Готовая учетная политика — образец для организации — все о налогах

Учетная политика организации 2018: образец

Учетную политику 2018 составляют с учетом последних изменений законодательства. Мы расскажем как это сделать и дадим образцы учетных политик на 2018 год для различных видов деятельности, в частности для ООО на УСН.

Читайте в статье:

Два вида учетной политики — для целей бухгалтерского и налогового учета служат для закрепления и утверждения способов ведения учета и системы налогообложения, которые выбрала компания.

Образцы учетных политик на 2018 год скачать

В данном разделе приведены заполненные образцы учетных политик для организаций сферы услуг, торговли, производства, а также для малых предприятий, ОСНО и УСН.

Вести бухгалтерский и налоговый учет для компании с любым количеством операций вы можете в программе «БухСофт»

Для целей бухгалтерского учета:

Для целей налогообложения:

Особенности составления учетной политики 2018

Для целей бухучета документ разрабатывают и принимают только те компании, которые ведут бухучет. Организационно-правовая форма и форма собственности при этом значения не имеют (п. 1–3 ПБУ 1/2008). Принятая учетная политика закрепляет выбранные компанией способы ведения бухучета, применяемые в соответствии со спецификой ее деятельности.

К главным требованиям к учетной политике относятся (п. 6 ПБУ 1/2008):

соблюдение при отражении операций приоритета их экономического содержания над правовой формой;
своевременный учет операций — в периоде их совершения;
отражать всех факты хозяйственной деятельности полностью, без исключений.

В 2017 году были внесены поправки в ПБУ 1/2008 (приказ Минфина России от 28.04.2017 № 69н), которые нужно учитывать при составлении учетной политики 2018.

Теперь требуется применять МСФО в случаях, когда не прописан порядок учета в ПБУ. Также следует руководствоваться международными стандартами, когда в российских порядок учета не раскрыт.
В исключительных случаях, когда стандартные правила не подходят (п 7.3 ПБУ 1/2008), можно вести учет своими способами, не применяя правила из стандартов, МСФО или рекомендации по бухучету. Свои действия придется обосновать.
Можно исключить трудоемкие, нерациональные способы учета при которых пользователи отчетности в конечном итоге не получают важные сведения.
Малым предприятиям можно разработать свои способы учета, если в стандартах не прописан порядок учета. При этом правила МСФО применять не обязательно
Внося изменения в учетную политику, нужно пересчитать все статьи баланса, если новые способы существенно влияют на результаты вашей деятельности. Необходим ретроспективный пересчет. Исключение Возможно лишь в случае, когда в законодательных поправках прямо прописан иной порядок.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1076-uchetnaya-politika-organizatsii-2018-obrazets

Составляем учетную политику организации

Учетная политика — это единый документ, устанавливающий правила ведения учета в коммерческой организации. В нем отражаются способы документооборота, инвентаризации, обработки информации, оценки и контроля фактов деятельности. Применение выбранных правил влияет на финансовый результат и налогооблагаемую базу.

Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет, предоставляют выбор способов их ведения. Выбранный способ записывают в учетную политику (далее — УП).

Существуют три вида УП:

для бухгалтерских целей — обязательна для всех организаций;
для налоговых целей — обязательна для организаций и ИП;
для отчетности по международным стандартам МФСО — обязательна для организаций, составляющих отчетность по МФСО.

Если организация не закрепила выбранный метод приказом, то при проверке может быть применен способ учета, увеличивающий налоговую нагрузку.

Упрощенная учетная политика краткая и по смыслу должна содержать следующие разделы:

УП для бухгалтерских целей.
Рабочий план счетов.
Формы первичных документов.
Регистры бухучета.
УП для налоговых целей.
Регистры налогового учета.

Утвержденная приказом УП применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

В данном документе рассматриваются общие способы ведения учета и отраслевая специфика.

Независимо от вида деятельности организации утверждают:

рабочий план счетов и формы первичных документов;
способ контроля заготовления, приобретения и списания материально-производственных запасов;
способ начисления амортизации;
порядок исправления ошибок.

