Как повлияет на налоговое планирование увеличение ставок налогов по дивидендам
Непосредственно перед выходом этого номера журнала в печать Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 605370–6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Он существенно затрагивает вопросы налогового планирования. Учитывая, что инициатор законопроекта — Правительство РФ, нет сомнений, что еще до конца ноября поправки одобрит Совет Федерации и подпишет президент.
Это необходимо, чтобы они начали действовать с 1 января 2015 года.
Конечная цель любого бизнеса — получение дохода его собственниками. Поэтому повышение ставок по налогу на прибыль и НДФЛ в отношении доходов от долевого участия (далее — дивидендов) затронет большинство бенефициаров бизнеса. Эти последствия мы рассмотрим в рамках данной статьи.
Ставка налога по дивидендам равна ставке по заработной плате, но менее выгодна
Итак, сначала рассмотрим по пунктам, какие условия налогообложения дивидендов будут действовать со следующего года. Как уже отмечено, возросла налоговая ставка по НДФЛ и налогу на прибыль. Она теперь составляет 13 процентов. В подпункте 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ изменена соответствующая цифра.
Что касается налогообложения доходов физических лиц, то законодатель полностью исключил пункт 4 статьи 224 НК РФ со ставкой 9 процентов. На эту норму ссылаются в еще действующей редакции абзац 1 пункта 2 статьи 214 и абзац 5 пункта 5 статьи 275 НК РФ.
После вступления в силу изменений ссылки будут вести на пункт 1 статьи 224 НК РФ, в котором и установлена ставка в размере 13 процентов (подп. «а» п. 26, подп. «а» п. 29, п. 34 и подп. «а» п. 36 ст. 1 законопроекта).
Напомним, что порядок обложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов не зависит от системы налогообложения, применяемой получателем. У любого учредителя-юрлица дочерняя компания обязана удержать налог при выплате дивидендов по правилам статьи 284 НК РФ.
Соответствующие положения закреплены прямо в отношении упрощенки и системы налогообложения в виде уплаты ЕСХН (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Что касается получателей дивидендов, уплачивающих ЕНВД, то глава 26.3 НК РФ не предусматривает такой вид деятельности, как участие в уставном капитале другой организации.
А значит, по подобным доходам применяется иная система — упрощенка или общая система налогообложения.
Разговоры о повышении до 13 процентов ставки налогообложения дивидендов велись давно. Единственное, что могло расцениваться как слабое утешение для собственников бизнеса — физлиц, это возможность применять к таким доходам различные налоговые вычеты. Но эти надежды не оправдались.
В пункты 2 и 3 статьи 210 НК РФ и в абзац 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ внесены изменения, согласно которым налоговые вычеты по доходам в виде дивидендов не предоставляются.
Чтобы не нарушить случайно данные нормы, налоговую базу по дивидендам в целях определения налоговой обязанности по НДФЛ нужно будет формировать отдельно (п. 25, 28 ст. 1 законопроекта).
Раньше физические лица, получающие доходы только от долевого участия в организациях, выигрывали за счет более низкой ставки. С 1 января 2015 года получатели таких доходов будут платить НДФЛ по той же ставке, что и лица, получающие зарплату, но расходы на свое обучение, медицинское обслуживание им придется оплачивать полностью за счет собственных средств, без какого-либо участия государства.
Отметим, что в ежегодных основных направлениях налоговой политики РФ заявлялось, что одной из целей является повышение инвестиционной активности физических лиц. Очевидно, что рассматриваемые новации могут привести к обратному эффекту: после вступления в силу изменений дивиденды станут менее выгодны, чем любой другой доход, облагаемый по ставке 13 процентов.
Кто-то в результате займется банковскими депозитами. Часть полученного от них процентного дохода не облагается НДФЛ вообще, а та часть, которая подпадет под налогообложение, может быть включена в базу, по которой предоставляются вычеты (п. 27 ст. 217 НКРФ).
Что касается владельцев бизнеса с существенной долей участия, то они, возможно, будут все чаще прибегать к схемам, заменяющим дивиденды на иные выплаты.
Или уйдут в низконалоговые юрисдикции, куда можно перечислять дивиденды с потерей всего 5 процентов (в соответствии с межгосударственным соглашением).
Чтобы успеть применить прежнюю ставку, стоит поторопиться
При выплате дивидендов компания исчисляет и удерживает налог на прибыль и НДФЛ. Перечисление налогов осуществляется не позднее дня выплаты дивидендов (для НДФЛ) и дня, следующего за их выплатой (налог на прибыль).
При этом датой получения дохода в виде дивидендов как физическими, так и юридическими лицами является дата их фактического получения (п. 3 ст. 214 , подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4, п. 6 ст. 226, подп. 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. 3, 4 ст.
275, п. 4 ст. 287 НК РФ).
Исходя из буквального толкования, должна применяться та ставка налога, которая действует в периоде выплаты дивидендов.
Ведь компания, выплачивающая их, должна будет ссылаться на нормы статей 224 и 284 НК РФ того периода, в котором исчисляет налог. А у получателей именно в этом периоде возникает налогооблагаемый доход.
По крайней мере, можно предположить, что именно такое объяснение предложат налоговики.
