Долги по взносам помешают стать поручителем по ндс? — все о налогах

Договор поручительства. Бухгалтерский и налоговый учет (Бурсулая Т.)

Дата размещения статьи: 23.08.2017

Заключая сделку, организация-кредитор должна быть уверена в том, что другая сторона (должник) исполнит свои платежные обязательства надлежащим образом.С этой целью кредитор вправе требовать от контрагента определенных гарантий, обеспечивающих защиту его финансовых интересов.

Российское законодательство предусматривает ряд мер, направленных на предотвращение либо ослабление негативных последствий, которые могут наступить в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) должником своих обязательств.В их число входит обеспечение исполнения договорных обязательств с помощью поручительства.

Поручительство представляет собой сделку, в силу которой третье лицо (поручитель) обязуется перед кредитором нести ответственность наряду с должником в случае неисполнения последним принятого в договоре обязательства.Законодательство не ограничивает круг обязательств, которые могут быть обеспечены посредством поручительства.

Вместе с тем практика показывает, что наиболее часто данный способ обеспечения исполнения обязательств применяется при осуществлении заемных операций.

Гражданско-правовые отношения

Поручительство является одним из способов обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329 ГК РФ).По договору поручительства организация-поручитель обязывается отвечать перед кредитором за исполнение должником его обязательства полностью или в части (ст. 361 ГК РФ).Поручительство оформляется договором, заключенным между поручителем и кредитором в основном обязательстве.

Для договора поручительства установлена письменная форма (ст. 362 ГК РФ).Существенными условиями договора поручительства, без которых он считается незаключенным, являются четкое указание, за кого было выдано поручительство, а также данные, позволяющие идентифицировать основное обязательство между должником и кредитором.

При этом в договоре должны быть отражены:- порядок и срок согласования поручителем и кредитором условий договора поручительства;- порядок заключения и вступления договора в силу;- порядок предоставления и юридического оформления обеспечения исполнения обязательства должником перед поручителем;- размер и срок оплаты должником услуг поручителя;- порядок предъявления регрессных требований и возмещения понесенных поручителем убытков;- размер и порядок внесения должником платы за пользование средствами поручителя с момента исполнения последним договора поручительства и до удовлетворения должником регрессных требований поручителя и др.Сторонами договора поручительства являются кредитор по основной сделке и поручитель. Должник в этом договоре не участвует, хотя его заключение, как правило, инициирует именно он.Основное обязательство нередко обеспечивается несколькими поручителями, которые отвечают перед кредитором солидарно, если иное не установлено договором поручительства.Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства (п. 2 ст. 363 ГК РФ).Поручительство организации прекращается по основаниям, указанным в ст. 367 ГК РФ, в том числе с прекращением обязательства должника.При этом должник, исполнивший данное обязательство, обязан немедленно известить об этом поручителя (ст. 366 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Поскольку наиболее часто поручительство применяется при осуществлении заемных операций, то рассмотрим бухгалтерский учет по договору поручительства при осуществлении сделки, связанной с предоставлением и возвратом процентного денежного займа, обеспеченного поручительством третьего лица.

Учет у кредитора

При осуществлении сделки, связанной с предоставлением и возвратом процентного денежного займа, обеспеченного поручительством третьего лица, кредитор сделает следующие записи:- Д-т 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — получено поручительство в обеспечение предоставляемого займа;- Д-т 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», К-т 51 «Расчетные счета» — предоставлены взаем денежные средства;- Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по дивидендам и другим доходам», К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», — начислены проценты по займу.Если должник выполнил свои обязательства в полном объеме, то делаются следующие записи:- Д-т 51 «Расчетные счета» и др. К-т 58, субсчет 3 «Предоставленные займы», 76, субсчет 3 «Расчеты по дивидендам и другим доходам», — на банковский счет зачислены возвращенный заем и проценты;- К-т 008 — отражено прекращение поручительства.Предъявление претензий (исков) должнику и/или поручителю отражается записью:- Д-т 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», К-т 58, субсчет 3 «Предоставленные займы», 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», — предъявлена претензия (иск) должнику и/или поручителю.Удовлетворение претензионных (исковых) требований будет отражено следующим образом:- Д-т 51 и др. К-т 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», — на банковский счет зачислена сумма удовлетворенной претензии (иска);- К-т 008 — отражено прекращение поручительства в связи с исполнением поручителем обязательств должника.При исполнении поручителем своего обязательства кредитор обязан передать ему соответствующие документы, на основании которых тот сможет предъявить должнику регрессный иск.

Учет у должника

Отношения должника и поручителя могут быть оформлены договором о предоставлении услуг поручительства, по условиям которого должник нередко уплачивает поручителю вознаграждение в согласованном между ними размере.