Торговые организации указывают способ отражения транспортно-заготовительных расходов — в стоимости товара или по мере продажи.

Розничные торговые организации указывают метод учета товаров — по покупным ценам без наценки.

Организации с длительным циклом изготовления продукции указывают способ признания доходов по мере готовности работ, услуг, продукции.

Учетная политика для целей налогообложения

Образец учетной политики предприятия 2018 для целей налогообложения в данной статье не приводится, поскольку зависит от применяемого налогового режима.

В налоговой УП рассматриваются следующие вопросы:

метод признания доходов для расчета налога на прибыль: кассовый или по начислению;
метод определения стоимости списания материалов и товаров: по стоимости единицы, средневзвешенный или метод ФИФО — по стоимости первых закупок;
метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный;
возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль: по сомнительным долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств;
форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы: книга доходов и расходов, книга продаж и книга покупок, самостоятельно разработанные регистры.

Учетная политика для малых предприятий

Субъектам малого предпринимательства (СМП) дано право применять упрощенные бухгалтерские регистры и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Если организация хочет воспользоваться этим правом, это надо записать в УП.

СМП могут отказаться от применения 6 бухгалтерских стандартов, например, «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) и других.

Следует перечислить все бухгалтерские стандарты, которые не применяются субъектом, в специальном разделе: «Применение положений по бухучету».

Учетная политика для ИП

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому они утверждают только УП для налоговых целей.

Образец учетной политики УСН, доходы 2018, в наиболее простом варианте может быть ограничен несколькими пунктами:

Налоговый учет ведет главный бухгалтер (директор, бухгалтерская фирма).
Объект налогообложения — доходы, за вычетом целевого финансирования и доходов от переоценки валютных средств.
Налоговым регистром является книга доходов и расходов, записи в которую делаются на основе первичных документов.
Учет ведется с использованием программы 1С:Бухгалтерия.
Сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы.

Конструктор учетной политики на 2018 год бесплатно предлагают некоторые сайты бухгалтерской направленности.

Последовательно выбрав в конструкторе способы оценки ОС, МПЗ, резервов, прочих доходов и расходов, можно скачать бесплатно учетную политику организации (образец 2018) для целей бухгалтерского учета.

Образец учетной политики

Источник: https://ppt.ru/forms/politika/uchetnaya

Образец учетной политики для ООО на ОСНО на 2018 год

Сегодня все организации в обязательном порядке должны заранее выбрать определенную учетную политику – она отражается в специальной нормативной внутренней документации.

Формирование подобных бумаг строго обязательно. Государственные органы всегда осуществляют контроль за подобного рода действиями.

Причем касается это всех предприятий, вне зависимости от формы собственности – ООО на общей системе налогообложения в том числе.

Руководителю организации, а также главному бухгалтеру стоит заранее ознакомиться со всеми нюансами процедуры рассматриваемого типа.

Всем предприятиям необходимо заранее осуществлять выбор определенного формата учетной политики. Данный момент должен быть отражен соответствующим образом во внутренней документации предприятия.

Следует заранее ознакомиться со всеми ними. Это позволит избежать различных проблем с действующим законодательством.

Также это касается образца заполнения учетной политики ИП на ОСНО в 2018 году. При отсутствии должного опыта ответственному сотруднику стоит ознакомиться с подобной документацией.

Наиболее важными вопросами, с которыми следует ознакомиться заранее, являются следующие:

основные определения;
особенности осуществления деятельности на ОСНО;
законные основания.

Основные определения

Следует заранее ознакомиться с ней. Но для понимания основных тезисов, наиболее важных моментов стоит разобраться с используемыми в ней терминами.

Наиболее часто применяемыми являются:

учетная политика;
налоговый режим;
бухгалтерская отчетность;
налоговая отчетность;
график документооборота;
виды учетной политики.

Под термином «учетная политика» применяется выбранный конкретным предприятием способ ведения бухгалтерского и налогового учета, первичной документации.