А значит, если компания приняла решение о выплате дивидендов за III квартал, то она еще успеет применить действующую в 2014 году ставку налога на прибыль и НДФЛ. Но не стоит затягивать с выплатой дивидендов. Если она придется на 2015 год, компания заплатит налоги по ставке 13 процентов.
Оптимизировать налог на прибыль у получателей дивидендов поможет применение нулевой ставки (подп. 1 п. 3 ст. 284 НКРФ). Для этого на день принятия решения об их выплате необходимо, чтобы величина участия была не менее 50 процентов, причем непрерывный срок права собственности на долю не может быть менее 365 календарных дней (см. подверстку).
Казалось бы, есть прямая выгода в том, чтобы выплатить дивиденды, дождавшись соблюдения условия о сроке, если право собственности на акции или долю компании – получателя дивидендов превышает 50 процентов. Но это не совсем так. При последующем распределении этих сумм в качестве дивидендов налог удержать все равно придется.
Дело в том, что пункт 5 статьи 275 НК РФ дает право исключить из налоговой базы по выплачиваемым дивидендам только те полученные от долевого участия доходы, с которых уже был удержан налог по общей ставке. Доходы, обложенные нулевым налогом, не вычитаются.
Но очевидно, что этот способ подходит не всем собственникам. Остальным снизить эффективную налоговую ставку поможет, например, непропорциональная выплата дивидендов. Согласно пункту 1 статьи 43 НК РФ, дивидендами в целях налогообложения признается только пропорциональное долям и вкладам распределение дохода. Но гражданское законодательство не запрещает и непропорциональное распределение.
В этом случае можно распределить дивиденды таким способом, чтобы на долю всех участников, кроме одного, приходились несущественные суммы.
А всю оставшуюся часть прибыли распределить в пользу компании-участницы, применяющей упрощенку с объектов налогообложения «доходы».
Очевидно, что если эта выплата не может быть признана дивидендами, то налогообложение должно осуществляться по ставке 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НКРФ). После чего полученные средства перераспределяются между другими участниками.
Правда, такой способ потребует применения дополнительных налоговых схем. Максимальную выгоду можно получить, если на долю этого участника приходится минимальная доля участия в уставном капитале распределяющей дивиденды компании.
Продажа имущества — схема не для частого использования
В соответствии с пунктом 1 статьи 270 НК РФ суммы начисленных дивидендов не уменьшают налогооблагаемую прибыль компании, которая их распределяет. Поэтому постоянно велись поиски альтернативного способа выплаты собственнику бизнеса доходов от участия. Таких способов несколько.
Самым простым является приобретение у собственника бизнеса имущества, которым он владел более трех лет. Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, НДФЛ с такого дохода не уплачивается. Стоимость имущества сформирует расходы или убытки компании при последующей продаже или эксплуатации.
У налоговых органов могут возникнуть сомнения по поводу экономической обоснованности затрат. Но если сделка реальна, а имущество действительно используется, то проблемы возникнут только при явном завышении цены.
Но, например, несущественное ее отклонение от рыночной можно объяснить выгодными условиями сделки: рассрочкой, предоставленной продавцом, возможностью быстрого исполнения сделки.
Минусов у этого варианта два. Очевидно, что не любое имущество подойдет для сделки: не стоит закупать через собственника бизнеса промышленное оборудование.
К тому же при такой покупке отсутствует входной НДС, поэтому этот вариант, скорее, представляет интерес для компаний, освобожденных от обязанностей плательщиков НДС по статье 145 НК РФ или в силу применения специального налогового режима.
Кроме того, у налоговых органов в случае систематического получения физическим лицом такого дохода может возникнуть желание переквалифицировать его в доход от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 11 НКРФ, п. 4 ст. 23 ГКРФ).
А это означает, что имущественный вычет в виде стоимости всего полученного по сделке к такому доходу не будет применяться. А профессиональные вычеты предусматривают учет только документально подтвержденных расходов. Кроме того, незарегистрированному предпринимателю доначислят НДС.
Справедливости ради отметим, что подобных дел в судебной практике не много. Но все же встречаются (апелляционные определения Верховного суда Чувашской Республики от20.08.14 №33–3180/2014, от24.07.13 №33–2625/2013, Ульяновского областного суда от05.08.14 №33–2603/2014, от29.04.
14 №33–1278/2014, от18.02.14 №33–489/2014, определение Приморского краевого суда от13.09.12 №33–7999).
Недостаток зарплатных схем — страховые взносы
Другой схемой выплаты собственнику дохода является включение его в штат компании. Возможно также трудоустройство кого-то из родственников или зависимых от собственника бизнеса лиц с передачей ему потом полученного дохода. При сравнении выгоды от выплаты дивидендов или зарплаты рассматриваются различные плюсы и минусы каждого из вариантов.
Плюсами выплаты заработной платы является возможность учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли (ст. 255 НКРФ). Кроме того, такой способ дает возможность выплаты собственнику дохода систематически в равные промежутки времени.
А размер дохода в зависимости от полученной прибыли корректируется через механизм премий.
Если собственник занимает ТОП-позицию, то у налоговых органов, как правило, не возникает претензий из-за существенного превышения суммы заработной платы такого специалиста по сравнению с рядовыми работниками.
