Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на ндс, уплаченный по неподтвержденному экспорту — все о налогах

Реализация товара в белоруссию в 2018

Раздел 5 декларации заполняется тогда, если в предыдущих налоговых периодах документы для подтверждения нулевой справки:

Но право на применение вычета возникло у вас только в этом периоде. Поэтому пятый раздел заполняете только в том случае, если у вас появились основания для вычетов.Такое происходит в следующих случаях:

Если собрали документы в положенный срок, но условия для применения вычетов не выполнили.
Не успели собрать в прошлых периодах все документы, и тогда же подавали уточненную декларацию с заполненным шестым разделом. Но вычеты не заявили в том периоде, т.к.

Учет ндс при экспорте товаров в 2018 году

ВниманиеЭкспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».
С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться.

Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной». При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст.
170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Пошаговая инструкция учета ндс при экспорте товаров в страны таможенного союза

Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт.

Нулевая ставка ндс и вычеты при экспорте товаров в 2018 году

Ранее эту суммы вы включили в графу 4 раздела 6 декларации. Теперь эту сумму вы должны уплатить в бюджет.

В строке 10 сложите значения граф 3 и 4, и уменьшите его на сумму графы 5, вы должны получить сумму налога, которую можете принять к вычету за данный налоговый период.

Заполняйте только те графы, по которым у вас были соответствующие операции. Теперь, декларацию с пакетом документов сдайте в налоговую инспекцию.

Предварительно в специальной программе, которую можно найти на сайте налогового органа, отразите все данные по экспортной операции и на магнитном носителе передайте в свою инспекцию вместе с остальными документами.

Как правильно оформить экспорт товаров и продукции в беларусь

Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее – Соглашение ТС).

Участниками Таможенного союза (ТС) объединившимися в единую таможенную территорию являются три страны:

Республика Беларусь;
Республика Казахстан;
Российская Федерация.

При реализации товаров внутри Таможенного союза действует особый порядок, регулируемый вышеуказанными законодательными актами.Согласно ст.

2 Соглашения ТС, при реализации товаров внутри ТС, при условии документального подтверждения, применяется нулевая ставка НДС.

Общие правила применения нулевой ставки НДС при экспорте в рамках ТС Как происходит сама процедура экспорта, рассмотрим на примере.

Экспорт в белоруссию

Вид и состав транспортных документов зависит от условий договора. Чаще всего встречается два варианта: груз доставляется поставщиком, включая проезд по РБ; белорусский покупатель вывозит его со склада самостоятельно.Образцы, которые могут использовать российские организации, рекомендованы Письмом Министерства транспорта РФ (№ ОБ-16/5460 от 24.05.2010).

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях: Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Источник: https://yurburo61.ru/realizatsiya-tovara-v-belorussiyu-v-2018/

Ндс 0 при экспорте товаров в 2018 году

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога.

Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 18%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок». При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту.

Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Учет ндс при экспорте товаров в 2018 году

В этом случае выгода для экспортеров еще больше. Экспорт НДС 2018 по нулевой ставке возможен в таких случаях:

Международная перевозка товаров.
Поставка нефти трубопроводным транспортом.
Поставка газа.
Услуги национальной электросетью.
При переработке товаров на таможенной территории.
Услуг по предоставлению ж/д составов и контейнеров.
Услуги водного транспорта для перевозок, в случае вывоза за пределы таможенной территории.
Ряд других случаев.

Воспользоваться нулевой ставкой можно только в отведенные законом сроки.

Изменения в «экспортном» ндс с 1 января 2018 года

В результате происходит формирование разделов 4 и 6 налоговой декларации, при этом указываются соответствующие коды экспортных операций. Этап 8 Сдача документов в налоговую, и прохождение камеральной проверки. Нулевая ставка НДС при экспорте в страны Таможенного союза Учет НДС при экспортировании в страны ЕАЭС имеет свою специфику.

Как таковой подобный вывоз товара за пределы страны с позиции НК РФ – не является экспортом. Процедура налогообложения в этом случае регламентируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов. В таком случае экспорт называется внутренним в пределах ЕАЭС, тут всегда применяется нулевая ставка.