При этом существуют различные виды учетной политики:

для ведения бухгалтерского учета;
для ведения налоговой отчетности;
для отчетности, связанной с международными стандартами.

Это правило является обязательным для исполнения. Под термином «налоговый режим» понимается специальный порядок вычисления, а также осуществления оплаты налогов.

«Бухгалтерская отчетность»	Представляет собой документально отраженную отчетность о состоянии имущества, финансовом положении конкретного предприятия. Вестись такая отчетность может различным образом – совместно с налоговой или же отдельно. Каждый способ имеет свои достоинства и недостатки
«Налоговая отчетность»	Подразумевает под собой перечень документов, отражающий все необходимые отчисления в пользу государства
«График документооборота»	Документ, обычно представленный в виде таблицы. Он регламентирует процедуру формирования, перемещения и хранения различных документов. Обычно оформляется в специальную таблицу. Наличие подобного документа строго обязательно. При его отсутствии на предприятие может быть наложен серьезный штраф

Только хорошее знание терминологии, применяемой в рассматриваемой сфере законодательства, поможет разобраться с нормативно-правовыми документами.

Особенности осуществления деятельности на ОСНО ↑

Общая система налогообложения – режим, применяемый для осуществления налогового учета различными юридическими лицами, занятыми коммерческой деятельностью.

К специфики рассматриваемого налогового режима можно отнести, в первую очередь, следующее:

Возможно осуществление имущественной обособленности	Всевозможные активы, обязательства предприятия отделяются юридически от активов и обязательств конкретного собственника (как физического лица)
Осуществление какой-либо деятельности допускается непрерывно	Если руководство предприятия не намеревается осуществлять его ликвидацию и все задолженности будут погашаться в заранее установленном порядке
Возможно применение учетной политики последовательно	Обязательно соблюдение определенных правил от одного года к другому
Необходима строгая временная определенность	Все факторы ведения какой-либо хозяйственной деятельности относятся к одному и тому же отчетному периоду

Также необходимо помнить о некоторых предъявляемых требованиях к качеству используемой в отчетной документации информации.

Согласно обозначенным выше нормативно-правовым документам предъявляются следующие требования к информации:

Она должна максимально подробно отражать	Все хозяйственные и иные операции
Все действия должны быть отражены своевременно	В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета
Выбранная предприятием учетная политика в обязательном порядке должна признавать определенную готовность	К признанию обязательств, а также расходов больше, чем доходов (не разрешается формирование скрытых резервов)
Ведение бухгалтерского учета должно быть в обязательном порядке полностью рационально	Выбор формата деятельности происходит исходя из условий ведения определенного хозяйства

Важно помнить, что связанное с учетной политикой законодательство периодически подвергается реформам. Необходимо обязательно следить за всеми изменениями.

В нем обозначается отсутствие требований об обязательном использовании унифицированных форм первичной документации для учета.

Возможно изменить учетную политику на законных основаниях в следующих случаях:

изменились законодательные нормы;
введены новые способы ведения бухгалтерского учета;
осуществлена смена собственника.

Законные основания

Чтобы избежать всевозможных сложностей при осуществлении учетной политики (вне зависимости от типа предприятия) стоит заранее ознакомиться с законодательной базой.

Наиболее важными документами на данный момент являются следующие:

Руководителю и главному бухгалтеру предприятия стоит заранее ознакомиться со всеми обозначенными выше документами. Это позволит избежать большого количества самых разных сложностей и проблем в дальнейшем.

Причем разобраться с данными НПД стоит ещё до начала формирования учетной политики, графика документооборота.

Порядок формирования документа ↑

Порядок формирования документа рассматриваемого типа имеет множество нюансов. Следует учитывать все их и составлять его в полном соответствии с законодательными нормами.

Причем особенности эти различаются для следующих категорий:

для юридических лиц;
для индивидуальных предпринимателей.

Также стоит ознакомиться с образцом документации рассматриваемого типа. Особенно это важно на этапе формирования данной документации в процессе регистрации нового юридического лица.