Кроме того, работник в штате может получать иные блага, что даст материальную экономию собственнику: служебный автомобиль вместо личного, командировки, и даже компенсацию затрат по найму жилья, если собственник проживает не в том регионе, где компания осуществляет деятельность (определение ВСРФот27.08.14 №309-ЭС14-82).
Минусом являются начисляемые на заработную плату страховые взносы. Согласно частям 1, 4, 5 статьи 1, части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.
09 № 212ФЗ, страховые взносы начисляются по суммарному тарифу 30 процентов до предельной величины базы для начисления страховых взносов и 10 процентов — после. Предельный размер в 2014 году составляет 624 тыс. рублей (постановление Правительства РФот30.
11.13 №1101). Насколько он изменится в 2015 году и останется ли единым — пока что вопрос открытый.
Данные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, учитываются в составе расходов при применении УСН (п. 1, 45 ст. 264, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но все же их сумма может быть значительной. А учитывая, что предельная величина базы для начисления страховых взносов все время увеличивается, сумма расходов будет постоянно возрастать.
Минусом выплаты дивидендов, как уже замечено, является невозможность уменьшить на них налоговую базу по налогу на прибыль. Но при этом при их выплате не возникает дополнительных расходов, а в настоящее время они еще и облагаются по более низкой ставке. Но со следующего года этот плюс исчезнет.
Соответственно, в зависимости от того, какие налоги уплачивает компания, есть ли у нее льготы, выплата заработной платы может быть более выгодна, чем выплата дивидендов. Увеличение ставки налогообложения по ним эту выгоду увеличило.
Уравнивание ставки делает более выгодным предпринимательство
Средним вариантом между выплатой зарплаты и приобретением у собственника бизнеса имущества является его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговые органы, конечно же, обратят внимание на взаимозависимого контрагента.
Но при реальном внедрении такой схемы, то есть когда предприниматель действительно оказывает какие-либо услуги, продает товары, оспорить сделки будет сложно.
Одинаковая ставка налогообложения полученного дохода, скорее всего, поднимет популярность таких схем. Ведь предприниматель может получать свой доход практически постоянно. Для снятия денежных средств на личные нужды нет необходимости распределять дивиденды.
Единственным минусом является необходимость уплаты предпринимателем страховых взносов за себя (ст. 14 Федерального закона от24.07.09 №212-ФЗ) и наемных работников, если они у него будут.
Пока что за себя предприниматель уплачивает страховые взносы по тарифу 26 процентов с 12-кратной суммы МРОТ, если сумма годового дохода не превышает 300 тыс. рублей (письмо Минфина России от17.01.14 №03-11-11/1347).
И в фиксированной сумме, рассчитанной исходя из МРОТ, и дополнительно по тарифу 1 процент с суммы превышения данной величины. Но мало кто удивится, если в 2015 году этот порядок в очередной раз изменится.
Однако возможность часть личных расходов провести как осуществленные в целях предпринимательской деятельности может дать ту разницу в сумме облагаемого НДФЛ дохода, которая перекроет расходы в виде страховых взносов.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3676-kak-povliyaet-na-nalogovoe-planirovanie-uvelichenie-stavok-nalogov-po160dividendam
Нужно ли платить налог с дивидендов
Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, и именно к этому результату стремятся все предприниматели. И если поставленная цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами.
Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью.
С чего начать
Итак, итоги рассчитаны, налоги уплачены, чистая прибыль определена. И вроде бы все так красиво получилось, период закрыт с заветным кредитовым остатком по 84-му счету. Но не стоит торопиться с принятием решения о выплате дивидендов.
Сначала нужно проанализировать ряд показателей, допускающих выплату такого дохода. Например, если общество недавно создано и прибыль распределяется впервые, нужно проверить, полностью ли оплачен уставный капитал.
При наличии не внесших свою долю участников выплата дивидендов невозможна.
Далее нужно рассчитать стоимость чистых активов, порядок определения которой утвержден приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н. Если этот показатель окажется меньше стоимости уставного капитала, прибыль не распределяется. Также стоит обратить внимание на то, что стоимость чистых активов не должна быть ниже уставного капитала и после выплаты дивидендов.
На практике встречаются ситуации, когда по итогам отчетного периода образовалась прибыль, но фактически средства на выплату дивидендов отсутствуют.
Причин для возникновения такой ситуации достаточно много, и их основная масса кроется в самой методологии учета.
Поэтому нужно убедиться в том, что на расчетном счете организации есть или в ближайшее время появятся деньги для выплаты дохода участникам.
С 1 января 2015 года ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов, получаемых резидентами РФ, увеличена до 13 процентов. Напомним, что в прошлом году дивиденды облагались по ставке девять процентов.
Когда можно выплачивать дивиденды
В соответствии с законодательством общество с ограниченной ответственностью может распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или год (п. 1 ст. 28 Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Максимальный срок выплаты — 60 дней с момента принятия решения. Участники могут самостоятельно определять срок выплаты, указав его в уставе общества или же в решении о распределении прибыли.
Если сведения о сроках документально не закреплены, то выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней.
