Как сделать вклад в уставный капитал имуществом? — все о налогах

Вклад имуществом в уставный капитал: пошаговая инструкция. Как внести в уставный капитал недвижимое имущество

Уставный фонд представляет собой зафиксированную документально величину средств, которые вносят учредители при создании их организации. Он формирует минимальное количество активов юридического лица, которые необходимы ему для выполнения своей деятельности. Также этот капитал гарантирует интересы инвесторов и кредиторов организации.

Вклад имуществом в уставный капитал производят учредители обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ. Причем такой взнос может быть оплачен, как материальными, так и нематериальными ценностями.

Внесение вклада в уставный капитал имуществом производится, как в процессе создания организации, так и при увеличении ее активов. При этом учредители имеют право оплачивать свою долю участия своими денежными средствами, имуществом, ценными бумагами, а также другими правами, которые имеют денежную оценку.

Законодательство предусматривает, что подобные взносы не участвуют в формировании базы для налога на прибыль, а также на добавленную стоимость.

При формировании уставного капитала бухгалтерский учет предусматривает разные процедуры фиксирования подобного имущества. Проще всего оплатить свою долю участия денежными средствами. При внесении материальных или нематериальных ценностей (неденежных средств) выполняется определенная процедура.

Вклад в уставный капитал недвижимым имуществом, ценными бумагами или прочими ценностями выполняется по определенной схеме. На первом этапе учредитель должен подтвердить свои права.

Он должен быть собственником ценностей, которые он собирается передавать в уставный капитал. Далее документально оформляется передача ценностей путем подписания специального акта приема-передачи.

Также следует определиться с потребностью обратиться к помощи стороннего оценщика.

Оценка имущества

По определенной технологии производится вклад в уставный капитал имуществом. Оценка неденежных ценностей производится привлекаемым извне специалистом. Такой подход установлен законодательством.

Оценка (кроме денежных средств) производится экспертом в любом случае, независимо от размера взноса. Ранее действовал закон, если доля взноса участника в уставный фонд составляет менее 20 тыс.

рублей, определением стоимости собственник может заниматься самостоятельно. Однако с 2014 года этот закон отменили.

Если же организация прибегает к помощи независимого оценщика, этот специалист и участник, который передает неденежное имущество, несут в течение 3 лет (от даты регистрации организации) материальную ответственность. Причем она превышает размер стоимости вклада.

Это необходимо дабы независимый оценщик не завышал стоимость имущества участника.

Если впоследствии у общества возникнут долги перед кредиторами из-за неправильной процедуры внесения ценностей, отвечать по таким обязательствам будет, как сама организация, так и привлеченный эксперт.

По остаточной стоимости принимается вклад. Уставный капитал имуществом (НДС в этом случае не снимается) пополняется в соответствии с налоговым учетом участника. При этом учитываются дополнительные расходы, связанные с передачей имущества или прав. Они определяются как часть взноса в уставный капитал.

Вычет НДС

Как уже было сказано выше, при внесении долей участниками общества не снимается налог на имущество. Вклад в уставный капитал не облагается НДС. Однако в некоторых случаях его могут отнимать от суммы внесенных ценностей.

Например, если такое имущество впоследствии будет использовано организацией в деятельности, которая по законодательству облагается НДС.

Его восстанавливает передающая сторона, но только в том случае, если в документации выделены эти суммы.

При этом счет-фактуру оформлять не требуется. Только в книге покупок организации регистрируются соответствующие документы передачи. Их копии также должны храниться в журнале полученных счетов-фактур. Вычет суммы налога производится после принятия ценностей на баланс организации.

Если же восстановленный налог не был фактически уплачен участником организации, уплачивать эту сумму общество не имеет права. Это установлено законодательством и пресекается в судебном порядке. Принимаются к вычету суммы НДС только в том случае, если лица, совершившие вклад, ранее правомерно приняли их к восстановлению.

Восстанавливать НДС при внесении материальных и нематериальных ценностей не имеют права физические лица. Они изначально не являются плательщиками такого налога. Даже если эта сумма будет выделена в документах при передаче имущества, общество не имеет права принимать их во внимание.

Инструкция оплаты

Если участник желает внести минимальный вклад в уставный капитал общества, он может сделать это только в денежной форме. Это закон действует с 2014 года на территории РФ.

Дополнительный вклад в уставный капитал имуществом может быть внесен только в том случае, если участник ранее уже внес денежную сумму в размере 10 тыс. руб.

При этом выплачивать свою долю участия не обязательно нематериальными ценностями. Достаточно будет только денежного взноса.