Для юридических лиц

Процедура установления учетной политики для ООО в 2018 году осуществляется в установленном в законодательстве порядке. Она является специальным документом.

При этом в обязательном порядке осуществляется утверждение следующих моментов:

Рабочего плана для счетов, бухгалтерской отчетности	Они должны обязательно включать в себя аналитические, а также синтетические счета
Особые формы всевозможных первичных документов учетного характера	Они будут впоследствии использоваться для организации бухгалтерского учета
Алгоритм осуществления контроля	За всеми реализуемыми хозяйственными операциями
Методы оценки активов	Всевозможных обязательств
Инвентаризация всевозможных активов	А также всех обязательств
Какие-либо иные решения	Приемы которые позволяют должным образом формировать бухгалтерскую отчетность, а также оптимизировать её

Следует заранее учесть все методические, а также организационные аспекты. Так как именно выбор определенного способа ведения бухгалтерской отчетности оказывает существенное влияние на процедуру составления соответствующей документации.

Для индивидуальных предпринимателей

Согласно ему индивидуальные предприниматели также обязаны вести бухгалтерский учет. Потому в обязательном порядке ими формируется учетная политика.

В случае с индивидуальным предпринимателем необходимо описать конкретные способы осуществления учета – налогового/бухгалтерского.

Обязательно выполняются следующие условия:

индивидуальный предприниматель должен выбрать наиболее подходящий для себя способ ведения учета;
способ не учета законодательством не регламентируется.

Учетная политика должна регламентировать порядок реализации следующих важных моментов:

на основании какого именно первичного документа осуществляется конкретная операция;
каким именно образом записывается конкретная налоговая операция, в какой регистр;
что именно включает в себя процедура обработки налогового регистра при формировании налоговых деклараций;
составляется график документооборота.

Образец заполнения

С образцом заполнения можно ознакомиться в интернете. Но необходимо обязательно использовать информацию только с максимально авторитетных источников. В противном случае велика вероятность допущения ошибки.

Формирование учетной политики – один из самых важных моментов на этапе формирования предприятия, индивидуального предпринимателя.

Потому стоит заранее изучить все нюансы и вопросы, связанные с этим моментом.

Источник: https://buhonline24.ru/nal-plan/uchetnaja-politika/obrazec-uchetnoj-politiki-dlja-ooo-na-osno.html

Учетная политика предприятия: образец. Учетная политика малого предприятия :

У каждого предприятия должен быть набор правил корректной обработки информации, который позволит снизить риск возникновения претензий со стороны госорганов к деятельности организации, сохранить целостность данных и оптимизировать аудит. Этот свод положений имеет собственное наименование — учетная политика предприятия. О том, как правильно она должна быть сформирована, вы узнаете из этой статьи.

Суть

Учетная политика предприятия (УП) – набор способов ведения хозяйственной деятельности, которые должны соответствовать таким требованиям:

полное отображение информации;
готовность к получению расходов;
отражение факторов исходя из условий хозяйствования;
рациональное ведение бухгалтерского учета (БУ);
тождественность данных, которые отображаются в аналитическом и синтетическом учете.

Нормы должны быть раскрыты предприятием в виде пояснительной записки или публикации данных. В случае сдачи неполной отчетности разглашению подлежит информация, относящихся к расшифрованным материалам.

Учетная и налоговая политика предприятия оформляются приказами и другими документами. Деятельность осуществляется по конкретному направлению. При отсутствии документов учетная политика малого предприятия формируется путем разработки методов ведения реестров исходя из норм законодательства.

Основные принципы формирования УП:

1. Имущество организации не связано с активами его собственников.

2. Выбранные методы принимаются последовательно, из года в год.

3. УП формируется исходя из того, что предприятие продолжит свою деятельность, т. е. не будет ликвидировано.

4. Факты хоздеятельности отражаются в отчетности в текущем периоде, независимо от момента их возникновения или поступления средств, связанных с ними.