Но что же делать, если сроки выплат дивидендов прошли, а участники так и не увидели своих денег? В этом случае учредители вправе в течение трех лет после окончания срока выплаты обратиться к обществу с требованием о получении своей части дохода. Кстати, срок может быть продлен до пяти лет, если это будет указано в уставе общества.
Размер и форма выплат дивидендов
Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал.
Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли.
Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений.
В настоящее время список участников и их доли отражать в уставе не требуется. Поэтому здесь достаточно сформулировать, что прибыль распределяется непропорционально долям в уставном капитале. Данные об участниках и соотношении, в котором они будут получать доход можно закрепить в договоре об учреждении или же непосредственно в решении о распределении прибыли.
Если в 2014 году выплачивались промежуточные дивиденды, и с них был удержан и перечислен НДФЛ по ставке девять процентов, то делать перерасчет налога по повышенной ставке не нужно. Новая ставка налога (13 процентов) применима к выплатам, произведенным непосредственно в 2015 году.
Свой доход участники могут получить как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме. Закон не обязывает учредителей прописывать в уставе способ выплаты дивидендов. Поэтому форму выплаты дохода участников можно указать в решении.
Решение о распределении прибыли
Источник: https://yurist-moscow.ru/nuzhno-li-platit-nalog-s-dividendov/
Ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году — срок уплаты, нерезидента, статус, законодательная база
Инвестирование денежных средств в ценные бумаги приносит дополнительный доход. А все доходы граждан подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ.
Есть ли какие-либо нюансы, которые необходимо учитывать при расчёте НДЛФ с дивидендов.
Что это такое
Дивиденды — это часть прибыли организации, которая распределяется между акционерами, участниками или учредителями.
Простыми словами, это доход от того, что раньше были вложены деньги в развитие некой компании.
Ставка налога — это определённая доля от дохода, которая подлежит уплате в бюджет.
Налог — это плата за то, что государство позволяет получать в этой стране свой доход.
В зависимости от вида дохода, ставка может отличаться.
В России применяют следующие виды ставок НДЛФ:
Какова же ставка налога с дивидендов в 2018 году для физических лиц, узнаем дальше.
Действующая законодательная база
Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет происходит в соответствии с главой 23 НК РФ.
Все размеры процентных ставок подоходного налога, в зависимости от статуса плательщика и от получаемого им дохода, прописаны в ст. 224 НК РФ.
Согласно ст. 224 НК РФ, налог с дивидендов необходимо считать по ставке 13%. До 01. 01. 2007 года, дивиденды облагались по ставке 9%.
Рассчитывать сумму к уплате в бюджет по ставке 9% необходимо лишь от прибыли, получаемой от облигаций с ипотечным покрытием, эмитированным до 01. 01. 2007 года.
Ставка налога зависит и от статуса плательщика. Если он является резидентом нашей страны, то отчисления будут производиться по ставке 13%.
Если же он не относится к резидентам РФ, то сумма будет рассчитываться и уплачиваться по повышенной ставке – 15%.
Так 9 или 13 процентов необходимо использовать для расчёта? Однозначно – 13% от суммы полученных дивидендов.
Статус учредителя
Дивиденды, от вложенных в развитие бизнеса, денежных средств, получают учредители, участники или акционеры. То есть, те, кто средства инвестировал.
Учредитель компании может быть как её резидентом, так и нерезидентом. В зависимости от этого будет применяться различная процентная ставка.
Резидент — это тот человек, который пребывает в России более 180 дней в году и уплачивает плату в бюджет этой страны.
То есть, резидент исполняет обязанности налогоплательщика. Но ограниченный срок пребывания в РФ не означает, что резидент не имеет права покидать пределы страны.
Он может выехать за границу, но для достижения следующих целей:
- Получить образование.
- Пройти курс лечения.
- Исполнить обязанности, связанные с работой или оказанием услуг по месторождению углеродного сырья, находящихся в море.
Не теряют статус резидентов, вне зависимости от сроков пребывания за границей:
| Военнослужащие | проходящие службу в военных частях, дислоцированных за пределами РФ |
| Чиновники и государственные служащие | командированные за границу |
Чтобы правильно рассчитать и выплатить дивиденды, необходимо определить статус учредителя. Делать это нужно на момент осуществления выплат.
Важно! Один и тот же учредитель может сменить статус с резидента на нерезидента (или обратно) в течение одного календарного года.
Поэтому определение статуса происходит перед каждым распределением прибыли от деятельности организации.
Порядок расчета резидентам
Чтобы правильно рассчитать налог, необходимо:
| Определить статус получателя | Если он резидент, то применять нужно ставку 13% |
| Определить сумму выплачиваемых дивидендов | Определяется она в зависимости от того, какую долю в уставном капитале имеет учредитель |
| Теперь нужно рассчитать сумму налога | И заплатить её в бюджет |
Сумма НДФЛ к уплате рассчитывается по формуле:
НДФЛ = Д * 13%, где Д – это сумма получаемых дивидендов.
Если фирма, учредителем которой является плательщик, является участником другой компании, и получала от неё какие-либо денежные средства, то расчёт будет производиться по другой формуле.
Для начала стоит проверить, выплачивались ли дивиденды от доходов, полученных от другой организации. Если все выплаты уже были произведены, то проблем возникнуть не должно.
Если же выплаты не были произведены, то это нужно сделать.
