтерских проводках при списании используются следующие счета:

62 – расчётные счета с клиентами и покупателями;
007 – списанные долги (в убыток от дебиторов, оказавшихся неплатёжеспособными).
51 – расчётные счета.
91.1 – имеющиеся прочие доходы.
92.1 – имеющиеся прочие расходы.
63 – резерв на случай сомнительных долгов.

Списание в налоговом учёте: НДС

Для списания любой задолженности в налоговом учёте необходимо, чтобы в финансовой отчётности организации была единообразная учётная политика.

Так, если в целях налогообложения формируется резерв сомнительных долгов, то тоже самое необходимо делать и в бухгалтерском учёте.

Только тогда списание всех безнадёжных долгов произойдет по одному пути: через РСД, а если таковой отсутствует – через расходы, являющиеся внереализационными.

Если долги неплатёжеспособных клиентов переносят на убыток фирмы, то возникает немало трудностей при начислении НДС, а также будет изменена база для расчёта налога на прибыль.

Если в ходе налогового учёта недобросовестным плательщиком оказался покупатель товаров или услуг, то обязательно должно сопровождаться прибавлением налога на добавленную стоимость, если этого не произошло в период отгрузки товаров или предоставления услуг.

Если же должником оказался продавец, который не смог вовремя предоставить товар, то покупатель освобождается от необходимости уплачивать НДС при списании дебиторской задолженности.

Данный налог, как и сумма долга, будет превращена в безвозвратную задолженность при ликвидации предприятия.

Но есть ли необходимость вновь начислять НДС, если долг был списан, но вскоре возращён должником даже после ликвидации предприятия? Делать этого не нужно, если этот налог был учтён на дату отгрузки товара или предоставления услуг. При этом кредитор будет должен заплатить налог на прибыль.

Учитывайте, что в налоговом учёте списание долга должно быть обязательно дополнено проводкой по НДС:

Кт-68 – это текущие расчёты;
Дт76 – расчёты по НДС отложенные.

Если имеется резерв сомнительных платежей, все долги в нём будут относиться к внереализационным расходам. По ним нет необходимости платить налог на добавленную стоимость ровно до окончания расчётного периода.

Когда квартал подходит к концу, производится сравнение зарезервированной суммы и размер имеющейся безнадёжной задолженности, которая была отражена в акте инвентаризации.

При этом разница, которая отражается в пользу РСД подтверждает, что долги оказались невозвратными, а это означает, что есть необходимость уплаты с них НДС.

Если же долги превысили сумму, которая на данный момент имеется в резерве, то переплата должна вычитаться из налогооблагаемой суммы. Это подтверждается актом сверки.

Если же резервных фондов нет, то такую процедуру потребуется осуществлять каждый месяц. Однако у каждой организации есть возможность не делать списание «дебиторки». Это возможно ровно до того момента, пока по задолженности не истечёт срок давности. Как только истечёт срок исковой давности, пора моментально произвести вывод убытков за баланс.

По истечению срока исковой давности нужно произвести вывод убытков за баланс.

Немало трудностей со списанием дебиторской и кредиторской задолженности у предприятий после ликвидации, перешедших на особые налоговые режимы, особенно, если долг у них образовался на момент применения ОСНО.

Как отражается списание в налоговой отчётности?

Все проводки необходимые для списания долгов обязательно отражаются во всех налоговых отчётах. Однако для того, чтобы перейти к данной процедуре, важно правильно отразить основания для списания. К таковым относятся:

Окончание периода, когда была возможность произвести взыскание долга. Максимальный срок — три года (даже после ликвидации).
Если должником была организация, подлежащая ликвидации.
Наличие решения суда или судебных приставов об отсутствии средств у должника на уплату долга либо при ликвидации фирмы.
В том случае, когда создавался резервный фонд, и долги были зачислены в его счёт, то оплату по налоговой базе производить не следует. По истечению отчётного периода проводится инвентаризация, и составляется отчёт. В случае превышения размеров долговых обязательств, налог оплачивается с разницы в суммах.

Списание долга при этом производится в таком порядке: с субсчета по дебету (проводка 76), а также с кредита по счёту (проводка 68). В графе основание списания обязательно вводится запись, подтверждающая акт проверки.