Должник при осуществлении сделки, связанной с получением и возвратом процентного денежного займа, обеспеченного поручительством третьего лица, сделает следующие записи:Вознаграждение поручителю- Д-т 91, субсчет 2 «Прочие расходы», К-т 76, субсчет «Расчеты по договору поручительства», — начислена задолженность поручителю по причитающемуся вознаграждению (на сумму услуги без НДС);- Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 76, субсчет «Расчеты по договору поручительства», — отражен НДС в составе вознаграждения поручителя;- Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», К-т 19 — принята к налоговому вычету сумма «входного» НДС;- Д-т 76, субсчет «Расчеты по договору поручительства», К-т 51 — с банковского счета перечислено вознаграждение поручителю.Получение и возврат займа- Д-т 51 и др. К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на банковский счет зачислен денежный заем;- Д-т 91, субсчет 2 «Прочие расходы», К-т 66, 67 — начислена задолженность по процентам за пользование займом;- Д-т 66, 67 К-т 51 и др. — с банковского счета возвращены заимодавцу заем и проценты.Отражение обязательства перед поручителемЕсли обязательство исполнено поручителем, то должник после получения от него регрессного требования сделает следующую запись:- Д-т 66, 67 К-т 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», — отражено обязательство перед поручителем в связи с признанием должником его требования.Погашение обязательства перед поручителемУдовлетворение должником претензионных (исковых) требований поручителя найдет следующее отражение:- Д-т 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», К-т 51 — с банковского счета перечислена сумма удовлетворенной претензии (иска).Должник, исполнивший обязательство, обеспеченное поручительством, обязан немедленно известить об этом своего поручителя.

Учет у поручителя

По условиям договора поручительства поручитель может нести ответственность перед кредитором за должника как с ограничением, так и без ограничения ее срока. В любом случае, обязуясь за должника и получая от него вознаграждение за оказанную услугу, поручитель включает его сумму в состав своих прочих доходов.

Данный доход формирует налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (НДС).

На суммы причитающегося поручителю вознаграждения и начисленного бюджету НДС делаются записи:- Д-т 76, субсчет «Расчеты по договору поручительства», К-т 91, субсчет 1 «Прочие доходы», — начислена задолженность по причитающемуся поручителю вознаграждению;- Д-т 91, субсчет 2 «Прочие расходы», К-т 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», — начислена задолженность бюджету по НДС с суммы причитающегося вознаграждения;- Д-т 51 и др. К-т 76, субсчет «Расчеты по договору поручительства», — на банковский счет зачислено вознаграждение поручителя.Факт выдачи поручительства за должника найдет следующее отражение:- Д-т 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — выдано кредитору поручительство за должника.Прекращение поручительства отражается обратной записью.Поручитель, исполнивший свое обязательство, т.е. понесший ответственность за должника, нарушившего основное обязательство, наделяется правом обратного (регрессного) требования к должнику по договору поручительства. В этом случае к поручителю переходят права кредитора по основному обязательству, а также права кредитора как залогодержателя (в том числе и в отношении третьего лица, выступившего в роли залогодателя). Объем прав кредитора, которые переходят к поручителю, определяется размером удовлетворенных поручителем требований кредитора.Для учета расчетов с должником по возмещению понесенных расходов используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».Исполнение обязательств по договору поручительства сопровождается записями:Д-т 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», К-т 51 «Расчетные счета» — перечислены денежные средства кредитору в счет исполнения выданного поручительства за должника;К-т 009 — отражено прекращение поручительства в связи с исполнением поручителем обязательств должника.Удовлетворение должником претензионных (исковых) требований поручителя найдет следующее отражение:Д-т 51 и др. К-т 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», — на банковский счет зачислена сумма удовлетворенной должником претензии (иска).

Налоговый учет

Налог на прибыль у должника

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/23982

Безвозмездность договора поручительства и налоги по нему: учет, НДС, уплата

Позиция контролеров касающееся безвозмездности договора поручительства довольно неоднозначная, так как посредников часто используют для уменьшения налоговой нагрузки.

Возмездность и безвозмездность ДП

Гражданско-правовой договор можно разделить на возмездный и безвозмездный. Все будет зависеть от того, обязывается ли сторона, исполнившая условия договора получить оплату или встречное одолжение. При этом, стоит отметить, что возмездность не обязательно подразумевает соразмерную денежную выплату или предоставление услуги.

Из вышеописанного можно сделать вывод, что договор, в соответствии с которым сторона обязывается получить плату или встречное действие за выполнение взятых обязанностей называется возмездным.
В связи с этим, безвозмездный договор подразумевает, что человек взявший на себя обязанности и выполнивший их ничего не требует в замен.

Стоит отметить, что в отношении к разным правовым видам гражданских договоров реализованы различные правила безвозмездности. Так в гражданском кодексе Российской Федерации есть пункты, касающиеся возмездности договора.

Договор поручения может быть, как возмездным, так и безвозмездным в соответствии действующему законодательству. При этом безвозмедность будет доступна, только в случае если ни одна из сторон не занимается предпринимательской деятельностью.

Если участник договора имеет бизнес, то поручитель является субъектом, который должен в обязательном порядке получить вознаграждение.

Поэтому такой договор будет назван возмездным, даже в случае если в нем не упоминается размер вознаграждения и порядок его оплаты (здесь, как правило, размер вознаграждения будет установлен в сравнении с обычной уплатой на рынке за подобные действия).

Договор считается безвозмездным с предпринимателем, только в том случае, когда в нем напрямую будет указано что поручитель выполняет свои обязанности безвозмездно в интересах доверителя (пункт 3, статья 424, статья 972 ГК РФ).

Налоги по договору поручительства

Налоговые органы рассматривают деятельность, связанную с договорами поручительства, как предоставление услуг на базе финансового посредничества. В связи с этим основываясь на статьях 146 и 149 налогового кодекса Российской Федерации можно выяснить, что операции по выдаче поручительства облагаются НДС в установленном общем порядке.

Стоит отметить, что в статье 149 есть перечень операций, которые не будут облагаться налогом. Так в соответствии 3 пункту НДС не может быть наложен на банковские операции (это же касается поручителя, который обязуется исполнить взятые денежные обязательства). Исходя из этого деятельность поручителя, который не связан с банковской организацией не будет льготной.