НДФЛ = ДНР / ДР * ДР – ДП * 13%, где
- ДНР – уже ранее начисленные дивиденды;
- ДР – суммы, уже готовые к распределению;
- ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.
По какой формуле считается нерезидентам
Налог с дивидендов, получаемых учредителями, имеющими статус нерезидентов РФ, рассчитывается по формуле:
НДФЛ = Д * 15%,
где Д — это сумма получаемого дополнительного дохода.
Рассмотрим на примере
Для того чтобы правильно произвести расчёт, необходимо привести наглядный пример.
Пример 1. Учредитель некоего ООО является резидентом РФ. Его доля в уставном капитале этой компании составляет 26%. По итогам календарного года прибыль предприятия, направленная на выплату дивидендов, составляет 1, 65 млн. рублей. Какую сумму необходимо заплатить этому участнику.
Расчёт:
1. Прибыль, которую получит данный учредитель – 1 650 000 * 26% = 429 000 рублей.
2. Сумма к уплате в бюджет – 429 000 * 13% = 55 770 рублей.
Пример 2. Учредитель акционерного общества не является резидентом РФ. Его доля в уставном капитале составляет 39%. Сумма прибыли к распределению на дивиденды составляет 360 тысяч рублей.
Расчёт:
1. Сумма прибыли, которую получит учредитель – 360 000 * 39% = 140 400 рублей.
2. Сумма, подлежащая уплате в бюджет – 140 400 * 15% = 21 060 рублей.
Срок уплаты
Подоходный необходимо уплачивать в строго определённые сроки. Если этими сроками пренебречь, то плательщик будет привлечён к ответственности.
Налог с заработной платы и с дивидендов — это несколько разные показатели и сроки уплаты у них разнятся.
Сроки перечисления НДФЛ с учредительских выплат в бюджет зависят от того, какую организационно-правовую форму имеет предприятие.
В России существует две популярных организационно-правовых формы юридических лиц, которые могут распределять дивиденды. Это:
Для ООО установлено следующее правило по срокам уплаты НДФЛ в бюджет – крайний срок уплаты приходится на следующий день после того, как будут произведены выплаты дивидендов.
При этом не имеет значения, каким это было произведено способом:
- Из кассы предприятия.
- На банковскую карту учредителя.
- Третьему лицу.
Если выплаты были произведены в пятницу, то налог должен быть уплачен в понедельник, но не позднее.
Для акционерных обществ правила установлено несколько иное. Уплата НДФЛ в бюджет должна быть произведена в течение календарного месяца после того, как будут произведены учредительские выплаты.
Для более наглядного восприятия данные можно оформить в таблицу:
Организационно-правовая форма юридического лица Сроки перечисления в бюджет
ООО В день уплаты прибыли или на следующий день. АО в течение календарного месяца после даты выплаты дивидендов
Если крайний срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.
Возможная ответственность
Если предприятие, выступающее в качестве налогового агента по подоходным платежам от дивидендов, задержит выплаты или вовсе их не воспроизведет, то к ней будут применены штрафные санкции.
Неуплата налогов — это правонарушение, за которое может быть предусмотрена:
| Налоговая ответственность | то есть, финансовая ответственность, в соответствии с нормами НК РФ |
| Административная ответственность | штрафы и пени |
| Уголовная ответственность | в виде реального тюремного срока в отношении виновных лиц |
Согласно нормам НК РФ, если налоговый агент вовремя не уплатит подоходный налог, то его ожидает штраф в размере 1 000 рублей за каждый месяц отчётного периода.
Возникает обязанность по уплате штрафа – 20% от суммы неуплаченного в бюджет. Но не стоит забывать и про пени, которые будут начислены за каждый день просрочки платежа.
Предприятие, как юридическое и должностное лицо, виновное в неуплате, будут привлечены к административной ответственности, согласно ст. 15. 3 — 15. 9 КоАП РФ, а также по ст. 15. 11 КоАП РФ.
Если сумма будет велика, то и руководство юридического лица можно будет привлечь к ответственности по ст. 199 УК РФ и 199. 1 УК РФ.
В ст. 199 УК РФ сказано, что за неуплату налогов можно привлечь к уголовной ответственности:
- Директора предприятия.
- Его главного бухгалтера.
- Других лиц, которые исполняют обязанности по подписанию бухгалтерской отчётности.
Виновность может определить только суд. Если это произойдёт, то виновный может получить следующее наказание:
| Штраф | в размере 100 – 300 тысяч рублей и лишение свободы сроком до 2-ух лет, если неуплата носит крупный характер |
| Штраф | в размере 200 – 500 тысяч рублей и лишение свободы сроком до 6 лет, если сумма уплаты носит особо крупный характер или же неуплата возникла по причине сговора ответственных лиц |
Суммы налогов к уплате определяются, исходя из отчётности. И ООО, и АО обязаны подавать декларации по форме 6-НДФЛ, а ООО – ещё и справки по форме 2-НДФЛ.
Сроки подачи того или иного отчёта прописаны в НК РФ и отличаются в зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие.
Но, если и отчётность не будет сдан вовремя, то налоговый агент будет привлечён к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Видео: полезная информация
Своевременная сдача отчётности и уплата налогов – это обязанность каждого налогоплательщика.