Если делать все необходимые процедуры в бухгалтерском учёте вовремя, то никаких трудностей со списанием задолженности, даже при ликвидации предприятия обычно не возникает.

Источник: https://dolgofa.com/buhgalterija/spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание кредиторской задолженности в 2018 — порядок, приказ, основания

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

акта инвентаризации;
справки бухгалтера;
приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

номер договора и дата его составления;
ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

Образец можно скачать тут

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

приказ о проведении инвентаризации;
ведомость по инвентаризации по типовой форме;
бухгалтерская справка;
приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности. Оформление списания должно производится, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

От правильного оформления списания КЗ зависит сумма налога на прибыль, поэтому руководству компанию следует дисциплинированно подходить к решению этого вопроса.

Какое значение оборачиваемости кредиторской задолженности является нормативным? Найдите ответ на этой странице.

Про долгосрочную кредиторскую задолженность читайте здесь.

Источник: https://finbox.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Особенности списания дебиторской задолженности

Любые безнадежные долги, в том числе те, по которым прошел срок исковой давности, нужно списать. Если провести эту процедуру своевременно, компания обеспечивает себе достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности — важные составляющие активов и пассивов юрлица.

Необходимо списание дебиторской задолженности и для налогового учета, поскольку в этом случае корректируется налоговая база. Это, в свою очередь, влияет на правильное начисление налогов.

Далее расскажем, какие существуют сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности и как провести эту процедуру.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Сначала разберемся с терминами. Под дебиторской задолженностью понимают суммы денег, которые компании должны контрагенты. Это могут быть, к примеру, долги за поставку товара. Увеличение дебиторки можно расценивать как наращивание темпов роста компании, однако, важно следить за тем, чтобы средства вовремя возвращали, чтобы финансовая состоятельность юрлица не ставилась под угрозу.

Кредиторская задолженность — это противоположное понятие. Это деньги, которые фирма должна своим кредиторам. Не всегда эти два термина несут негативную окраску. Зачастую это просто обязательства, по которым не пришел срок исполнения.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности проводки

Ежегодно компании проводят инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. Если бухгалтер находит долг с прошедшим сроком давности, его списывают.

Обратите внимание!

Если между сторонами подписан акт сверки или одна из них направила официальную претензию, срок давности продлевается.

Кредиторскую задолженность списывают единообразно как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Используются следующие проводки: Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 — отражена списанная кредиторская задолженность. Для списания понадобятся:

договор;
акты оказанных услуг, накладные;
акт сверки;
претензии сторон друг к другу.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете следующий:

Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) — списана дебиторская задолженность;
Дт 007 — отражаем списанный долг за балансом.

Если резерв не был сформирован или он не покрывает долг, используются соответственно проводки Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) и Дт 007.

В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания.

Списание дебиторской задолженности подробнее разберем далее.

Как списать дебиторскую задолженность?

Если после инвентаризации обнаружена дебиторская задолженность, в компании составляют приказ об инвентаризации, а результаты заносят в форму ИНВ-17.

Следующий этап списания дебиторской задолженности: создание приказа руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

В справке следует указать сумму дебиторки, описать ситуацию с долгом, перечислить причины того, почему он стал безнадежным, дать ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Чтобы после списания дебиторской задолженности не получить претензии от ФНС, следует приложить к акту документ с историей возникновения долга и бумаги о сделке: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг и сверок. В качестве документа, подтверждающего безнадежность долга, можно направить выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава.

Обратите внимание!

Признать безнадежным можно долг компании, исключенной из ЕГРЮЛ после 2014 года. Однако с ИП это не пройдет. Нельзя списать задолженность бизнесмена только на основании исключения из ЕГРИП, так как он отвечает по долгам всем своим имуществом. Это возможно, если физлицо скончалось, обанкротилось или его местонахождение неизвестно.

Сроки списания дебиторской задолженности

Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года. Это период исковой давности по долгам предприятия. Однако он может прерываться в следующих случаях:

должник подписал акт сверки или принял его;
должник попросил об отсрочке;
была уплачена часть долга;
фирмы составили допсоглашение к договору, в котором должник признал долг;
подан иск в суд.