Внедрение

Способы ведения деятельности зависят от специфики предприятия. Но большинство из них универсальны, и пользователи могут выбрать для себя оптимальный вариант. Регламент разрабатывается один раз (при начале работы организации) и должен быть утвержден не позднее, чем через 3 месяца со дня госрегистрации юрлица. Но при необходимости он должен быть изменен. Корректировки вносятся, если:

изменяется законодательство;
редактируются нормативные документы;
регистрируются новые собственники;
происходит реорганизация.

Налоговый учет

Основные правила ведения НУ, которые должны быть отражены в УП:

Разработанные организацией регистры (в соответствии с требованиями НК).
Классификация затрат на прямые и косвенные.
Порядок оценки запасов при передаче их в производство, а также реализации товаров: по цене единицы, средней стоимости, ФИФО. ЛИФО с 2015 года уже нельзя использовать.
Алгоритм переноса стоимости имущества на расходы: при вводе в эксплуатацию либо в течение отчетного периода.
Способы начисления амортизации (А) и порядок применения коэффициентов.
Использование права включать в состав расходов затраты на капитальные вложения: 10 % от первоначальной стоимости основных средств (ОС).
Порядок использования резервов.
Алгоритм калькуляции себестоимости продукции.
Порядок признания представительских расходов, затрат на добровольное страхование и т. д.
Алгоритм учета программного обеспечения в качестве амортизируемого имущества.

Бухгалтерский учет

Основные правила ведения БУ, которые должны быть отражены в УП:

Используемые статьи плана счетов.
Сокращенная или полная форма баланса, отчета о прибылях и убытках.
Порядок группировки данных об оценочных и условных обязательствах, регламент раскрытия информации в отчетности.
Классификация потоков денежных средств.
Если организация применяет ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам», то необходимо указать их основы (производимая продукция, товары, работы, услуги) и перечень отсчетных сегментов.
Классификация денежных потоков (финансовый результат от обычной и специфической деятельности).
Порядок переоценки ОС.
Способы калькуляции амортизации.
Определение срока полезного использования ОС, нематериальных активов (НМА).
Алгоритм оценки запасов при отпуске их на сторону или в производство.

Это приблизительный перечень, не окончательный. Для создания эффективной учетной политики необходим гибкий системный подход, который учитывал бы специфику бизнеса и тщательный анализ законодательства. Выбранные способы ведения БУ и НУ применяются всеми подразделениями. Рассмотрим детальнее некоторые из элементов.

МБП

Лимит стоимости устанавливается организацией. Методы списания издержек на ремонт могут быть следующие:

Затраты, которые относятся к последующим периодам и равномерно списываются как будущие расходы.
Создается ремонтный фонд, отчисления в который производят исходя из балансовой стоимости ОС и нормативов, установленных организацией.
Фактические расходы, которые включаются в себестоимость.

Амортизация

Равномерная: начисления происходят в установленном порядке. Данная схема может использоваться всеми организациями.

Ускоренная: установленные нормы умножаются на специальный коэффициент (не более 2). Использование данного метода должно быть согласовано с госорганами и в течение 1 месяца доведено до налоговой.

Дополнительно у всех организаций есть возможность применять пониженный коэффициент (до 0,5) на сумму амортизационных отчислений в случае значительного ухудшения финансовых показателей. Учетная политика предприятия может предусматривать дополнительные отчисления в размере 50 % от первоначальной стоимости ОС со сроком службы более 36 месяцев.

Амортизация МБП в зависимости от цены:

первые 50 % списываются при передаче в эксплуатацию, вторые 50 % — при выбытии;
100 % стоимости при передаче со склада.

НМА

Они оцениваются до тех пор, пока пригодны к использованию. Учитываются на счете 04. Нормы амортизации разрабатываются исходя из сроков полезного использования оборудования. Последние определяются:

сроком действия лицензии, патентов и т. д., но не менее 12 месяцев;
10 лет, но не более периода функционирования предприятия, если точные даты установить невозможно;
для программных продуктов, устаревших патентов, ноу-хау и т. п. — по методике эффективности разработок.