Другими словами, эти положения означают что вознаграждение, полученное поручителем в соответствии с условиями договора будет облагаться НДС. При этом, если в нем не прописано вознаграждение, то поручителю все равно могут сказать, что такой договор является объектом налогообложения. Поэтому лучше всего предостеречь себя и заключить сразу же возмездный договор.

За что надо платить

Как уже было отмечено выше, договор поручительства может быть обложен налоговой ставки, в случае если одна из сторон – это предприниматель или юридическое лицо.

НДС

У должника

К поручителю, который исполнил обязанности организации в соответствии с договором по займу перейдут права кредитора. Исходя из этого при выполнении поручителем заемного обязательства у компании (должника) не будет возникать доходов (статья 41НК РФ).

Следовательно, погашение задолженности перед самим поручителем будет учитываться у стороны должника в том же порядке, что и погашение долга по заемному обязательству. Из-за этого основная сумма займа не будет включена в состав расходов компании (регламентирует этот вопрос статься 270 НК РФ).

У кредитора

В случае если денежные средства были переданы заемщику в соответствии с условиями договора по займу, то они не будут учитываться при начислении НДС (пункт 12 статья 270 НК РФ).
При этом проценты, которые начисляются по договору будут причислены к внереализационным доходам (статья 250 НК).
В налоговом учете при использовании этого способа доход будет признаваться на конец соответствующего отчетному месяца (в соответствии со статьей 328 НК).
В случае если используется кассовый метод, то проценты признаются в том момент, когда они были переведены на расчетный счет компании (статья 273 НК).

У поручителя

Стоит отметить, что особого порядка для произведения учета денежных сумм, которые были уплачены кредитору за должника в соответствии с положениями договора (также сумм не поступивших от должника) в налоговом кодексе (статья 25) не предусмотрено.
Денежная сумма, которая была выплачена кредитору поручителем, должна быть компенсирована должником (другими словами она не входит в расходы компании поручителя (статья 252 НК)).
Также денежные средства, которые поступили от должника к поручителю не будут облагаться НДС, так как они были выплачены для погашения обязательств в соответствии с пунктами договора (с точки зрения налоговой здесь нет экономической выгоды для сторон (статья 41 НК)).

Про НДС в связи с ДП расскажет видео ниже:

Другие налоги в связи с ДП

Из-за специфики договоров поручительства, может довольно часто возникнуть вопрос не облагается ли он кроме НДС другими налогами. В соответствии с положениями налогового кодекса Российской Федерации можно заключить что нет.

Налоговый учет вознаграждения по договору

Стоит отметить, что в соответствии с положениями 149 статьи налогового кодекса РФ все операции, в которых поручитель не является банковской организацией не будут обложены НДС.

В настоящее время нечистые на руку кредиторы могут использовать хитрую схему по своему обогащению.

Ее суть заключается в том, что после погашения задолженности должником, ни уведомляют поручителя что тот пропал и необходимо выплатить им всю сумму. Вследствие этих действий кредитор получает удвоенный приз.

Чтобы такого не произошло, должник после погашения задолженности должен уведомить об этом поручителя.

Поручительство – это эффективный метод по обеспечению взятых обязательств. В соответствии ему третье лицо будет гарантировать, что в случае если заемщик не вернет в указанный срок денежные средства, то оно погасит его за свой счет. В современном мире такая потребность может возникнуть как у простых людей, так и у крупных компаний.

Для обычных обывателей этот договор потребуется при оформлении ипотеки или же приобретении автомобиля. Для компаний поручительство помогает получить более выгодные кредиты от банков или поставку необходимого сырья.

При этом сторона, которая выступает в качестве поручителя должна четко оценить свои финансовые возможности. Так как в одностороннем порядке отказаться в случае неоплаты должником кредитору суммы денег не выйдет.

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/poruchitelstvo/vozmezdnost-i-bezvozmezdnost-nalogi.html

Советы юриста: что делать поручителю, если с него взыскивают кредит

Друг попросил меня быть поручителем по его кредиту. Я согласился помочь, а он вдруг перестал платить по кредиту. Мне пришла повестка в суд, и я боюсь, что приставы будут вычитать деньги из моей зарплаты. Что можно сделать?

Для многих россиян помощь поручителей — едва ли не единственная возможность получить кредит.

Поскольку по закону банк не обязан выдавать кредиты каждому обратившемуся, заемщик должен максимально подтвердить свою платежеспособность и возможность вернуть кредит.

Разумеется, банк активно использует любые средства, чтобы обеспечить возврат выданных в кредит денег. Поэтому так широко используется поручительство.

К сожалению, большинство россиян охотно идет навстречу своим друзьям или родственникам и, не глядя, подписывает договор поручительства, «потому что я ему доверяю», «ну он же будет платить». Мы рекомендуем крайне осторожно соглашаться на поручительство по кредиту и вот почему.

Поручительство имеет одно главное последствие — если заемщик по какой-либо причине не сможет платить по кредиту, банк взыщет его задолженность с поручителя.

При этом поручитель обязан отвечать и за возврат основного долга по кредиту, и за неуплату процентов по кредиту, а также возмещать судебные издержки банка (госпошлину).

В законе предусмотрено, что заемщик и его поручители отвечают перед банком за невозврат кредита солидарно. Это значит, что в решении суда не будет прописано, кто и какую конкретно часть долга обязан выплатить банку.