Далее расскажем, что такое дебиторская задолженность с истекшим сроком.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком

В НК РФ говорится, что безнадежными долгами (иначе говоря, нереальными для возврата) признаются следующие:

по которым истек срок давности;
по которым обязательство прекращено на основании ликвидации юрлица или акта госоргана;
которые подтверждены постановлением судебного пристава об окончании исполнительного производства.

Отдельно рассмотрим третий пункт. Судебный пристав может признать долг безнадежным, если:

местонахождения должника неизвестно;
невозможно выяснить информацию о деньгах или имуществе компании;
у компании нет имущества, которое можно продать и пустить средства на выплату долгов.

Кроме того, к безнадежным долгам относят деньги, которые задолжало лицо, признанное банкротом.

На практике чаще всего происходит именно списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Маловероятно, что после 3 лет должник по своей инициативе захочет вернуть долг. Поэтому кредитору целесообразно провести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, чтобы привести в порядок внутренние документы.

Инвентаризация

Рассмотрим особенности и порядок инвентаризации как обязательного этапа, предшествующего списанию дебиторской задолженности. Применительно к теме этой статьи инвентаризация обязательно проводится в 3-х случаях:

перед составлением бухотчетности;
при реорганизации или ликвидации юрлица;
при создании резерва по сомнительной задолженности.

Инвентаризация предполагает следующие этапы:

в бухгалтерии предприятия составляют справку о дебиторской и кредиторской задолженности. Там указывается информация о сумме долгов, причины их возникновения и реквизиты подтверждающих бумаг;
проводится сверка расчетов с бухгалтерией контрагентов, только после этого долг считается согласованным;
составляется акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (по форме № ИНВ-17). Отдельно в нем указывают суммы безнадежных долгов, например, дебиторской задолженности с истекшим периодом давности;
готовится приказ о списании.

Списание дебиторской задолженности в бухучете

Рассмотрим списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Как сказано в приказе Минфина России от 29.07.1998 № 34н, все расчеты с кредиторами и дебиторами компании должны отражаться в бухотчетности. По займам и кредитам сумму указывают на конец отчетного периода вместе с процентами.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком и другие невозможные для взыскания долги списываются по каждому обязательству. Это делается на основании документа об инвентаризации, обоснования в письменном виде и приказа руководства.

Обратите внимание!

Во время списания дебиторской задолженности по сроку давности ее относят на резерв сомнительных долгов или на доход компании, если суммы долгов не резервировались.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком из-за неплатежеспособности должника не считается аннулированием долга. Она отражается за бухбалансом в течение 5 лет с момента списания дебиторской задолженности.

Это нужно, чтобы при улучшении имущественного положения должника долг могли своевременно взыскать. Только по истечении 5 лет происходит окончательное списание дебиторской задолженности с истекшим периодом давности.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете зависит от того, создавала ли организация резерв на случай образования сомнительных долгов. Если он есть, в документах указывают: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности). Если долг превышает резерв, ставится Дт 91.2 Кт 62. Если резерва нет, составляются проводки Дт 91.2 Кт 62 и Дт 007.

Подробнее рассмотрим некоторые спорные моменты списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. В законе говорится о необходимости проведения инвентаризации. Она обязательна в следующих случаях:

имущество передают в аренду, выкупают или продают;
преобразуется МУП или ГУП;
составляется бухгалтерская отчетность по итогам года;
сменился состав материально ответственных лиц;
были выявлены факты хищения на предприятии;
произошла ЧС;
компания реорганизуется или ликвидируется.

Согласно судебной практике налогоплательщики не обязаны включать безнадежные долги с прошедшим сроком давности, в состав внереализационных расходов налогового периода, в котором этот срок истек. Такие выводы закреплены в решениях как минимум 3 судов низшей инстанции. Однако Высший арбитражный суд назвал их не основанными на положениях действующего законодательства.

ВАС указал, что по общему правилу, указанному в НК РФ, ошибки при исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам, следует исправлять за период, в котором их совершили.

При этом тот же кодекс дает компаниям право пересчитать налоговую базу и сумму платежа за период, в котором ошибки обнаружились, если они привели к уплате налога в большем размере, чем нужно. ВАС подчеркнул, что такие искажения в документах не нарушают интересы казны.