Если же учредители приняли решение о внесении некоторой доли в уставный капитал имуществом, они должны придерживаться определенной инструкции. На первом этапе участники единогласно утверждают оценку в денежном выражении ценностей, которые передаются в фонд их организации.

После этого производится оценка независимым экспертом такого имущества. После проведения привлеченным извне специалистом своей работы участники общества должны подписать акт. Он составляется по результатам проведенной оценки.

Данные о стоимости вносимой таким способом доли также отражаются в соответствующей документации. Если учредитель один, эта информация указывается в решении. Для двух и более участников составляется договор и протокол.

Далее производится регистрация общества. После подписания соответствующих документов все участники должны передать в фонд своей организации установленное количество ценностей. При этом оформляется по установленной форме акт. Законодательством запрещается вносить в уставный фонд имущество, которое находится в залоге, или заемные средства кредиторов, страховых компаний и т. д.

Бухгалтерские проводки

Определенным образом отражается в учете вклад в уставный капитал имуществом. Проводки, как для денег, так и прочих ценностей используют счет 75 и субсчет «Расчеты с учредителями».

Проводки в этом случае корреспондируют задолженность участников по дебету субсчета 75. Пока участник общества их не погасил, они числятся именно здесь. Когда будет внесена требуемая доля в уставный фонд, эта сумма будет отражаться по кредиту как погашенная задолженность дебитора. Она будет равняться установленной документально остаточной стоимости вкладов.

Если общество имеет ограниченную ответственность, его фонд должен быть оплачен при создании как минимум на половину.

Если у участников образуется долг по внесению установленной доли, он отражается в бухучете проводкой по 75 счету (Дебет) и 80 счету (Кредит). Данные о суммах берут из соответствующей подписанной документации.

Сумма 80 счета соответствует количеству установленного к внесению капитала, которая фиксируется при создании организации.

При этом при оплате установленной доли деньгами проводка будет простая. Она отражается по 50 счету (Дебет) и 75 счету (Кредит). Однако сложнее происходит процедура учета неденежных ценностей, которые учредитель передает организации.

Учет передаваемого имущества

Несколько сложнее отразить в бухгалтерском учете вклад в уставный капитал имуществом. Проводки в этом случае будут выполняться в соответствии со стандартом «Учет основных средств».

При этом на первом этапе проверяется соответствие передаваемых ценностей установленным характеристикам основных средств. После этого переданное имущество ставится на баланс. Не зависимо от его типа, ценности в основных средствах вносятся по первоначальной стоимости. При этом учитывается источник его поступления.

Первоначальная стоимость формируется на основании результатов оценки независимой экспертизы. Она соответствует их денежной цене, которая была утверждена всеми участниками организации. Сюда же относят и расходы, которые возникают при регистрации прав, доставке и введении в эксплуатацию этого имущества.

Чтобы обобщить результаты учета затрат на принятие основных средств, которые передает участник в организацию, в бухгалтерском учете применяется счет «Вложения в необоротные активы» (сч. 08). Поэтому именно с ним будет впоследствии корреспондироваться счет 75. Проводки не совершают непосредственно со счетом «Основные средства» (сч. 01).

Пример бухгалтерских проводок

Вклад учредителя в уставный капитал имуществом должен правильно отображаться в бухгалтерском учете. Чтобы не допустить ошибок, следует рассмотреть всю процедуру на конкретном примере.

Например, ООО «Конструктор» зарегистрировало свой уставный капитал в размере 300 тыс. руб. Первый учредитель оплатил свою долю путем внесения в общий фонд автомобиля.

Экспертная оценка, проведенная перед передачей этого имущества, установила, что рыночная стоимость машины составляет 50 тыс. руб.

После подписания соответствующей документации (перечень был представлен выше) бухгалтер должен правильно отобразить эту операцию. Фирма отображает информацию при помощи представленных ранее проводок. При этом бухгалтер делает следующие проводки.

Дебет 75 Кредит 80. При этом сумма 300 тыс. руб. отражается в учете как зарегистрированный капитал и одновременно задолженность участников организации.

Далее бухгалтер должен отразить передачу автомобиля первым участником в уставный фонд. Сумма составляет 50 тыс. руб. Для этого он записывает проводку: Дебет 08 Кредит 75.

После этого имущество в качестве вклада в уставный капитал (50 тыс. руб.) следует отобразить в составе основных фондов. Выполняется проводка: Дебет 01 Кредит 08.

Представленные действия производятся на основе документов передачи материальных ценностей.

Вклад в акционерное общество имуществом

Вклад в уставный капитал имуществом законодательно не предусмотрен для акционерных обществ. Однако нет и запрета на осуществление подобной процедуры. Поэтому следует рассмотреть особенности этого процесса. Если акционер является юридическим лицом, и он желает внести в уставный капитал ценности в виде неденежных средств, возникает некоторое несоответствие.