На практике получается, что при солидарном взыскании долг погашают те из заемщиков и поручителей, у кого приставы нашли регулярный доход или имущество.

Бывает и так, что у самого заемщика работа неофициальная или нерегулярный заработок, имущества никакого нет. Получается, что в таком случае за него рассчитываются с банком поручители.

Разумеется, судебные приставы имеют право и обращать взыскание на деньги поручителя, и удерживать часть его зарплаты, и арестовывать имущество, и запрещать выезд за границу.

Если вы все-таки подписали договор поручительства и ваш заемщик перестал платить, рекомендуем следующие действия.

Ни в коем случае не игнорировать судебные заседания по взысканию долга по кредитному договору.

Обязательно получайте судебные повестки, поскольку при отказе от их получения или возврате повестки в суд с истекшим сроком хранения вы все равно будете считаться извещенным о дате заседания. В таком случае суд вынесет заочное решение, а вы узнаете о проблеме лишь после того, как вас начнут беспокоить судебные приставы.

При получении искового заявления банка:

внимательно изучите высланные вам из суда документы. Если вам прислали только повестку, обязательно сходите в суд и ознакомьтесь с материалами дела (сфотографируйте их на цифровой фотоаппарат или телефон). Судьи не могут отказать вам в ознакомлении с делом и, как правило, сразу же при подаче вами заявления на ознакомление дают возможность посмотреть дело;
обратите внимание, были ли в кредитный договор включены какие-то незаконные комиссии и платежи. Если такие платежи были, вы можете возражать против них и заявить о недействительности условий об их уплате. Все суммы незаконных комиссий должны исключаться из суммы долга, а если заемщик по факту уплачивал эти комиссии, они должны быть ему возвращены;
посмотрите, не был ли заемщиком оформлен договор страхования (например, от инвалидности, потери работы). Если такая страховка была и заемщик перестал платить именно по причине страхового случая, рекомендуем заявить в суде ходатайство о привлечении к делу страховой компании. При наступлении страхового случая по действующему страховому полису страховая компания должна будет выплатить страховое возмещение. Возможно, оно сможет покрыть весь долг или какую-то его часть;
обратите внимание, не было ли между заемщиком и банком заключено какое-либо дополнительное соглашение к кредитному договору, о котором вы не знаете. Если такое соглашение было подписано без вашего согласия, и оно увеличивает размер вашей ответственности как поручителя либо влечет для вас иные неблагоприятные последствия, вы вправе со ссылкой на статью 367 Гражданского кодекса РФ заявить о прекращении поручительства;
проверьте расчет задолженности, представленный банком. Все ли платежи заемщика были учтены? На что банк списывал поступавшие платежи? Если они уходили на оплату неустоек или комиссий, это незаконно, поскольку нарушает установленную законом очередность погашения обязательства (сначала издержки по получению исполнения, потом проценты по кредиту, потом основной долг, потом все остальное). Если банк начислил очень большие неустойки или пени, заявите ходатайство о снижении неустойки по статье 333 Гражданского кодекса РФ;

Обязательно подготовьте для суда свои письменные объяснения и альтернативный расчет долга. Помните, что ваши интересы в деле может представлять юрист (в т.ч. ваш родственник по доверенности или устному ходатайству).

Что делать поручителю после решения суда

Если вы считаете, что суд проигнорировал какие-то из ваших доводов и неправильно оценил все обстоятельства дела, вы имеете право в течение 1 месяца с даты вынесения решения обжаловать его в вышестоящий суд (подать апелляционную жалобу). При подаче жалобы решение вступит в силу только после рассмотрения дела в вышестоящем суде.

Бывает так, что решение суда о взыскании долга выносится без участия поручителей и заемщика. В таком случае оно называется заочным.

Заочное решение суда можно сначала попробовать отменить в том же суде, а если ничего не получится, всегда остается возможность подачи апелляционной жалобы в общем порядке.

Учтите, что обжалование решения суда о взыскании долга, как правило, имеет смысл лишь в исключительных случаях. Например, если вы никаких договоров поручительства не подписывали.

Если вы по объективным причинам не сможете единовременно погасить сумму долга по решению суда, рекомендуем обратиться в суд, который принял решение, с ходатайством о предоставлении рассрочки или отсрочки по исполнению решения.

Не рекомендуем скрываться от судебных приставов. Вы можете прийти к приставу на прием и договориться о том, что будете гасить долг регулярно.

В таком случае приставы могут пойти вам навстречу и не будут применять жесткие репрессивные меры.

Стоит, однако, помнить, что все устные договоренности с приставами не имеют никакой юридической силы и не гарантируют вам защиту от арестов имущества. Правильнее всего оформлять рассрочку исполнения через суд.

Еще непременно нужно передавать приставу любую имеющуюся информацию про имущество, работу, доходы основного заемщика, желательно в письменном виде с отметкой о вручении.

Поручитель погасил долг или часть долга по кредиту за заемщика

Законом предусмотрено, что при исполнении обязательств по кредитному договору поручителем, он получает право потребовать от заемщика возврата всех тех сумм, которые уплатил за заемщика по этому кредиту. Кроме того, вы можете потребовать уплаты процентов на выплаченную банку сумму и возмещения всех ваших убытков.