Если пренебрегать этой обязанностью, то и юридическое лицо, и должностные лица будут привлечены к ответственности.
Источник: https://zanalogami.ru/stavka-ndfl-s-dividendov/
Ндфл с дивидендов в 2018 году
Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка Ндфл с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.
Ставка налога
После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.
Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, Ндфл с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.
Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ.
По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку.
Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.
Облагать или нет
С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.
Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.
Куда платить
Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?
Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.
Расчет дохода
Для того чтобы рассчитать НДФЛ резидента, нужно использовать общую ставку налога, которая актуальна в день получения дохода. Если это 2018 год, то дивиденды в справке 2-НДФЛ рассчитывают по ставке 13%.
Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.
В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.
Нюансы выплат
Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.
Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть.
Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново.
Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.
Отсрочка налога
У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар.
Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов.
Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.
О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.
Как отразить в справке 2-НДФЛ
В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?
Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.
ПРИМЕР
На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.
В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.
Кроме того, общие суммы выплаченных дивидендов и взятого с них НДФЛ необходимо отражать в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ.
Источник: https://buhguru.com/ndfl/ndfl-s-dividendov.html
Повышена ставка налога на дивиденды с 2015 года с 9 до 13%
В ноябре 2014 года Советом Федерации в третьем чтении был одобрен федеральный закон «О внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты РФ». Закон помимо прочего повысил налоговую ставку по налогу на дивиденды с 9 до 13%, действуют новые ставки с 2015 года.
Что такое дивиденды
Дивиденды – это часть чистой прибыли организации, распределяемая между акционерами (участниками) общества, пропорционально количеству их акций (долей) в акционерном (уставном) капитале организации.
Размер и порядок выплаты дивидендов определяется собранием акционеров (участников)и уставом организации.
Дивиденды могут выплачиваться несколько раз в год, а могут и не выплачиваться вообще, если дивиденды выплачиваются до окончания финансового года, то они называются промежуточными или предварительными дивидендами.
Получателями дивидендов могут быть:
- юридические лица (организации);
- физические лица.
Если получатель дивидендов юридическое лицо
Если получателем дивидендов является российская организация, то данные выплаты облагаются налогом на прибыль – с 2015 года ставка составляет 13% (вместо 9% — действующей до 31.12.2014 года) – п.3 ст. 284 НК РФ.
Налог на прибыль должна удержать и перечислить в бюджет организация выплачивающая дивиденды (налоговый агент) – не позднее дня следующего за днем выплаты.
Данная обязанность сохраняется за организацией–налоговым агентом вне зависимости от ее системы налогообложения – освобождений и исключений нет.
В случае, если дивиденды организация получает от участия в иностранной компании – то рассчитать и уплатить налоги она должна самостоятельно.
Если получатель дивидендов физическое лицо
В том случае, если дивиденды получает физическое лицо – резидент РФ, то организация выплачивающая доход (налоговый агент) удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – по ставке 13% с 1 января 2015 года вместо 9% (ст. 224 НК РФ).
Резидент – физическое лицо, который на день получения дохода пробыл в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 предыдущих месяцев. Если физлицо находилось в РФ меньше, то он становится нерезидентом. Если доход получает нерезидент, то ставка налога на дивиденды (НДФЛ) – 30 процентов. Остальные правила расчета и удержания такие же, как и у резидентов.
Данные выплаты по-прежнему не облагаются страховыми взносами в фонды. Налоговые вычеты по доходам от долевого участия в организациях по-прежнему не применяются, несмотря на схожесть налоговой ставки с общепринятым НДФЛ – это отдельно прописано в комментируемом законе. Перечисляется налог в бюджет не позднее дня фактической выплаты дохода.
Бухгалтерские услуги в Смоленске от Фирммейкер, декабрь 2014Дина Ермакова
При использовании материала ссылка обязательна
Источник: https://firmmaker.ru/stat/faq/9-13-dividend
Выплата дивидендов в ООО в 2018 году
Дивиденд — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально его долям (акциям) в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, если эти доходы по законодательству иностранных считаются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Не относятся к дивидендам:
Как ООО выплатить дивиденды и удержать налоги в 2018 году?
Источником выплаты дивидендов в ООО является чистая прибыль. Это прибыль, которая остается после налогообложения. Определяется она по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, строка 2400 Отчета о финансовых результатах (п. 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»).
Бухгалтерскую отчетность ООО, в том числе сумму чистой прибыли, должны утвердить участники ООО в срок с 1 марта по 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 34, ст. 39 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).
Срок выплаты дивидендов в ООО и порядок их выплаты определяются уставом общества или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Если уставом не определен иной срок, то по общему закону, срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 1-3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).
Таким образом, по общему правилу, решение о выплате годовых дивидендов принимается общим собранием участников ООО (решением единственного участника) вместе с утверждением годового отчета и бухгалтерского баланса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
Пример:
Решение о выплате дивидендов за 2017 год (распределении прибыли за 2017 год) принято 30 апреля 2018 года. В уставе ООО срок на выплату дивидендов не установлен, это значит, что срок выплаты дивидендов истекает 29 июня 2018 года.
В случае нарушения обществом срока выплаты дивидендов участник имеет право потребовать их выплаты в течение трех лет после истечения указанного срока. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но он не может превышать пять лет.