Законодательством предусмотрено, что дарение материальных ценностей между коммерческими организациями существовать не может. Это относится даже к материнским или дочерним компаниям. Однако формально Налоговый кодекс допускает безвозмездную передачу имущества. При этом отсутствует конкретизация, для каких организаций это возможно.

Поэтому в некоторых случаях для акционерных обществ применяется аналогия внесения материальных и нематериальных ценностей в уставный капитал. Устанавливаются только некоторые ограничения по вопросам дарения.

Акционеры могут быть заинтересованы в увеличении уставного капитала их компании. При этом они ожидают роста чистой прибыли и выплат дивидендов. Однако передача имущества в этом случае считается безвозмездной. Причем стоимость этих ценностей также можно исключить из налогооблагаемой базы. Такое имущество в течение года не должно передаваться третьим лицам.

Если же полученное акционерным обществом имущество для формирования уставного капитала передается в аренду, в залог или в другой форме, льгота на налогообложение не будет действовать.

Оплата доли правом пользования имуществом

Вклад в уставный капитал ООО имуществом может осуществляться в несколько иной форме. Могут передаваться не сами материальные ценности, а только право на их пользование. Для ООО этот вариант возможен. Однако при таком способе оплаты долей возможны некоторые сложности.

Например, может случиться ситуация, когда право на пользование имуществом заканчивается раньше, чем было оговорено учредителями. В этом случае истекает срок договора аренды.

Законодательно установлено, что при возникновении такой ситуации участник, который передает право на пользование имущества в качестве оплаты своей доли, по требованию учредителей обязан компенсировать убыток в виде внесения денежных средств. Сумма будет равна плате за аренду объекта движимого или недвижимого имущества.

Причем такая передача денежных средств производится на тех же условиях, что были установлены изначально до истечения установленного ранее срока пользования. Однако вклад имуществом в уставный капитал считается предпочтительнее.

Источник: https://IDeiforbiz.ru/vklad-imushhestvom-v-ustavnyj-kapital-poshagovaya-instrukciya-kak-vnesti-v-ustavnyj-kapital-nedvizhimoe-imushhestvo.html

Последствия внесения вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Учредители ООО имеют право вносить какие-либо средства в фонд предприятия. Таким образом происходит финансирование компании. Причем не всегда необходимо вносить изменения в перераспределение долей всех участников. Если все оформить правильно, то есть возможность внесения вклада в имущество ООО без увеличения его уставного капитала, проводки сделать это позволяют.

Основные положения

Действующим законодательством не воспрещается осуществлять вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала. Если ранее такая возможность имелась лишь для обществ с ограниченной ответственностью, то с 2016 года это стало возможным и для акционерных обществ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Звоните:

+7(499)755-81-96

Это быстро и !

На первый взгляд не всегда понятно, для чего вносить вклад в имущество общества и при этом не увеличивать сам уставной капитал и свою долю в целом. А на этот случай существует несколько причин:

увеличить оборотные средства;
активы предприятия сделать больше;
показатели баланса несколько усовершенствовать;
в целях приобретения необходимого имущества.

Когда Устав компании не имеет поправок относительно внесения вклада, то, как правило, подразумевается денежная форма. Хотя не воспрещается вносить вклад в уставный капитал и имуществом. Например:

движимое или недвижимое имущество;
ценные бумаги или нематериальные активы;
акции либо доля уставного капитала другой организации.

Весь процесс и порядок таких действий регулируется непосредственно учредителями компании.

Денежные средства, которые поступают в качестве безвозмездного вклада, могут быть потрачены не только на текущие нужды, но также и на возмещение убытков прошлого периода, если таковы имелись.

Как произвести вклад законно

Очень важно внесение вклада правильно отразить на балансе предприятия. Особенно, когда один из участников является юридическим лицом.

Стоит понимать, что под разряд безвозмездного подарка такой вклад отнести нельзя. Связано это с тем, что процесс дарения, лимитирован определенной суммой, и вклад, как правило, это сумму в разы превышает.

Но чтобы процесс дарения обрел правовую силу и не считался правонарушением, данный вклад необходимо рассматривать с позиции:

общепринятой реализации;
инвестиционной сделки.

И в первом, и во втором случаях передача имущества будет являться передачей безвозмездной. Именно поэтому вклад нельзя отнести ни к доходам, ни к расходам каждой из сторон.

Как провести безвозмездную передачу имущества

Осуществить вклад в имущество ООО без увеличения его уставного капитала возможно, используя правильные проводки. Определенных правил должна придерживаться как принимающая сторона, так и отдающая. Необходимо следовать определенной инструкции и правилам расходов организации, чтобы не нарушить законность передачи.