После полного погашения долга рекомендуем вам собрать следующие документы:

кредитный договор;
договор поручительства;
решение суда о взыскании суммы долга по кредитному договору;
постановления о возбуждении в отношении вас исполнительного производства и о его окончании;
квитанции об оплате долга судебным приставам или выписки по счету, если деньги списывали с вашего счета;
если приставы удерживали у вас долг из зарплаты, возьмите в бухгалтерии по месту работы справку о сумме удержаний;
закажите у судебных приставов справку о той сумме, которую вы фактически уплатили за должника;
если в связи с данной ситуацией вы понесли какие-то убытки, сохраните подтверждающие документы (это могут быть расходы на юриста, которые помогал вам вести дело в суде, проценты по кредиту, если для погашения долга вы взяли кредит и т.д.).

В течение 3 лет с момента полного погашения долга за заемщика вы можете подать иск в суд по месту его жительства с требованием о взыскании всех уплаченных вами за заемщика сумм.

Источник: https://paritet.guru/stati/sovetyi-yurista-chto-delat-poruchitelyu-esli-s-nego-vzyiskivayut-kredit.html

Банкротство должников по налогам

Должниками по налогам среди физических лиц чаще всего могут стать индивидуальные предприниматели. Физические лица, не зарегистрированные как ИП, тоже могут начинать процедуру банкротства имея задолженность, чаще всего незначительную. В этом материале — особенности рассмотрения дел, где у должников есть неисполненные налоговые обязательства

Незначительный долг по налогам

Незначительный — по отношению к размеру остальных долгов. Если наряду с другими обязательствами у вас есть долги по налогам — ничего страшного. Скорее всего по транспортному налогу, налогу на имущество или НДФЛ. Эти обязательства будут погашены при завершении процедуры также, как и все остальные.

Если основные обязательства должника — это долг по налогам

В таком случае основным вашим кредитором будет государство. Оно реализует свои права через уполномоченный орган, в роли которого выступает налоговая инспекция. По смыслу и по сути — это обычный кредитор, который в законе «О банкротстве» называется «уполномоченным органом». На деле — кредитор не совсем обычный.

Как возникают крупные налоговые обязательства у физических лиц

Варианты возникновения налоговых обязательств:

доначисление налогов, пени, штрафов по итогам налоговой проверки;
неуплата суммы налога по декларации или налоговому уведомлению.

Налоговые проверки

Крупные налоговые начисления чаще встречаются у граждан, зарегистрированных как ИП, после проведения налоговых проверок.

Как проходит проверка?

Налоговые проверки бывают выездными и камеральными.

Камеральная проверка — это проверка декларации и представленных вместе с ней документов.

Выездная проверка — это проверка всей деятельности налогоплательщика за определенный период (часто охватывает 3 года). По итогам проверки налоговый инспектор составляет акт, где описывает выявленные нарушения и предложения о доначислении налогов. Акт направляется налогоплательщику, который вправе написать возражения.

Материалы налоговой проверки, акт, возражения налогоплательщика рассматриваются руководителем налоговой инспекции (или его заместителем), с обязательным извещением налогоплательщика о дате и времени. Налогоплательщик вправе присутствовать при рассмотрении материалов проверки.

По итогам рассмотрения руководитель выносит решение о доначислении налогов и привлечении к налоговой ответственности. Налогоплательщик при несогласии с этим решением вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение месяца.

Если вышестоящий орган не удовлетворил жалобу — налогоплательщик — предприниматель может обжаловать решение налоговой инспекции в арбитражный суд.

Взыскание налога

Если решение налогового органа не было обжаловано, или по итогам обжалования оставлено в силе, то инспекция приступает ко взысканию налога. В отношении предпринимателей взыскание внесудебное.

Сначала налогоплательщику направляется требование об уплате налога, затем в случае его неисполнения налоговая инспекция списывает деньги со счетов в банках и направляет решение на исполнение судебным приставам.

С физических лиц, не зарегистрированных как ИП, налоги могут быть взысканы только в судебном порядке.

Особенности действий уполномоченного органа в деле о банкротстве

Деятельность налоговой инспекции в качестве уполномоченного органа регулируется ФНС и внутренними инструкциями. В связи с этим не всегда поддается предпринимательской логике. С уполномоченным органом практически невозможно заключить мировое соглашение.

Довольно стандартная линия поведения — оспаривать всё, до самой высшей инстанции; не соглашаться ни на какие уступки — ни при каких обстоятельствах. Иногда, конечно бывает и по-другому.

Но в любом случае — дело, где основной кредитор — уполномоченный орган — это не самое быстрое и легкое дело.

Источник: https://bankrot.ru.com/vidy-dolzhnikov/po-nalogam

Долги станут налогами

Безнадежные задолженности признают доходом

Российские операторы связи уведомили клиентов, что данные о полученных, но не оплаченных услугах отправлены в налоговую и с них придется заплатить подоходный налог. К таким должникам смогут применяться теперь и традиционные ограничения для неплательщиков, включая отказ в выезде за границу. Передавать должников в инспекцию смогут и банки, и предприятия ЖКХ

Фото: Miquel Llop / Zuma / TASS

ПАО «Ростелеком» информирует, что с 1 марта 2016 года в связи с изменением федерального законодательства «полученные, но не оплаченные услуги связи по истечении срока давности (от трех лет) признаются получением экономической выгоды пользователем» и оператор связи обязан направлять информацию о таких случаях в налоговые органы, говорится в сообщении оператора, опубликованном в понедельник, 20 марта. В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса с полученной экономической выгоды физическим лицам необходимо заплатить подоходный налог (по ставке 13%), предупреждает клиентов «Ростелеком».