Соответственно, допустимы как подача уточненной декларации за прошлый период, так и отражение исправленной информации в текущей документации.

При этом предполагается, что к моменту, когда ошибку исправили, 3-летний срок возврата переплаты еще не истек. Ведь по закону только в течение этого времени компания вправе распоряжаться излишне уплаченной в бюджет суммой налога.

Также ВАС отметил, что предметом выездной налоговой проверки может выступать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Работники ФНС не вправе проверять доначисление недоимки, которой не должно быть у проверяемой компании.

Высший арбитражный суд заявил, что по своей сути списание безнадежной дебиторской задолженности в расходы юрлица является способом корректировки доходов, которые ранее были указаны в документах учета, но фактически налогоплательщик их не получал.

Цель этого — рассчитать налог исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности. Поэтому то, что компания не приняла меры по взысканию дебиторской задолженности, не значит, что она пыталась таким образом необоснованно сэкономить.

Соответственно, налоговая инспекция, которая выявила факт несвоевременного признания расходов в виде учета списания дебиторской задолженности, должна учесть расходы во время проверки правильности начисления обязательного платежа в казну за отчетный период, а не отказывать в учете расходов как таковых.

Эта позиция ВАС РФ означает, что суд разрешил компаниям списывать дебиторку в расходы в более поздние периоды, чем те, когда у юрлица возникло такое право.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Рассмотрим списание дебиторской задолженности в налоговом учете. Эта процедура доступна только тем предприятиям, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления. Компании, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, и те, кто платит единый налог на вмененный доход, учесть безнадежную задолженность в своих расходах не вправе. Невозможно это и для компаний на ОСНО.

Списание дебиторской задолженности в налогах опять же зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если да, то они списываются за счет резерва. Если нет, дебиторка целиком списывается на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

истечение периода давности по взысканию долга через суд;
запись о должнике удалена из ЕГРЮЛ;
поступили бумаги от судебных приставов о том, что взыскать задолженность невозможно.

Обратите внимание!

Если предприятие выплатило контрагенту аванс, а позже этот долг был признан безнадежным, принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Если организация решила признать долг гражданина безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, с размера долга следует уплатить налог на доходы физических лиц.

Такое требование установлено из-за того, что с точки зрения ФНС, физлицо получило выгоду, а налоговым агентом выступает компания, списавшая ему долг.

Если при этом физлицо работало, также нужно уплатить за него страховые взносы.

Отдельно рассмотрим вопрос создания резервов по сомнительным долгам. Суммы отчислений в них вносят в число внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Как считается сумма резерва:

если задолженность возникла более чем 90 дней назад, в резерв включается полная сумма долга;
при давности 45-90 дней в резерв вносится 50% от суммы долга;
при давности менее 45 дней долг не влияет на размер резерва.

Резюме

Процесс списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности прописан в нормативно-правовых актах. Его следует четко придерживаться, иначе можно получить нарекание от налогового органа вплоть до реальных штрафов. Следование установленным правилам поможет избежать ошибок в учете.

Перед списанием дебиторской задолженности важно убедиться, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Обратите внимание!

В России расширен список оснований для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. В 2018 году не нужно ждать 3 года, списывать долги юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ, нужно прямо на дату их удаления из реестра.

Если компании задолжал ИП, одного лишь исключения из ЕГРИП для списания долга недостаточно. Необходимо, чтобы было выполнено одно из 3-х условий:

смерть физлица;
объявление банкротом;
признание приставами, что местоположение должника неизвестно.

Сложность объясняется тем, что индивидуальные предприниматели отвечают по долгам всем своим имуществом.

Несмотря на понятность порядка списания дебиторки, рекомендуем перед началом процедуры приложить все усилия для ее взыскания. Например, контрагенту можно предложить рассрочку или реструктуризацию долга.

Если вы уверены в правильности поданных документов, но налоговая во время проверки выявила нарушения закона, вы вправе обжаловать решение госоргана. Сделать это без помощи квалифицированного специалиста не так просто. Рекомендуем по всем вопросам, связанным с незаконными действиями или бездействием должностных лиц, обращаться к юристам портала Правовед.ru.

Источник: https://pravoved.ru/journal/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/