Если уставом не предусмотрено иное, распределение прибыли между участниками ООО происходит пропорционально их долям в уставном капитале Общества (ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»). То есть, если доля участника составляет 15%, то сумма причитающихся ему дивидендов составит 15% от распределяемой прибыли.
Пример расчета дивидендов:
Годовое собрание участников ООО «Звезда» по итогам работы за 2017 год приняло решение часть прибыли ООО в размере 1 млн. рублей направить на выплату дивидендов. Общество не имело за расчетный период доходов в виде дивидендов. Все участники являются налоговыми резидентами РФ, доли между ними распределены следующим образом:
| Суворов А.В. | 40 | 400 000 | 13 | 52 000 | 348 000 |
| Ушаков Ф.Ф. | 36 | 360 000 | 13 | 46 800 | 313 200 |
| АО «Молния» | 24 | 240 000 | 13 | 31 200 | 208 800 |
При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам — резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.
где,
Н – сумма удерживаемого налога;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
С н – налоговая ставка (в процентах);
Д 1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Д 2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
Таким образом, согласно этой формуле при выплате российским организациям и физическим лицам-резидентам РФ налог на дивиденды будет меньше, если организация в текущем отчетном (налоговом) периоде или предыдущих периодах получала дивиденды и к моменту распределения прибыли между участниками эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам.
Если дивиденды выплачиваются иностранной организации, то разница (Д1 — Д2) из указанной выше формулы не применяется. При этом налоговая база по налогу на прибыль определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (Д1) без уменьшения на сумму полученных дивидендов (Д2) (п. 6 ст. 275 НК РФ).
Дивиденды, выплачиваемые российским организациям, облагаются по ставкам, установленным в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ:
При выплате российскими организациями дивидендов физическим лицам — резидентам РФ, применяется ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Для физических лиц, не являющегося налоговыми резидентами РФ в общем случае применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ) дивиденды напрямую не упоминаются. Тем не менее, при выплате дивидендов страховые взносы платить не нужно.
Основание для такого вывода — часть прибыли общества, распределенная между участниками, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям — участникам российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и в общем случае облагаются налогом по ставке 15% (пп.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 309, п.1 ст. 310 НК РФ).
Международными договорами об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством могут быть предусмотрены льготные ставки при выплате дивидендов.
При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения. Это подтверждение должно быть представлено до даты выплаты дохода и заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Например:
В п.1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» предусмотрено, что компетентным органом применительно к Республике Кипр является Министр финансов или его уполномоченный представитель.
Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (п. 1 ст. 312 НК РФ).
Лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые этими лицами, а также принимаемые ими риски (п. 2 ст. 7 НК РФ).
Как должно выглядеть подтверждение, что организация имеет фактическое право на доходы?
Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/vyplata-dividendov-v-ooo-v-2018-godu/
Налогообложение дивидендов в 2018 году
Дивиденды облагаются налогами. Налоговая ставка будет зависеть от того, кто является получателем средств: резидент или нерезидент РФ. К некоторым налогоплательщикам применима льготная ставка.
Особенности налогообложения дивидендов
Правила налогообложения дивидендов установлены статьей 275 НК РФ. Согласно кодексу, налоговым агентом является компания, которая выплачивает вознаграждения. То есть именно она несет ответственность за исчисление и выплату сборов. Получателям дивидендов ничего уплачивать не требуется. Налог нужно оплатить не позже следующей после выдачи средств даты.
По отношению к дивидендам применяется специальный порядок налогообложения. Он автономен и не определяется системой выплат налогов, которая принята на предприятии. К примеру, даже если ЮЛ находится на УСН, он обязан оплатить сбор в принятом размере. Принятая налоговая ставка едина для всех, кроме лиц, которые имеют право на льготные условия.
Для расчета суммы к оплате используется следующая формула:
Н = К * Сн * (д – Д)
В формуле используются значения:
- Н – итоговый размер налогового сбора.
- К – отношение вознаграждения конкретного человека к сумме всех дивидендов.
- Сн – ставка.
- д – сумма всех дивидендов.
- Д – размер дивидендов, которые были выплачены лицу в прошедшем и текущем отчетном периоде.
О значении «Д» имеет смысл сказать дополнительно. При расчетах фигурируют только те суммы, которые раньше не учитывались при высчитывании налогооблагаемой базы. В расчет не принимаются вознаграждения, ставка по которым равна нулю. Из малого «д» нужно извлечь сумму вознаграждений, которые были переведены нерезидентам РФ.
ВАЖНО! В результате расчетов может сложиться такая ситуация, по которой размер дивидендов, которые получила компания, будет больше суммы вознаграждений, распределенных по сторонним лицам. В этом случае значение, возникшее вследствие использования формулы, будет отрицательным. В подобной ситуации никаких налогов платить не нужно.
Ставка налогов для резидентов и нерезидентов страны
Рассмотрим налоговые ставки, принятые на 2017 год, а также законы, на основании которых они действуют:
- Для резидентов РФ – 13% на основании пункта 1 и пункта 6 статьи 224 НК РФ.
- Для нерезидентов – 15% на основании пункта 3 статьи 224 НК РФ.