Аналогичное сообщение ранее получили клиенты «ВымпелКома» (оказывает услуги связи под брендом «Билайн»), сообщается на сайте оператора.

«Согласно налоговому законодательству, списание безнадежной задолженности по полученным работам, услугам и поставленным товарам физического лица признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ, — подтвердили РБК и в пресс-службе «МегаФона». — Сейчас мы организуем процесс информирования физических лиц о списании их задолженности».

Как пояснил РБК представитель «Ростелекома» Валерий Костарев, до 1 марта компания направила в налоговую службу информацию о списанных в течение прошлого года долгах за услуги связи, признанных безнадежными. К таким долгам «Ростелеком» причисляет те, которые не были оплачены в течение последних трех лет.

По Налоговому кодексу списание задолженности приравнивается к получению материальной выгоды, которая подлежит налогообложению. «В соответствии с изменениями в законодательстве с 2016 года «Ростелеком» как налоговый агент обязан информировать налоговую службу о факте списания такой задолженности, — говорит Костарев.

— Таким образом, абоненты, задолжавшие компании в 2013 году и не погасившие долг с тех пор, теперь обязаны оплатить с него подоходный налог».

Вступившие в силу с 1 января 2016 года поправки в Налоговый кодекс впервые зафиксировали норму, по которой у должника возникает доход и обязанность платить с него налоги с момента списания его непогашенной безнадежной задолженности с баланса организации-кредитора.

Предоставление сведений о списанной задолженности коснется всех предприятий, которые списывают безнадежные долги, в том числе банков и компаний ЖКХ, заявил РБК глава группы компаний «Налоговый щит» Владислав Брызгалин.

«Списание задолженности по уплате касается вообще всех, кто связан «с прощением долгов по истечению срока давности» — это норма универсальная, общая», — отметил собеседник РБК.

Костарев не называет точное количество абонентов, задолжавших компании в 2013 году и не погасивших задолженность, как и ее общую сумму. «Речь идет о тысячах абонентов. Как правило, сумма задолженности небольшая, до 1 тыс. руб., потому что операторы обычно перестают оказывать услуги, когда абоненты не платят.

Мы понимаем, что для многих людей это может стать проблемой, поэтому проинформировали абонентов», — рассказал Костарев. В 2016 году списанная дебиторская задолженность «Ростелекома» составляла 1,2 млрд руб., говорится в отчете компании по МСФО.

Этот показатель включает долги не только физических лиц, но также юрлиц и платежи, совершенные в результате мошенничества.

По данным отчетности «МегаФона», дебиторская задолженность оператора (включая долги как физических, так и юридических лиц за услуги связи, торговая дебиторская задолженность и расчеты с поставщиками) на конец 2016 года составила 2,778 млрд руб. «ВымпелКом» пока не публиковал годовые результаты по МСФО.

Как списываются безнадежные долги

В процессе списания долгов «Ростелеком» ссылается на положение подпункта 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса России, по которому датой фактического получения дохода считаются списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или ликвидации организации).

Также безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Как пояснил руководитель практики налоговых споров АКГ «МЭФ-Аудит» Александр Овеснов, необходимость для физического лица платить подоходный налог, если его долг был списан по истечении срока давности, не нововведение. Однако раньше компании могли не сообщать о таких долгах в налоговую инспекцию, предположил он.

По его словам, обычно налоговая пишет письмо по месту жительства, в котором извещает о полученной экономической выгоде и необходимости уплатить с этой суммы налог. В случае несвоевременной уплаты начисляется пеня. Для взыскания долга по налоговым выплатам инспекция может обратиться к Федеральной службе судебных приставов. Если сумма долга превышает 10 тыс. руб.

, приставы могут принять решение об ограничении выезда должника за рубеж. «Чтобы такое случилось с пользователем мобильной связи, его безнадежный долг оператору должен составлять около 80 тыс. руб., что для услуг связи большая редкость, — отмечает Овеснов. — Однако именно при такой сумме налоговой будет иметь смысл тратить усилия на взыскание».

Он считает, что при небольшой сумме задолженности налоговая вряд ли будет пытаться ее взыскивать, например, если стоимость отправки извещения будет превышать сумму долга.

По мнению руководителя налоговой практики BMS Law Firm Давида Капианидзе, практика передачи долгов столкнется с рядом препятствий, поскольку экономическую выгоду должника нужно еще доказать.

«Одно то, что сотовый оператор записал лицевой счет на какой-то номер и по паспорту он зарегистрирован на такого-то человека, не является прямым доказательством, — отмечает собеседник РБК.

— У нас фирмы-однодневки тоже регистрируют на паспорта людей, которые об этом не знают. Кроме того, администрирование этого налога может оказаться дорогим.

После того как операторы связи сообщают в налоговую о должниках, налоговые органы все это должны проадминистрировать, установить конкретных физлиц (могут быть совпадения ФИО)». По его версии, этот механизм в дальнейшем может распространиться на банковскую сферу и платные парковки.

Долги выводят на свет

Большой объем задолженности физлиц традиционно формируется за услуги ЖКХ, отмечают опрошенные РБК эксперты. На конец 2016 года совокупный размер долга за такие услуги составлял более 1 трлн руб., из которых долги населения — порядка 270–275 млрд руб., приводит статистику президент Ассоциации компаний, обслуживающих недвижимость (АКОН), Никита Чулочников.