Нулевая ставка ндс и вычеты при экспорте товаров в 2018 году

ВниманиеПошаговый алгоритм действий при возврате НДС Порядок действий для всех предпринимателей, которые претендуют на возмещение аналогичный. Этап 1 Заключение контракта с иностранным партнером. В процессе проводиться проверка основных позиций контракта.

ВажноКогда плательщик – третье лицо, то обязательно обозначаются его данные. Очень важно однозначно определить порядок оплаты, в том числе моменты касательно предоплаты. Этап 2 Формирование паспорта сделки. Так как международные операции валютные, без оформления данного документа не обойтись.

Этап 3 Зачисление авансового платежа на счет. Тут уже происходит плотное взаимодействие с банком.

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

Оплата и возврат ндс при экспорте товаров в 2018 году

В нашей статье вы найдете ответы на вопросы о налоговых преференциях при экспорте в 2018 году, оформлению проводок и декларированию данных операций. НДС при экспорте товаров Начнем с того, что для осуществления экспортных операций в законодательстве РФ предусмотрена ставка НДС 0%. Что именно нужно делать, чтобы применять данную ставку:

Вывозить товары в страну по таможенной экспортной процедуре;
Вывоз при условии, что товар перемещен в особую экономическую зону СЭЗ;
Оказывать услуги международных перевозок товаров.

Под таможенной процедурой следует понимать перемещение товаров за границы страны, оплату необходимых пошлин на таможне, соблюдать правила перемещения (требования и запрет на вывоз отдельных видов товаров), представлять документы, сертификаты, которые раскрывают информацию о происхождении товаров, предназначенных для экспорта.

Ндс при экспорте товара в 2018 году

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной». При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст.

170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций. Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Источник: https://sv-groups.ru/nds-0-pri-eksporte-tovarov-v-2018-godu/

Ндс с экспортных операций

Экспорт — таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами, это определено ст. 212 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС). Согласно ст. 84 ТК ТС (в ред.

от 16.04.2010) при экспорте товары освобождаются от налогообложения либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
Для предприятий-экспортеров в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ введено понятие «нулевая ставка НДС«.

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, налогообложение производится по налоговой ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).

С целью подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров (работ, услуг) экспортеры должны в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов представить в налоговый орган соответствующие документы (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Перечень документов или их копий для подтверждения нулевой ставки указан в п. п. 1 — 3 ст. 165 НК РФ.
В налоговую инспекцию экспортер должен представить:

контракт (его копию) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);
таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, представляются:

контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;
копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом;
таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны либо при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта, или при вывозе припасов, таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона;
контракт (его копия) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации в случае ввоза в портовую особую экономическую зону товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта, или при вывозе припасов.

Кроме того, может возникнуть необходимость представить иные документы, перечень которых будет зависеть от вида экспортируемых товаров, способов их перемещения через границу и иных условий (ст. 165 НК РФ).

Например, если экспортируемые товары не происходят с территории Российской Федерации, в налоговый орган помимо перечисленных документов представляется копия заявления об уплате НДС при ввозе товаров на территорию России с отметкой налогового органа, подтверждающей факт уплаты налога.

С 1 января 2012 г. нет необходимости представлять в налоговые органы копию поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни Российской Федерации при вывозе уловов водных биологических ресурсов и произведенной из них рыбной продукции без выгрузки на сухопутную территорию Российской Федерации.

Это изменение внесено в абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/nds-s-exportnyh-operaciy

Подтверждение 0 ставки ндс в 2018 список документов

Ндс при экспорте в 2018 году

Расчёт и оплата НДС при экспорте в 2018 г. практически полностью переведены в электронную форму. Все изменения в 2018-ом, касались только делопроизводства. Теперь не нужно сдавать бумажные копии многочисленных документов, достаточно предоставить электронные реестры.

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п.

2 ст. 151. п. 1 ст. 164. п. 1 ст.

165. п. 9 ст.