Нужно сказать, что до 2015 года действовали ставки 15% для нерезидентов и 9% — для резидентов. Однако ставка для последних была увеличена.
Налоговая ставка ежегодно изменяется. Рассматривать нужно значение, актуальное на дату совершения выплат.
Что такое нулевая ставка и кто имеет на нее право?
В некоторых случаях применима нулевая ставка. Она может использоваться, когда присутствуют следующие обстоятельства на момент принятия решения о выдаче дивидендов:
- Получатель вознаграждения владеет более половиной доли в уставном капитале.
- Срок непрерывного владения более 50% УК составляет не меньше 365 дней.
ВАЖНО! Если ЮЛ провело реорганизацию, сроки непрерывного владения будут исчисляться с даты регистрации нового образования. К примеру, ОАО стало ЗАО. В этом случае срок будет высчитываться с момента появления ЗАО. Данный порядок подтверждается письмом Минфина от 1 ноября 2011 года N 03-04-05/3-826.
Льготную ставку могут использовать также нерезиденты страны. Однако к ним применяются более жесткие ограничения. В частности, помимо выполнения выше названных условий, они не должны быть расположены в оффшорных зонах, в пределах которых можно не раскрывать все сведения об осуществленных финансовых операциях.
Свое право на нулевую ставку нужно подтвердить. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать следующие документы:
- Информацию о дате получения права собственности на долю УК.
- Депозитные расписки, на основании которых выдаются вознаграждения.
- Договор купли-продажи.
- Передаточный акт.
Подойдет любой документ, подтверждающий право владения более половиной доли в УК, а также длительность этого права собственности.
Пример расчетов №1
Для расчета можно использовать простую формулу: сумма вознаграждений * ставка. Рассмотрим пример. Получателем дивидендов является резидент государства. Его доля в УК составляет 60%. Ставка равна 13%. Прибыль организации, которая выплачивает дивиденды, составляет полмиллиона. Следовательно, размер вознаграждения равен 300 000 рублей. Умножаем 300 000 на 13%, и получаем 39 000 рублей.
Рассмотрим другой пример. Лицо не является резидентом страны. Его доля в УК равна 40%. Ставка для нерезидентов составляет 15%. Прибыль компании, выплачивающей дивиденды, равна полмиллиона. Размер дивидендов составит 200 000 рублей. НДФЛ будет равен 30 000 рублей (200 000*15%).
Пример №2
Рассмотрим применение более сложной формулы. Она актуальна в том случае, если фирма, распределяющая вознаграждения, получает дивиденды от сторонних ЮЛ. Сама формула: К*Сн*(д – Д).
Пример: Иван Иванов является резидентом страны. Он владеет 30% доли в УК. Прибыль организации «Мотор» в текущем году составила 800 тысяч рублей. Дивиденды Ивана Иванова равны 240 тысячам рублей. Вознаграждение «Мотора» составило 100 000 рублей. Производятся следующие расчеты:
240 тысяч рублей/ (800 тысяч – 320 тысяч – 240 тысяч)*13%(240 тысяч – 100 тысяч) = 18 200 рублей.
Именно такую сумму придется выплатить Ивану Ивановичу.
Бухгалтерский учет дивидендов
Выплате вознаграждений предшествует обязательное решение о распределении прибыли компании, принимаемое на общем собрании аукционеров. Направление средств на выдачу дивидендов нужно отразить в бухучете на дату принятия этого решения.
При этом требуется сделать запись по ДТ счета 84 с корреспонденцией с КТ 75 или КТ 70. Если компания является источником начисления дивидендов, требуется уплатить НДФЛ. Уплата налога фиксируется на ДТ 75 (субсчет 75-2) или ДТ 70 КТ 68.
Пример
Компания «Браво» должна выплатить Ивану Сергеевичу дивиденды. Так как он не является сотрудником или соучредителем ЮЛ, при переводе денег ему выполняются следующие проводки:
- ДТ 84 КТ 75/2 – задолженность перед аукционером компании.
- ДТ 75/2 КТ 68 – удержание НДФЛ.
- ДТ 75/2 КТ 50 или 51 – выплата вознаграждения с вычетом НДФЛ.
Другие проводки используются при переводе средств сотруднику компании:
- ДТ 84 КТ 70 – долг перед учредителем по дивидендам.
- ДТ 70 КТ 68 – удержание НДФЛ.
- ДТ 70 КТ 50-51 – перечисление вознаграждения с удержанием НДФЛ.
Каждая проводка сопровождается пояснениями: сумма операции и первичные документы, на основании которых она проведена.
Общий порядок действий
Итак, при выплате дивидендов нужно придерживаться следующего порядка:
- Созыв общего собрания аукционеров и принятие решения о выплате дивидендов.
- Определение суммы дивидендов.
- Внесение соответствующей отметки в бухучет (образована задолженность).
- Расчет налога с вознаграждения.
- Перечисление средств в бюджет.
- Передача вознаграждения.
Все операции с деньгами должны быть отражены в бухучете специальными проводками. Важно придерживаться именно такого порядка. Дивиденды не могут быть переданы раньше уплаты налогов, так как НДФЛ перечисляется именно компанией.
Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/nalogooblozheniye-dividendov/
Загрузка...