По мнению председателя комитета Торгово-промышленной палаты России по предпринимательству в сфере ЖКХ, появившаяся законодательная практика должна быть распространена на госструктуры, которые являются обладателями основных долгов по услугам ЖКХ, но «которые нельзя отключать от света и воды».

«Тогда ситуация с собираемостью [долгов] может измениться», — отметил он.

В результате применения новой практики собираемость платы за услуги ЖКХ вряд ли изменится, отмечает директор направления «городское хозяйство» Института экономики города Владилен Прокофьев, те, кто не мог оплатить услуги ЖКХ, тот и не будет платить этот налог.

Чтобы повысить добросовестность граждан по оплате услуг ЖКХ данным нововведением, необходимо, чтобы состоялись прецеденты по взысканию налоговыми органами налога в 13% с физических лиц, уверена Татьяна Стрельцова, финансовый директор АО «ВК Комфорт» (входит в топ-15 крупнейших частных УК на рынке жилья Москвы).

«Только после того как поправки в Налоговый кодекс будут отработаны на практике, они заставят задуматься недобросовестных граждан о необходимости вовремя оплачивать жилищно-коммунальные услуги», — добавила она.

СохранитьСохранить

Источник: https://www.rbc.ru/newspaper/2017/03/21/58cfae4b9a7947b40b086e65

Статья 74. Поручительство | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов.

Поручитель – лицо, которое обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

Поручительство – один из способов обеспечения обязательств в гражданском праве. Нормы, указанные в комментируемой статье, регулируют порядок применения поручительства в налоговой сфере. Рассматриваемые правила применяются также в отношении поручительства при уплате сборов.

Применение налогового поручительства позволяет государству гарантированно получить причитающиеся налоги и пени не с налогоплательщика, а с другого лица – поручителя. Безусловно, это повышает вероятность своевременной и полной уплаты платежей.

Налоговое поручительство не противоречит принципам налогового регулирования.

Хотя отметим, что по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Общее основание для применения поручительства в качестве способа обеспечения исполнения налоговой обязанности сформулировано в п. 1 комментируемой статьи:

а) единственным основанием для заключения договора о поручительстве (для целей налогообложения) является изменение сроков уплаты налогов;

б) применение поручительства – право налоговых органов. Налоговые органы самостоятельно решают вопрос о том, прибегать ли к данному способу обеспечения обязанности по уплате налогов или применить другой способ (ст. 73 Налогового кодекса РФ), либо вовсе не обеспечивать исполнение данной обязанности;

в) о формах изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов (ст. 64 – ст. 67 Налогового кодекса РФ).

В пункте 2 комментируемой статьи дается определение поручительства (для целей налогообложения):

Поручительство – это сделка (а конкретнее – договор согласна ст. 154 Гражданского кодекса РФ), совершаемая:

1) между налоговым органом и поручителем;

2) когда изменены сроки исполнения обязанностей по уплате налогов третьим заинтересованным лицом (плательщиком, налоговым агентом и т.д.);

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 74 Налогового кодекса РФ поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

Правила заключения договора поручительства описаны в Порядке изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами (далее – Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами), утвержденном Приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@.

Так, согласно п. 20 – п. 24 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами договор поручительства со стороны налогового органа заключается управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Договор поручительства со стороны налогового органа подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Для оформления договора поручительства заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (рекомендуемые образцы заявлений приведены в Приложениях N 8 и N 9 к Порядку изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами).

При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговые органы должны проанализировать финансовое состояние поручителя, убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по налогам, сборам, пеням и штрафам и его платежеспособности.

Результаты рассмотрения заявлений заинтересованного лица и поручителя, залогодателя о возможности заключения договора поручительства, налоговый орган сообщает указанным лицам в течение 7-ми рабочих дней после получения таких заявлений (абз. 1 п. 23 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами).

При наличии возможности заключения договора поручительства такой договор подписывается в течение 5-ти рабочих дней со дня истечения срока, указанного в абз. 1 п. 23 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами.

Договор поручительства подлежат регистрации в налоговом органе.

При этом поручитель (заключивший договор с налоговым органом) обязывается:

1) исполнить в полном объеме обязанность заинтересованного лица по уплате налога (если последнему был изменен срок его уплаты);

2) исполнить упомянутую обязанность лишь постольку, поскольку само заинтересованное лицо не уплатило: сумму налога (т.е. сумму задолженности по налогу, образовавшейся вследствие изменения срока его уплаты); сумму соответствующих пеней (ст. 67, 75 Налогового кодекса РФ);

Другими словами: сущность налогового поручительства заключается в том, что поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Указание в законе на ответственность поручителя за уплату налога и пени говорит об ограничении ответственности поручителя в налоговых отношениях только этими суммами. Налоговые органы не могут произвольно изменить пределы этой ответственности. Кроме того, как представляется, договор налогового поручительства (в отличие от гражданско-правового) не может быть заключен для обеспечения налоговой обязанности, которая может возникнуть в будущем. Такой вывод основан на буквальном толковании пункта 2 комментируемой статьи.

г) договор поручительства:

должен быть в письменной форме, в соответствии с правилами гражданского законодательства (ст. 361–367 Гражданского кодекса РФ). Такое регулирование возможно на основании пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства;

подлежит регистрации в налоговом органе, при этом данная регистрация не является государственной, а носит характер учета.

В п. 3 – 4 комментируемой статьи установлены правовые последствия неисполнения налогоплательщиком своей налоговой обязанности, обеспеченной поручительством.