Что касается отдающей стороны, то на их счетах передача должна отразиться в следующих проводках:

при внесении вклада в денежной форме — необходимо сделать отметку в дебетовой строке о прочих расходах; а в строке кредита выбрать долгосрочные ссуды, либо расчетные счета. Важно отобразить внесение вклада именно в денежном эквиваленте;
при внесении любого имущества — дебетовая строка будет аналогичной, а кредитовая может отображаться в основных средствах; важно указать вклад неденежным эквивалентом;
при внесении основных средств — в дебете необходимо указать выбытие основных средств, а в кредите — их эксплуатацию.

Относительно проводок стороны, которая принимает, то здесь играть роль будет налогообложение конкретного вклада:

при получении финансового вклада — отображают запись в расчетах с учредителями в дебете и добавочный капитал в кредите;
при получении товарно-материальных ценностей — можно отображать аналогичным образом либо выбирать основные средства или паевой капитал;
при получении основных средств — можно пользоваться аналогичным способом отражения.

Специалистам предприятия необходимо знать, что получая вклад от участников в виде имущества, налог на добавленную стоимость получающая сторона принять к вычету не сможет.

Отображение в налоговой отчетности

Когда на баланс хозяйственного товарищества поступает безвозмездный вклад от одного из учредителей, то налоговые выплаты будут несколько снижены.

Но это в том случае, если делается это с целью увеличения чистых активов компании. В других же случаях получение собственности либо денег будет иметь влияние на налоговую отчетность.

А также потребуется создать протокол общего собрания и изменить доли учредителей организации.

Сторона, которая имущество передает, не должна будет выплачивать в данном случае налог на прибыль, поскольку передача является безвозмездной. Данные положения можно найти в 270 статье Налогового Кодекса РФ.

Что же касается НДС, то в этом случае вопрос может быть рассмотрен с двух сторон:

при передаче денежного эквивалента налог на добавленную стоимость будет рассчитываться, поскольку такая ситуация будет рассматриваться как сделка;
при инвестиционной сделке объект налогообложения отсутствует, поэтому и налог насчитан не будет.

Имущество компании, созданное за счет ее учредителей, должно быть оценено по рыночной стоимости.

Производится это с целью учета амортизации собственности, и необходимо проводить оценочные работы на текущий момент времени, то есть когда имущество передается на баланс организации.

Но стоимость не может быть меньшей, нежели балансовая стоимость у стороны, которая передает собственность. В данном случае запрещается применять премию по амортизации.

Когда в дальнейшем возникает необходимость реализации либо списания полученного ранее вклада, решение о его реализации должно быть принято ответственным лицом компании, а стоимость должна быть включена в налоговые расходы.

Связано это с тем, что после принятия вклада он стал собственностью уже другой организации. Данные положения регламентированы 268 статьей НК РФ. Отображать это необходимо в налоговой отчетности, заполняя соответствующие бланки.

Что же касается НДС, то приниматься к вычету он не должен. Такое положение связано с тем, что его будет невозможно восстановить передавшей стороной. Других поправок для вычета налога на добавленную стоимость с подаренного вклада, в действующем законодательстве не имеется.

При отображении полученного вклада на своем бухгалтерском балансе, очень важно соблюдать правильный порядок. Вписывать полученное имущество в ту или иную строку, необходимо в зависимости от его принадлежности. И от этого будет зависеть необходимость уплаты за него налогов. При заполнении документов, можно использовать образцы, представленные в инспекции.

Звоните:

+7(499)755-81-96 (Москва)

Источник: https://consultantor.ru/jur/organization/vneseniye-vklada-v-imushhestvo-ooo.html

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации.

Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию.

Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

увеличить чистые активы организации;
добавить к оборотным средствам дополнительные;
приобрести необходимое материальное или иное имущество;
улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

движимое имущество;
вещи;
объекты недвижимости;
доля в уставном капитале другой организации;
акции какой-либо иной компании;
ценные бумаги;
нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.

Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст.

575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

инвестиционную сделку;
общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/vklad-v-imushchestvo-ooo-bez-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala/

Взнос в уставной капитал в 2018 году — проводки, в кассу, в качестве наличных денежных средств

Образование ООО невозможно без формирования уставного капитала. Законом установлена его минимальная сумма и порядок создания. С какими особенностями сопряжено внесение взноса в уставный капитал в 2018 году?

Согласно закону уставный капитал это обязательный платеж, который обязаны внести учредители общества с ограниченной ответственностью.