Организация применяет общий режим налогообложения, зарегистрирована в г.

Люберцы Московской области, основной вид деятельности – оптовая торговля.

Организация экспортирует товар на Украину, покупателем является физическое лицо – гражданин Украины. Оплата за товары в данной ситуации будет производиться в безналичном порядке, договор заключен в рублях.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров на территории РФ.

Подтвердить налоговую ставку 0% при экспорте и импорте товаров станет проще

NEW! КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA. Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018 г.

в налоговом планировании и контроле (15-16 мая 2018 г.

зачет ч Все семинары Картотека С 1 октября 2015 года участникам внешнеэкономической деятельности не придется представлять в налоговую инспекцию бумажные экземпляры деклараций на товары и товаросопроводительных документов с отметками таможни о фактическом вывозе товаров.

НДС при экспорте товаров в 2018 годах (возмещение)

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ.

Экспортируя товар, налогоплательщик имеет право применить ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям.

Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет. Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье .

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст.

МНС РБ разъясняет: нулевая ставка НДС при реализации товаров в Таможенном союзе должна быть подтверждена

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС по товарам, экспортированным в государства – члены Таможенного союза, плательщики должны представлять в налоговый орган только один документ на бумажном носителе – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) с отметкой налогового органа государства – члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств).

Как подтвердить ставку 0 % по НДС в программе — 1С: Бухгалтерия

В «1С: Бухгалтерия» реализована возможность, подтвердить ставку 0% по НДС, с помощью автоматического заполнения реестров документов, таких как: реестр полных таможенных деклараций, транспортные и товаросопроводительные документы и т.д.

Коротко: для этого в вашу учетную систему нужно внести необходимые сведения с помощью документа «Таможенная декларация (экспорт)», далее зарегистрировать «Подтверждение нулевой ставки НДС», а затем сформировать и отправить реестр в ИФНС с помощью сервиса «1С: Отчетность».

Ндс при экспорте товаров: подтверждение ставки 0%

Часть 1 и Глава 21 части 2 НК РФ, регулирующая исчисление НДС, не содержат самостоятельного определения понятия «экспорт», поэтому для целей применения нулевой ставки НДС, следует руководствоваться тем, как экспорт определен в таможенном законодательстве. экспорт — таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.

Собираем документы для экспортного НДС

Продавая товар на экспорт, организация может возместить уплаченный НДС.

Для этого нужно собрать комплект подтверждающих экспорт документов и сдать их в установленный Налоговым кодексом срок в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

О том, какие документы нужно представить в различных случаях транспортировки, нам рассказала Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Источник: https://ruslanhasanov.ru/podtverzhdenie-0-stavki-nds-v-2017-spisok-dokumentov-31592/

Проблемы отражения в бухгалтерском учете величины НДС по неподтвержденному экспорту

[email protected] Екатерина Валерьевна Гашева,

аспирантка кафедры бухгалтерского учета, Саратовский социально-экономический институт (филиал) УДК 657.1 ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова»

ПРОБЛЕМЫ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВЕЛИЧИНЫ НДС ПО НЕПОДТВЕРЖДЕННОМУ ЭКСПОРТУ

Как известно, в отношении экспортных операций, местом реализации которых признается Российская Федерации, налоговым законодательством установлена пониженная налоговая ставка 0%. Реализация данной льготы выступает эффективным способом поддержания и развития экспорта.

Данный факт вызван тем, что вместе с применением пониженной налоговой ставки при реализации товаров, работ, услуг за пределами страны без обязательства об обратном ввозе экономический субъект сохраняет право на возмещение налога, уплаченного поставщикам.

Как показали исследования, осуществление экспортных операций вызывает у экономических субъектов определенные сложности. Проблемы вызваны в первую очередь наличием противоречивых законодательных норм, отсутствием конкретных ответов на возникающие вопросы, сложившейся неоднозначной арбитражной практикой.

В настоящее время порядок отражения в бухгалтерском учете величины НДС по неподтвержденному экспорту вызывает наибольшие налоговые споры, что определяет актуальность подобных исследований и поиска решений сложившейся проблемы.