Учетная политика предприятия, организации может предусматривать, что НМА переносят свою стоимость на издержки ежемесячно исходя из таких норм:

для всех объектов — по КТ 05;
для НМА, со сроком действия 10 лет – по КТ 04.

Производство

Оценка готовой продукции происходит:

по цене фактического приобретения;
по плановой себестоимости;
готовая продукция учитывается по затратам, связанным с ее изготовлением, а косвенные расходы отражаются на счете прибылей и убытков.

Учетная политика производственного предприятия предусматривает методы определения себестоимости материалов:

По средним затратам — по себестоимости первых партий по времени закупок. Метод основан на предположении, что материалы используются в той же последовательности, в которой они были приобретены, поэтому и оцениваться должны соответствующим образом.
По цене последних партий по времени закупок.
По фактической себестоимости.
На счете 15 отражается договорная цена, а на счете 16 – ее отклонение от себестоимости.

Учетная политика предприятия: образец составления

Выбранный набор правил должен быть четко сформулирован и соответствующим образом оформлен.

Приказ №

Учетная политика предприятия на 2015 год

ООО __________ Дата

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить на 2015 год, согласно приложению, учетную политику ООО _______.

2. Положения должны быть исполнены всеми сотрудниками, ответственными за ведение и подготовку первичных документов.

Директор _____________(ФИО)

Дополнения

В приложении должны быть четко расписаны все классификаторы затрат, методы отнесения расходов на прямые и косвенные, способы начисления амортизации и другие параметры.

Учетная политика предприятия: образец регистрации правил ведении БУ

Организация	БУ ведет руководитель самостоятельно
Лимит стоимости ОС	Активы, которые не относятся к ОС, а отражаются в составе запасов, не должны превышать по стоимости 20 000 руб.
Способ начисления амортизации по ОС	Линейный
Переоценка первоначальной стоимости ОС	Не осуществляется
Способ начисления амортизации по НМА	Линейный
Переоценка НМА	Не осуществляется
Оценка запасов	По затратам на изготовление
Списание запасов
Синтетический учет запасов
Синтетический учет полуфабрикатов	В составе незавершенного производства (НЗП), сч. 20.
Затраты по ремонту ОС	Списываются сразу на издержки производства
Общепроизводственные расходы	Распределяются между изготовленными товарами пропорционально прямым затратам
Общехозяйственные расходы	Списываются на сч. 90
Оценка ГП	По фактической себестоимости (сч. 40 не используется)
Признание выручки от продажи	После изготовления продукции
Учет задолженности по займам	В составе долгосрочных кредитов до истечения установленного срока возврата средств
Учет допзатрат, связанных с получением займов	Включаются в расходы отчетного периода
Определения стоимости актива при его выбытии	По первоначальной стоимости
Отражение в БУ прочих доходов и расходов	Развернуто

На этих положениях должен осуществляться БУ. Дополним предыдущий пример. Учетная политика предприятия в области НУ должна осуществляться по таким параметрам.

Организация	На основе регистров БУ с добавлением с реквизитов из НК
Дата получения дохода	По методу начисления
Списание сырья и материалов	По стоимости единицы запасов
Оценка покупных товаров
Метод начисления амортизации	Линейный
Учет расходов на вложения в ОС	Увеличение первоначальной стоимости
Отнесение процентов по кредитам к расходам	Не более 110 % ставки рефинансирования ЦБ по обязательствам в рублях, 115 % — в иностранной валюте
Список прямых расходов на производство	Определены в ст. 254 НК РФ
Учет прямых затрат на оказание услуг	В полном объеме относятся к доходам от производства текущего периода
Алгоритм распределения расходов на НЗП	По прямым статьям
Формирование стоимости купленных товаров	Включаются договорная цена, расходы на доставку сырья на склад

Вывод

Учетная политика предприятия – набор правил, которые позволяют организации корректно обрабатывать информацию. Ее структура зависит от оборотов организации. Принятые нормы должны исполняться всеми подразделениями.

Источник: https://www.syl.ru/article/179524/new_uchetnaya-politika-predpriyatiya-obrazets-uchetnaya-politika-malogo-predpriyatiya