Наличие определенных активов позволяет обеспечить гарантированную защиту интересов кредиторов. Как в 2018 году оформляется взнос в уставный капитал?

Что нужно знать

Уставный капитал организации выступает параметром, по которому можно установить минимальный уровень гарантии со стороны компании и способности исполнения принятых ею обязательств.

В 2018 году минимальный размер уставного капитала составляет 10 000 рублей, за исключением определенных видов деятельности.

Но вместе с тем для участников введены определенные льготы – так отменена обязанность вносить всю сумму до регистрации ООО.

У учредителей общества есть четыре месяца после получения статуса юрлица на внесение полной суммы УК.

Каждый участник общества обязан оплатить сумму лично, и в том объеме, который соответствует его части. В будущем организация вправе увеличивать свой капитал за счет денежных вливаний либо иных активов.

При установлении доли на этапе регистрации участникам надлежит знать, что номинальная цена части капитала выражается в рублях, но впоследствии может увеличиваться по мере увеличения размера капитала.

Определения

Уставный капитал это сумма денежных средств, выступающая стартовым капиталом. По сути, это та сумма, которую учредители готовы внести для обеспечения деятельности компании.

Принимая решение о создании общества участники формируют Устав, в нем прописывается величина уставного капитала. Эта та сумма, которая выступает обеспечением обязательств юрлица.

Каждый участник общества имеет свою долю в УК, пропорциональную объему внесенных им средств. Размер доли определяется в процентном или дробном соотношении. При этом доли не обязательно равны.

Что касается содержания капитала, то определяется оно учредителями. В состав УК могут входить:

денежные средства;
имущество;
материальные ценности;
неимущественные права.

То есть практически все, что имеет ценность с точки зрения ликвидности, может становиться частью уставного капитала.

Кроме того законодательными нормами установлена обязанность привлечения независимого оценщика для определения точной сумму имущества, которое предположительно оценивается более 20 тысяч рублей. По этой причине взносы имуществом происходят реже, но все же имеют место быть.

Зачем это нужно

Как выше указано, уставный капитал нужен как гарантийный инструмент перед кредиторами. Если по какой-то причине компания не сможет исполнить взятые обязательства или будет объявлена банкротом, то долги погашаются за счет суммы капитала, прописанной в Уставе.

Именно поэтому кредиторам важно соотносить объем сделки с величиной УК контрагента.

К слову сказать, необходимость иметь уставный капитал для открытия ООО, в некотором роде обеспечивает и безопасность самих участников.

В отличие от ИП учредители общества не рискуют собственным имуществом. По обязательствам отвечает юрлицо как самостоятельный субъект права и только в пределах имеющегося капитала.

Еще одна важная функция УК это влияние его на размер дивидендов каждого участника и на объем прав. Распределение полученной прибыли осуществляется согласно пропорциональности долей участников.

То есть когда доля участника равна 50 %, то ему полагается половина всей распределяемой прибыли. Также чем больше доля, тем весомее голос учредителя в процессе принятия решений.

Кроме того начальный капитал это средства, при помощи которых обеспечивается развитие бизнеса.

Деньги можно использовать на приобретение основных и оборотных средств, закупку сырья, выплату заработной платы сотрудникам и на иные нужды, необходимые для деятельности компании.

Однако недостаточно указать в Уставе сумму капитала и внести средства на счет или в кассу компании.

Поскольку формирование УК – операция хозяйственная, то требуется правильно оформить бухгалтерскую отчетность. То есть по каждому взносу выполняется соответствующая бухгалтерская проводка.

При этом применяется принцип двойной записи. Для этого из Плана счетов выбирается два участвующих в хозоперации счета и выполняется одновременная запись по дебету одного счета и кредиту другого.

Нормативное регулирование

Вся необходимая информация об уставном капитале ООО содержится в одноименной гл. III ФЗ «Об ООО».

В частности в ФЗ «Об ООО» сказано, что каждый участник общества обязан полностью оплатить свою долю в УК на протяжении срока, определенного договором об учреждении общества.

При этом срок оплаты не может превышать четырех месяцев с момента госрегистрации ЮЛ. Каждая доля должна быть оплачена по цене не меньше установленной номинальной стоимости.

Источник: https://jurist-protect.ru/vznos-v-ustavnoj-kapital/

Можно ли внести Уставный капитал имуществом и как его учесть

Главная » Организация бизнеса » Бухгалтерия » Активы » Основные средства » Как учесть имущество внесенное в Уставный капитал

Закон не запрещает вносить в Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью основные средства. Однако что с ними делать дальше: как учесть? можно ли по этим активам начислять амортизацию? можно ли с их помощью уменьшить налоги?

Как внести уставный капитал имуществом

Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.