Правила предусмотренные п. 3 ст. 74 Налогового кодекса РФ, состоят в том, что:

а) они применяются лишь в той мере, в какой:

плательщик не исполнил обязанности по налогу (срок уплаты которого был перенесен, т.е. нарушил уже новый срок);

плательщик не исполнил обязанности по уплате сбора;

исполнение обязанности по уплате налогов было обеспечено договором поручительства, заключенным в установленном законом порядке;

б) они возлагают на поручителя и плательщика солидарную ответственность за неисполнение последним обязанности по своевременной уплате налога. Иначе говоря:

налоговый орган вправе требовать исполнения этой обязанности как от налогоплательщика непосредственно, так и от поручителя. Выбор – за налоговым органом. Налоговый орган вправе требовать совместного исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщиком и поручителем;

налоговый орган, не получивший полного удовлетворения своего требования от поручителя, вправе требовать недополученное от налогоплательщика, и наоборот;

и налогоплательщик, и поручитель (как солидарные должники) остаются обязанными по налогам, пока такая обязанность не будет исполнена в полном объеме;

исполнение обязанности по налогам одним из упомянутых выше лиц освобождает от этой обязанности перед налоговым органом другое лицо. Принудительное взыскание налога (и причитающихся пеней) с поручителя производится налоговым органом лишь в судебном порядке.

В п. 4 комментируемой статьи законодатель устанавливает следующее:

а) поручитель, исполнивший свои обязательства по договору, заключенному с налоговым органом, одновременно освобождает налогоплательщика от исполнения обязанности по уплате указанных сумм;

б) с другой стороны, к такому поручителю переходит право требовать от налогоплательщика:

1) уплаченных сумм;

2) процентов, начисленных на сумму задолженности по уплате налогов и сборов (п. 4 ст. 64, п. 5 ст. 65, пп. 6, 7 ст. 67 Налогового кодекса РФ);

3) возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов.

Эти убытки включают в себя:

1) реальный ущерб, то есть расходы, которые поручитель произвел (например, по уплате банковских процентов, так как он вынужден был получить кредит в банке, чтобы исполнить свои обязанности по договору);

2) упущенную выгоду (неполученный доход), т.е. доходы, которые он получил бы, если бы ему не пришлось исполнить (вместо налогоплательщика) обязанность по уплате налогов и отвлекать на эти цели свои денежные средства (ст. 15 Гражданского кодекса РФ, ст. 103 Налогового кодекса РФ).

Правила комментируемого п. 5 ст. 74 Налогового кодекса РФ устанавливают, что или кто может выступать поручителем:

а) поручителем может выступать не любая организация, а лишь юридические лица. С другой стороны, эти юридические лица могут быть как коммерческими (АО, ООО), так и некоммерческими организациями (благотворительные фонды, союзы, ассоциации);

б) поручителем может быть и любое физическое лицо;

в) в качестве поручителей вправе одновременно выступать сразу несколько лиц:

два и более юридических лиц;

два и более физических лиц;

и юридические лица, и физические лица.

По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Закон не запрещает налоговым органам заключать одновременно несколько договоров с одним и тем же поручителем, в том числе и при обеспечении обязательств разных должников.

Во всех случаях налоговым органам целесообразно истребовать у будущего поручителя документы, подтверждающие его способность обеспечить исполнение налоговой обязанности (например, справки из банков о наличии и размере денежных средств этого лица);

г) другой стороной договора поручительства является:

налоговый орган по месту учета налогоплательщика или иного заинтересованного лица;

вышестоящий налоговый орган;

д) возможность участия в договоре нескольких налоговых органов п. 5 ст. 74 Налогового кодекса РФ не предусматривает.

Нормы п.

6 комментируемой статьи императивно предписывают применять к правоотношениям, возникающим при установлении поручительства, положения гражданского законодательства РФ, но лишь в той мере, в какой иное не предусмотрено не только самим Налоговым кодексом РФ, но и другими актами законодательства о налогах и сборах. В частности, нормы гражданского законодательства следует применять к поручительству, упомянутому в ст. 74 Налогового кодекса РФ, с учетом того, что:

одной стороной в таком договоре поручительства всегда является налоговый орган;

налоговый орган не вправе отказаться принять надлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов от поручителя (в гражданско-правовых отношениях это допускается);

поручительство не может быть прекращено вследствие перевода плательщиком своей обязанности по налогам на другое лицо, в то время как ст. 317 Гражданского кодекса РФ допускает прекращение поручительства и по такому основанию.

Для государства и представляющего его налогового органа имеет важное значение правило о солидарной ответственности поручителя и налогоплательщика (ст. 322, п. 1 ст. 363 Гражданского кодекса РФ и п. 3 ст.

74 Налогового кодекса РФ). Если в отношениях налогового поручительства участвуют несколько поручителей, требование об уплате налогов (сборов) может быть предъявлено к каждому из них (полностью или частично).

В пункт 7 комментируемой статьи законодатель устанавливает, что правила комментируемой статьи применяются и в отношении поручительства при уплате сборов. Поэтому выше все время подчеркивалось, что речь идет о поручительстве при изменении срока исполнения обязанностей по уплате налогам (а не только налогов).

Отметим, что рекомендуемая форма договора поручительства по обеспечению уплаты налогов приведена в письме ФНС России от 21 марта 2013 года N АС-4-2/4829 «О поручительстве, предусмотренном пунктом 11 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации».

Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/1406