В статье рассматриваются основные проблемы, с которыми сталкивается экономический субъект при возникновении у него по итогам отчетного периода неподтвержденного экспорта, предложены варианты их решения.

Ключевые слова: экспортные операции, налог на добавленную стоимость, неподтвержденные суммы НДС, бухгалтерский баланс.

Ye.V. Gasheva

PROBLEMS OF MANAGEMENT ACCOUNTING OF VALUE ADDED TAX ON UNCONFIRMED EXPORTS

The paper notes that there is a reduced tax rate of 0% on export transactions on products sold in the Russian Federation. The tax benefit is an effective way to maintain and develop export. This is due to the fact that, together with the use of a reduced tax rate on sales of goods, works and services outside the country without the obligation to re-import, busi-

nesses retain their right to a refund of tax paid by suppliers. It is stated that export transactions cause certain difficulties for economic agents. Those problems are caused primarily by conflicting legislation, lack of clear answers to arising questions, and current ambiguous arbitration practice.

Currently, the procedure of accounting for VAT on unconfirmed exports causes a lot of tax disputes that raises the relevance of such studies and the importance of finding ways to solve them.

The paper discusses the main challenges faced by business entities in the event of unconfirmed exports and offers their solutions.

Keywords: export operations, value added tax, unconfirmed amount of VAT, balance sheet.

Учет фактов хозяйственной жизни, осуществляемых при ведении экспортных операций, имеет много нюансов, которые влияют на достоверность отражения информации в отчетности. Следует отметить, что экономические субъекты при реализации товаров на экспорт имеют право на налоговую льготу — применение нулевой ставки по НДС.

С момента совершения экспортных операций налогоплательщик обязан в течение 180 календарных дней предоставить в налоговый орган пакет подтверждающих пониженную ставку документов, иначе операции по вывозу товаров, работ, услуг за пределы территории Российской Федерации будут облагаться по 10 или 18%-ной ставке.

При этом на практике многие экономические субъекты сталкиваются с определенными сложностями, механизм решения которых оказывает непосредственное влияние на достоверность показателей бухгалтерской финансовой отчетности.

Проблемы прежде всего связаны с механизмом отражения в бухгалтерском учете неподтвержденных экспортных операций в течение 180 календарных дней, с правомерностью учета данной суммы в числе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Кроме того, большое значение для правильной организации учета имеет дата исчисления трехлетнего срока при возмещении НДС, уплаченного из-за неподтвержденного экспорта. Четкие ответы на поставленные вопросы Налоговым кодексом Российской Федерации не даны, что вызывает на практике неоднозначную трактовку отдельных законодательных норм, возникновение претензий контролирующих органов и множество налоговых споров.

Особо отметим проблему отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость при неподтверждении факта экспорта. Исследование показало, что решение данной проблемы зависит от варианта сложившейся ситуации:

— экспорт не подтвержден в течение 180 дней;

— экспорт не подтвержден по истечении трех лет;

— экспорт подтвержден, но по истечении 180 календарных дней [4].

Следует отметить, что в случае, если экспорт по истечении 180 календарных дней не подтвержден из-за непредоставления необходимых подтверждающих документов, экономический субъект теряет право на применение пониженной налоговой ставки налога на добавленную стоимость и уплачивает НДС по 10 или 18%-ной ставке. В случае если налог не будет уплачен, в отношении экономического субъекта начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и до того дня, когда налогоплательщик либо уплатит налог по ставке 10 или 18%, либо подаст налоговую декларацию по ставке 0% с документами, подтверждающими ее применение. При этом существует проблема, вызванная наличием противоречивых норм налогового законодательства в отношении порядка начисления пеней при неподтверждении

в течение 180 дней факта экспорта: пени начисляются на 181-й день после неподтверждения экспорта либо начиная с 21-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел экспорт. Официальная позиция Минфина России (Письмо 28 июля 2006 г.

№ 03-0415/140) отражает вторую точку зрения. При этом имеет место Постановление Высшего арбитражного суда (от 16 мая 2006 г. № 15326/05 по делу № А73-865/2005-10) с обоснованием первой позиции.