На основании п.1 ст.15 федерального закона РФ №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 66 Гражданского Кодекса РФ вносить в качестве вклада в УК можно движимое и недвижимое имущество.

Недвижимым имуществом согласно ст.130 Гражданского Кодекса РФ считаются участки недр, земельные участки и иные активы, которые прочно связаны с землей и их перемещение без нанесения им серьезного ущерба невозможно. К таким активам относятся здания, сооружения, незавершенное строительство и иные подобные объекты.

Кроме того, к недвижимости закон еще относит морские и воздушные суда и суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации.

Все остальные активы признаются движимым имуществом.

Согласно п.2 ст.15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» у вносимого в УК имущества должна быть денежная оценка, которая:

утверждается учредителями в Решении (в Протоколе) единогласно;

и если превышает 20 тысяч рублей, — то для ее определения должен быть привлечен независимый оценщик.

Данное имущество должно быть внесено в УК окончательно в течение не более 4-х месяцев с даты государственной регистрации компании. В случае если учредитель не полностью или вовсе не оплатил свою долю, то ее неоплаченная часть переходит к организации. Кроме того, внесенное в УК имущество становится собственностью Общества после его регистрации.

Признается ли имущество, внесенное в УК, основными средствами?

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (приказ МинФина РФ №26н от 30.03.01г.) не делает разницы между активами, внесенными в УК, приобретенными за плату и поступившими по иным основаниям на предприятие.

Самое главное в признании актива основным средством – это его одновременное соответствие всем требованиям, оговоренным в п.4 ПБУ №6/01:

объект используется в изготовлении продукции, при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих целей компании, или предназначен для предоставления его во временное владение и пользование или пользование за плату;

актив предназначен для эксплуатации в течение срока более 12-ти месяцев;

его последующей перепродажи не предполагается;

и сам актив способен приносить доход организации в будущем.

Если вносимое в УК имущество отвечает всем вышеуказанным требованиям, то его признают, как основное средство.

При этом за предприятием закрепляется право активы, которые соответствуют критериям п.4 ПБУ №6/01, но не превышают по стоимости 40 тысяч рублей за единицу:

учитывать в составе основных средств и начислять по ним амортизацию (если ее начисление предусмотрено ПБУ №6/01), т.е. учитывать их на сч.01 «Основные средства» или на сч.03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если предназначены для передачи во временное пользование и владение или пользование за плату);

учитывать в составе материально-производственных запасов (далее по тексту — МПЗ), т.е. на сч.10 «Материалы» и на самостоятельном субсчете, например, «Малоценные основные средства».

Принятое решение нужно утвердить в Учетной политике предприятия.

Кроме того, не обязательно ограничение по стоимости применять в отношении всех малоценных основных средств. В Учетной политике можно предусмотреть дополнительный критерий для отнесения имущества к малоценному. Например, активы стоимостью в пределах 40 тысяч рублей списываются в составе МПЗ, если быстро теряют свои потребительские качества, и т.д.

Стоит отметить, что вышеуказанные варианты порядка учета основных средств связаны только с выбором порядка списания их стоимости – единовременно в составе МПЗ или через амортизацию в течение определенного срока пользования, но не менее 13 месяцев (!). И в том, и в другом случае активы признаются основными средствами.

Но в случае их единовременного списания в составе МПЗ потребуется организация контроля последующего движения таких активов. Поскольку списывается только их стоимость, а они сами не выбывают с предприятия. Для этой цели можно выбрать:

например, Инвентарную книгу формы ОС-6б, которая утверждена Госкомстатом РФ в его Постановлении №7 от 21.01.03г.;

Источник: https://delat-delo.ru/organizatsiya-biznesa/buhgalteriya/aktivy/osnovnye-sredstva/imushhestvo-v-ustavnyj-kapital.html

Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество

Продолжаем анализировать способы передачи имущества между «своими» организациями. Ранее мы писали о дарении (см. «Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: дарение»).

А сегодня поговорим о другом популярном варианте, который позволяет законно передать имущество от одной организации другой «насовсем» — о взносе в уставный капитал. Законодательство предусматривает не один, а два варианта передачи имущества от акционеров или участников соответственно к АО или ООО.

Первый из них — общеизвестный взнос в уставный капитал, а второй — вклад в имущество. Рассмотрим каждый из них подробнее.

Распространено мнение, что взносы в уставный капитал можно делать только при создании организации, когда идет формирование этого самого капитала. Это не так. Законодательство допускает увеличение уставного капитала и для давно действующих организаций, что является несомненным плюсом такого способа передачи имущества, как взнос в уставный капитал.