Таким образом, решение данной проблемы на законодательном уровне является единственным средством устранения налоговых споров.

Рассматривая учетные проблемы, возникающие у экспортера при отражении на счетах бухгалтерского учета сумм НДС, начисленных к уплате в бюджет, при неподтвержденном экспорте, следует отметить, что законодательно данный порядок не установлен.

Это обусловлено тем, что традиционная схема бухгалтерских записей по отражению в учете сумм НДС при реализации продукции — Д 90 «Продажи» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» — не применяется, поскольку в данном случае НДС начисляется с собственных средств налогоплательщика [2].

Основываясь на существующих приказах Минфина России, можно сделать вывод, что в случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения пониженной налоговой ставки суммы НДС следует отражать на субсчете к счету 68 «НДС к возмещению».

Однако, по нашему мнению, отражать данные суммы на счете бухгалтерского учета 68 «Расчеты с бюджетом» неправомерно, поскольку у экономического субъекта до момента подтверждения налоговой ставки отсутствует право на вычет начисленной к уплате в бюджет суммы НДС.

При отражении их в вышеобозна-ченном порядке суммы налога на добавленную стоимость по неподтвержденному экспорту будут искажать показатели бухгалтерской отчетности в части расчетов с бюджетом.

Для решения данной проблемы ряд авторов предлагает отражать величину неподтверженных экспортных сумм по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» [1; 4].

Однако отражение НДС по неподтвержденному экспорту с использованием данного счета приведет к искажению показателей бухгалтерской отчетности, поскольку остаток на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается в бухгалтерском балансе по соответствующей строке 1220. На наш взгляд, отражение данных сумм по строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» неправомерно, так как в данный момент в налоговый орган пакет подтверждающих пониженную ставку документов не собран и сам факт хозяйственной жизни экономического субъекта — экспортная операция — ставится под сомнение. В сложившейся ситуации нельзя однозначно трактовать неподтвержденные суммы как НДС, подлежащий возмещению из бюджета, в связи с

чем возникает вопрос о правомерности отнесения сумм налога на добавленную стоимость к активам бухгалтерского учета. Проведенный анализ нового законодательства о бухгалтерском учете и федеральных стандартов показал, что дефиниция «актив» в них не содержится. Она приведена лишь в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

Так, активом считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем [3].

Таким образом, можно сделать вывод, что если экономический субъект имеет высокую степень вероятности, что подтвердить факт экспорта не удастся, то актив в бухгалтерском учете не признается.

Для решения данной проблемы в целях отражения величины неподтвержденного НДС по экспортным операциям, рекомендуем использовать субсчет к счету 76.

9 « НДС по неподтвержденному экспорту», на котором будут регистрироваться суммы налога на добавленную стоимость, начисленных при реализации продукции на экспорт, в последующем не подтвержденных.

При этом порядок составления бухгалтерской корреспонденции счетов при неподтверждении факта экспорта экономического субъекта в течение 180 дней будет выглядеть следующим образом (табл. 1). Следует отметить, что порядок составления бухгалтерских записей следует закрепить в учетной политике экономического субъекта.

В случае если документы, подтверждающие факт осуществления экспорта, собраны после истечения 180 календарных дней, до истечения трехлетнего срока, уплаченная сумма налога на добавленную стоимость подлежит возврату. В сложившейся ситуации возникает вопрос, с какого момента исчислять трехлетний срок при

возмещении НДС, уплаченного из-за неподтвержденного экспорта. Налоговое законодательство не содержит пояснений по данному вопросу. На основании проведенного исследования нормативных актов и арбитражной практики по данной проблеме нами выявлено три точки зрения, в соответствии с которыми трехлетний срок исчисляется:

— после окончания периода отгрузки товаров на экспорт;

— с последнего числа отчетного периода, в котором истекли 180 дней;

— с периода, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих факт экспорта.

Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-otrazheniya-v-buhgalterskom-uchete-velichiny-nds-po-nepodtverzhdennomu-eksportu