Причем, если учесть, что в рассматриваемом случае обе компании фактически подконтрольны одному собственнику, то проблем с юридическим оформлением решения об увеличении УК не будет. Правда, здесь стоит отметить, что увеличение уставного капитала требует изменений в учредительных документах и государственной регистрации изменений.

А эта процедура связана с затратами времени и определенных денежных средств.

Другим плюсом рассматриваемого способа является то, что взносом в УК могут быть не только деньги, но и любое другое имущество: ценные бумаги, вещи, имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку.

Однако при внесении «вещевых» вкладов нужно помнить, что им необходимо дать денежную оценку. При этом оценка выполняется самим обществом (точнее, общим собранием), лишь при условии, что стоимость доли, в счет оплаты которой передается имущество, не превышает 20 тысяч рублей.

Более «дорогие» взносы имуществом требуют привлечения оценщика и, соответственно, расходов на его услуги.

Завершая небольшой юридический ликбез, напомним об очень важном условии: взносы в уставный капитал может делать только организация, являющаяся акционером или участником общества.

Соответственно если подобных отношений между «донором» и «реципиентом» нет, то и рассматриваемый способ применить нельзя (кстати, не забудьте, что о каждом случае участия одной организации в другой необходимо уведомлять налоговую инспекцию (подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ)).

Налоги при взносе в УК

Теперь поговорим о налогах. Начнем с передающей стороны, у которой не возникает сложностей с налогообложением при передаче взноса. Стоимость вклада в уставный капитал в расходах не учитывается (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Что касается НДС, то при передаче имущества в качестве взноса в уставный капитал нужно восстановить налог по передаваемому имуществу, который ранее был принят к вычету. При этом по основным средствам НДС восстанавливается пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Произвести такое восстановление нужно в периоде, когда произошла фактическая передача имущества.

Восстановленный налог нужно отразить в книге продаж, указав при этом реквизиты первоначального счета-фактуры — того, на основании которого НДС принимался к вычету при покупке данного имущества.

Очевидно, что сделать это можно лишь в случае, если данный документ в организации сохранился. Если же его нет, то придется подготовить справку бухгалтера и сослаться в книге продаж на нее. Именно такой совет дает Минфин (см.

письмо от 20.05.08 № 03-07-09/10).

Восстановленную таким образом сумму НДС нужно перечислить в бюджет на общих основаниях. При этом учитывать данную сумму в расходах налоговые органы запрещают (см. письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.06 № 19-11/058862), хотя формально она под запрет пункта 19 статьи 270 НК РФ не подпадает.

Дело в том, что в данном случае нет покупателя имущества (оно ведь вносится в уставный капитал, а не продается) и, соответственно, налог получающей стороне не предъявляется. Не подпадают эти суммы и под действие пункта 3 статьи 270 НК РФ, ведь сами по себе вкладом в уставный капитал они не являются.

Данный вывод подтверждает, кстати, текст подпункта 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ, в котором прямо сказано: сумма восстановленного НДС не увеличивает стоимость доли, приобретенной вкладчиком.

Также стоит обратить внимание на следующий момент. При передаче имущества в уставный капитал счет-фактуру составлять не нужно, хотя у получателя есть право на вычет налога. Здесь НК РФ делает послабление и разрешает указать сумму восстановленного НДС (которую получатель потом и примет к вычету) в акте приема-передачи (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Перейдем теперь на сторону получателя имущественного взноса в уставный капитал. У него, как мы указали выше, появляется право на вычет суммы НДС, которую восстановила передающая сторона (п. 11 ст. 171 НК РФ).

К вычету ставится сумма, указанная в акте приема-передачи. Ее же надо отразить в книге покупок (п. 8 Правил ведения книг покупок и книг продаж, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Что касается налога на прибыль, то здесь тоже все достаточно просто — основное средство, полученное в качестве взноса в уставный капитал можно амортизировать. При этом первоначальная стоимость определяется исходя из стоимости (остаточной стоимости) этого имущества по данным налогового учета передающей стороны (п. 1 ст. 277 НК РФ). Эти данные берутся на дату фактической передачи имущества.

Проще говоря, после получения имущества, организация может продолжить начислять по нему амортизацию, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Так что если правильно подгадать с датами фактической передачи имущества и ввода его в эксплуатацию (проведя все эти операции ближе к концу месяца), перерыва в начислении амортизации по объекту не будет.

Таким образом, с точки зрения налогообложения способ передачи имущества путем взноса в уставный капитал является очень привлекательным, поскольку лишних налогов при этом не уплачивается. Судите сами: НДС, восстановленный передающей стороной, принимается к вычету получателем имущества. Амортизация по объекту начисляется в обычном порядке как до передачи имущества, так и после.

Вклад в имущество

Вторым способом передачи имущества, который мы сегодня рассмотрим, является вклад в имущество организации. Сразу сделаем несколько оговорок. Во-первых, использовать этот вариант можно только по отношению к ООО.

Во-вторых, «донор» официально должен принимать участие в ООО — «реципиенте» (или наоборот, «реципиент» должен принимать участие в ООО — «доноре»).

В-третьих, доля этого участия должна превышать 50 процентов — иначе налоги, возникающие в связи с такой сделкой, лишат ее всякого смысла. Но об этом чуть позже.

В качестве плюсов данного способа передачи имущества можно указать отсутствие необходимости вносить изменения в учредительные документы, поскольку вклад в имущество организации не затрагивает ее уставного капитала. А раз не надо вносить изменения в документы, то не нужно и регистрировать эти изменения в налоговой. Что, в свою очередь, означает отсутствие финансовых издержек и трудозатрат.

Еще один плюс данного варианта — при любой стоимости вклада не нужно привлекать независимого оценщика. Наконец, законодатели вообще никак не ограничивают не только стоимость вкладов, но и их периодичность. Достаточно лишь включить условие о возможности внесения подобных вкладов в устав организации (ст.

27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Конкретные же вклады, их стоимость и периодичность определяется решением общего собрания участников.

При этом закон допускает внесение вкладов не только пропорционально долям в уставном капитале общества, но и в любых других вариантах, если они предусмотрены уставом организации — получателя вклада.

Все это делает данный инструмент удобным способом «переброски» имущества между материнской и дочерней организацией.

Налогообложение вклада в имущество

Куда менее радужно обстоит дело с налогообложением вкладов в имущество. С точки зрения налога на прибыль, вклад в имущество общества является безвозмездной передачей имущества (ст. 248 НК РФ), ведь никаких встречных обязанностей по передаче «донору» имущества, работ или услуг у получателя не возникает.

Это означает, что стоимость полученного имущества должна включаться в налоговую базу «реципиента» (п. 8 ст. 250 НК РФ). Впрочем, для случаев, когда имущество передается между материнской и дочерней организациями, сделано исключение.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации; — от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Обратите внимание: эта льгота действует лишь при условии, что в течение года после получения вклада, имущество не будет передаваться третьим лицам.

По полученному таким образом имуществу организация может начислять амортизацию, исходя из рыночной стоимости имущества. Рыночную стоимость можно подтвердить как экспертной оценкой, так и другими документами (абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 8 ст. 250 НК РФ).

Например, решением общего собрания и актом приемки-передачи. То есть с точки зрения амортизации, этот способ может оказаться даже выгоднее взноса в уставный капитал, поскольку позволяет определять стоимость переданного ОС в гораздо более широких пределах.

У передающей стороны стоимость вклада в расходах не учитывается на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ, поскольку это имущество для целей налога на прибыль является безвозмездно переданным.

Однако ситуацию с налогами сильно «портит» НДС. Дело в том, что НК РФ не содержит нормы, прямо регулирующей начисление НДС на вклады в имущество общества. Поэтому возможны два варианта.

Вариант 1. Так же как и в случае с налогом на прибыль, признать взнос безвозмездной передачей. Это автоматически влечет обязанность начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом у принимающей стороны права на вычет не возникнет, так как налог в данном случае не предъявляется, а специального правила для вкладов в имущество (в отличие от взносов в УК) законодатели не установили (п. 1 ст. 171, ст. 168 НК РФ).

Вариант 2. Расценивать данную операцию как инвестиционную и не облагать ее НДС на основании подпункта 4 пункта 4 статьи 39 НК РФ. Но в таком случае возникает вопрос о восстановлении НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ), а восстановление налога сразу же лишает данный вариант привлекательности.

Таким образом, рассматривать вклад в имущество как способ передачи имущества от одной организации другой имеет смысл лишь в том случае, если передаваемое имущество не облагается НДС (например, земельные участки, ценные бумаги и т п.), либо если передающая сторона не является плательщиком этого налога. В остальных случаях необходимость начисления НДС делает этот способ невыгодным.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/9/5167

Внесение имущества в уставный капитал налоги

Юридические вопросы

А эта процедура связана с затратами времени и определенных денежных средств.

Однако при внесении «вещевых» вкладов нужно помнить, что им необходимо дать денежную оценку. При этом оценка выполняется самим обществом (точнее, общим собранием), лишь при условии, что стоимость доли, в счет оплаты которой передается имущество, не превышает 20 тысяч рублей.

Более «дорогие» взносы имуществом требуют привлечения оценщика и, соответственно, расходов на его услуги.